會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶(hù)和復(fù)式記帳(已修改)
2025-01-20 18:05 本頁(yè)面
【正文】 第二章 會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶(hù)和復(fù)式記帳 第一節(jié) 資金平衡原理 例一 : 房屋 家具 首飾 → = 全部為自己的收入 現(xiàn)金 存款 等 靜態(tài)分析：資金占用 = 資金來(lái)源 以新婚家庭為例 : 例二 : 房屋 家具 ① 為自己的收入 首飾 → = ②父母資助 現(xiàn)金 存款 等 例三 : 房屋 家具 ① 為自己的收入 首飾 → = ②父母資助 現(xiàn)金 ③向有人或向銀行借款 存款 等 ? 一、資金平衡關(guān)系 ? 資金的來(lái)源＝資金的使用 ? 二、會(huì)計(jì)要素 ? （一）概念及構(gòu)成 ? 對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按經(jīng)濟(jì)特征所作的進(jìn)一步分類(lèi)。 ? 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn) ? （二）基本內(nèi)容 二、會(huì)計(jì)要素 （一）資產(chǎn) 資產(chǎn)是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成，由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 資產(chǎn)具有如下特點(diǎn)： 1．資產(chǎn)都是過(guò)去發(fā)生的交易、事項(xiàng)中獲得的。只有過(guò)去發(fā)生的交易、事項(xiàng)才能增加或者減少企業(yè)的資產(chǎn)。不能根據(jù)談判中的交易或者計(jì)劃中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)確認(rèn)一筆資產(chǎn)。 2．資產(chǎn)是企業(yè)所擁有的，或者即使不為企業(yè)所擁有，但也是企業(yè)所控制的。企業(yè)擁有資產(chǎn)，從而就能夠排他性地從資源中獲得經(jīng)濟(jì)利益；有些資產(chǎn)雖然不為企業(yè)所擁有，但是企業(yè)能夠支配這些資產(chǎn)，而且同樣能夠排他性地從資產(chǎn)的使用中獲得經(jīng)濟(jì)利益。可以融資租賃為例。 3．資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。 資產(chǎn)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類(lèi)。流動(dòng)資產(chǎn)是指那些可以合理的預(yù)期將在一年之內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期之內(nèi)被銷(xiāo)售、耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、存貨和待攤費(fèi)用。除流動(dòng)資產(chǎn)外的所有其他資產(chǎn)稱(chēng)為非流動(dòng)資產(chǎn)，包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 （二）負(fù)債 負(fù)債是由過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 其特征為： 1. 負(fù)債是現(xiàn)時(shí)存在的、由過(guò)去的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 2. 負(fù)債是能夠用貨幣確切計(jì)量或合理估計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 3. 負(fù)債會(huì)導(dǎo)致未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 負(fù)債按其償還期的長(zhǎng)短可分為流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指償還期在一年或者長(zhǎng)于一年的一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期之內(nèi)的債務(wù)；長(zhǎng)期負(fù)債則是指償還期在一年或者長(zhǎng)于一年的一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期以上的債務(wù)。 （三）所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中所享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。它包括四個(gè)部分：一是實(shí)收資本；二是資本公積；三是盈余公積；四是未分配利潤(rùn)。 其特征為： ，其金額的確認(rèn)、計(jì)量要依賴(lài)于資產(chǎn)和負(fù)債。 資產(chǎn) =權(quán)益 廣義 資產(chǎn) =債權(quán)人權(quán)益 +所有者權(quán)益 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 資產(chǎn) =負(fù)債 +權(quán)益 狹義 （四）收入 收入是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 收入的特征 ，而不是從偶發(fā)的交易中產(chǎn)生。 ，或兩者兼而有之。 。 收入包括銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 費(fèi)用是指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 費(fèi)用是與收入相對(duì)應(yīng)的概念，其本質(zhì)是資產(chǎn)的轉(zhuǎn)化形式，是企業(yè)資產(chǎn)的耗費(fèi)。 費(fèi)用的特征： ，因此費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)與收入配比確定（因果配比、期間配比） ，最終導(dǎo)致所有者權(quán)益減少。 （五）費(fèi)用 （六）利潤(rùn) ? 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果。 收入 費(fèi)用 =利潤(rùn) 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +（收入 費(fèi)用） 三、基本會(huì)計(jì)等式（會(huì)計(jì)恒等式） １、資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 這一會(huì)計(jì)等式 ， 表明某一會(huì)計(jì)主體在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有的各種資產(chǎn) ， 債權(quán)人和投資者 （ 即所有者 ） 對(duì)企業(yè)資產(chǎn)要求權(quán)的基本狀況 ， 表明資產(chǎn)和負(fù)債與所有者權(quán)益之間的基本關(guān)系 。 ２ 、 收入－費(fèi)用＝利潤(rùn) 這一會(huì)計(jì)等式表明經(jīng)營(yíng)成果與相應(yīng)期間的收入和費(fèi)用的關(guān)系 。 ３ 、 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋ （ 收入－費(fèi)用 ） 這一會(huì)計(jì)等式表明會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果之間的相互關(guān)系 。 四、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的、能夠引起會(huì)計(jì)要素增減變化的交易、事項(xiàng)、情況。 交易 ——發(fā)生在兩個(gè)不同主體之間的價(jià)值轉(zhuǎn)移 事項(xiàng) ——發(fā)生主體內(nèi)部各部門(mén)之間的資源轉(zhuǎn)移 情況 ——外部環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)要素可能造成的影響 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類(lèi)型 會(huì)計(jì)要素、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 資產(chǎn) 權(quán)益 1 增加（＋） 增加（＋） 2 減少（－） 減少（－） 3 增加（＋） 減少（－） 4 增加（＋） 減少（－） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 1 增加（ +） 增加（ +） 2 增加（ +） 增加（ +） 3 減少（ ） 減少（ ） 4 減少（ ） 減少（ ） 5 減少、增加（ ）（ +） 6 減少、增加（ ）（ +） 7 減少（ ） 增加（ +） 8 增加（ +） 減少（ ） 9 減少、增加（ ）（ +） 動(dòng)態(tài)分析： 以企業(yè)為例加以說(shuō)明 : ? 年 8 月 1 日的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的數(shù)額 資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 現(xiàn)金 2 0 0 0 銀行存款 5 0 0 0 0 應(yīng)收票據(jù) 6 0 0 0 0 應(yīng)收賬款 3 0 0 0 0 原材料 1 0 0 0 0 0 固定資產(chǎn) 2 5 0 0 0 0 短期借款 3 6 0 0 0 應(yīng)付票據(jù) 3 4 0 0 0 應(yīng)付賬款 5 2 0 0 0 實(shí)收資本 3 0 0 0 0 0 盈余公積 4 8 0 0 0 本年利潤(rùn) 2 2 0 0 0 資產(chǎn)總計(jì) 4 9 2 0 0 0 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 4 9 2 0 0 0 例 1 購(gòu)買(mǎi)原材料 5 000元，貨款未付 資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 現(xiàn)金 2 0 0 0 銀行存款 5 0 0 0 0 應(yīng)收票據(jù) 6 0 0 0 0 應(yīng)收賬款 3 0 0 0 0 原材料 ( + 5 0 0 0 ) 1 0 5 0 0 0 固
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