【正文】 第七章 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì) ? ? 第一節(jié) 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 ? 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) ? 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) ? 學(xué)習(xí)指導(dǎo) 學(xué)習(xí)目的： 通過(guò)本章學(xué)習(xí)，了解投資的概念及特點(diǎn)； 熟悉投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)及要求； 掌握投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)，投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)。 學(xué)習(xí)重點(diǎn)： 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 學(xué)習(xí)指導(dǎo) 近三次考試所占題目數(shù)量及分值： 2022年 1月 2022年 1月 2022年 10月以后 2022年 10月 2022年 1月 1題 1分 單項(xiàng)選擇題 單項(xiàng)選擇題 1題 1分 2題 2分 1題 2分 多項(xiàng)選擇題 多項(xiàng)選擇題 1題 2分 2題 4分 判斷說(shuō)明題 名詞解釋題 簡(jiǎn)答題 簡(jiǎn)答題 1題 5分 綜合題 綜合設(shè)計(jì)題 1題 10分 1題 10分 共 3 分 共 13 分 共 21 分 題 型 變 動(dòng) 對(duì) 比 第一節(jié) 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 一、投資的概念和特點(diǎn) （一）投資的概念 投資的概念 【 名詞解釋 】 投資 （這里的投資是指企業(yè)的對(duì)外投資，不包括企業(yè)內(nèi)部購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、無(wú) 形資產(chǎn)等對(duì)內(nèi)投資）是企業(yè)單位為了通過(guò)分配來(lái)增加財(cái)富，或?yàn)榱酥\求其他利益 將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。如購(gòu)買(mǎi)股票、債券、基金，以及與 其他單位共同創(chuàng)辦聯(lián)營(yíng)企業(yè)或子公司等。 投資的分類(lèi) 【 選擇題 】 投資業(yè)務(wù)按照投資者的意圖分類(lèi)，可以分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng) 期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、 長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)等。按投資目的分類(lèi)，可以分為交易性金融資產(chǎn)、 持有到期投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資。 第一節(jié) 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 易出 【 名詞解釋 】 的部分 交易性金融資產(chǎn)，是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年（含一年）的投 資。包括短期債券投資、短期股票投資和短期其他投資。 持有至到期投資，是指符合到期日和回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和 能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。 可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)以及除 下列各類(lèi)資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)： ① 貸款和應(yīng)收賬款；② 持有至到期投資；③ 交易性金融資產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資，是指持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)一年（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資， 包括長(zhǎng)期股票投資和其他長(zhǎng)期股權(quán)投資。這種投資主要是為了達(dá)到控制其他單位或?qū)ζ? 他單位實(shí)施重大影響，或出于其他期性質(zhì)的目的而進(jìn)行的投資。 投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。 （二）投資業(yè)務(wù)的特點(diǎn) 【 選擇題 】 交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的特點(diǎn) （ 1）變現(xiàn)能力強(qiáng) （ 2）能夠在公開(kāi)市場(chǎng)交易并且有明確市價(jià) （ 3）持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動(dòng)性和獲利性 （ 4）投資目的，是為了利用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的暫時(shí)閑置資金獲得一定的收益 可供出售金融資產(chǎn)與交易性金融資產(chǎn)的特點(diǎn)類(lèi)似，不同之處在于在會(huì)計(jì)核算 上可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)人初始人賬金額，后續(xù)計(jì)量時(shí)公允 價(jià)值變動(dòng)計(jì)人所有者權(quán)益；而交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收 益，后續(xù)計(jì)量時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益。 第一節(jié) 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 持有至到期投資的特點(diǎn) （ 1）到期日固定、回收金額固定或可確定 （ 2）屬于非衍生金融資產(chǎn) （ 3）是企業(yè)有明確意圖持有至到期的非衍生金融資產(chǎn) （ 4）是企業(yè)有能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資的特點(diǎn) （ 1）投資的目的，一般是為了控制被投資公司的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，或者為企業(yè) 未來(lái)某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要積累一筆數(shù)額較大的資金，或者為了獲得其他行業(yè)、其 他地區(qū)較高的利潤(rùn)，而不僅僅是使閑置的現(xiàn)金發(fā)揮效益。 （ 2）投資的風(fēng)險(xiǎn)較大 （ 3）一般投資項(xiàng)目單一、投資金額較大、投資內(nèi)容變動(dòng)較少 （ 4）有合同、章程等法律文件的嚴(yán)格約束 （ 5）會(huì)計(jì)核算復(fù)雜 第一節(jié) 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 二、投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)和要求 第一節(jié) 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求 防范投資風(fēng)險(xiǎn) 保護(hù)投資資產(chǎn)的安全與完整 提供真實(shí)投資狀況的財(cái)務(wù)信息 安全要求 成本效益要求 權(quán)責(zé)明確、獎(jiǎng)懲結(jié)合要求 信息反饋要求 企業(yè)的投資活動(dòng)必須符合國(guó)家頒布約有關(guān)投資法規(guī)、條例 要保證一切投資交易活動(dòng)必須經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟? 必須設(shè)置職務(wù)分離制度 對(duì)變現(xiàn)性較強(qiáng)的投資資產(chǎn)不能任何人都能隨意接觸或處理，只有經(jīng)過(guò)適當(dāng)授 權(quán)，方可接觸或處理。同時(shí)對(duì)投資資產(chǎn)必須建立實(shí)存資產(chǎn)與賬面資產(chǎn)定期核對(duì)控 制制度，使其相互牽制，保證賬實(shí)相符。 成本效益要求，是指在設(shè)計(jì)對(duì)外投資的各項(xiàng)制度中，堅(jiān)持實(shí)施各項(xiàng)投資管理 制度所花費(fèi)的代價(jià)不能超過(guò)因此所獲得的收益。力爭(zhēng)以最小的控制成本獲取最大 的經(jīng)濟(jì)利益。 例如： 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)遵循一定的目標(biāo)和要求，正確的有（ ） A. 控制點(diǎn)越少越好，以體現(xiàn)成本效益要求 B. 控制點(diǎn)越多越好，不能以成本效益要求為借口 C. 將防范投資風(fēng)險(xiǎn)作為投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的首要目標(biāo) D. 尋求一種能夠按期收回本金，并能獲得投資收益的安全的會(huì)計(jì)制度 E. 將保護(hù)投資資產(chǎn)的安全與完整，作為投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的重要目標(biāo) 答案： CDE 第一節(jié) 投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 一 、 職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì) （ 一 ） 對(duì)外投資的決策人員與執(zhí)行人員相分離 企業(yè)的重大投資決策由董事會(huì)作出，其他的投資決策則可由投資部門(mén)的經(jīng)理 作出。 （二）對(duì)外投資計(jì)劃的編制人員與審批人員相分離 對(duì)外投資計(jì)劃的編制人員與計(jì)劃的審批人員不能由同一人擔(dān)任，對(duì)企業(yè)生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)影響不是很大的投資項(xiàng)目，可由企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批；對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響很 大的投資項(xiàng)目，必須通過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)。 例如 ： 對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響不是很大的投資項(xiàng)目，可由企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批；對(duì)企業(yè) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響很大的投資項(xiàng)目，必須通過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)。它體現(xiàn)的原則是（ ） A. 安全性原則 B. 合法性原則 C. 重要性原則 D. 職責(zé)分離原則 答案： D （三）負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)人員與會(huì)計(jì)核算人員相分離 負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的人員包括投資購(gòu)入、出售的經(jīng)辦人員，有 價(jià)證券的保 管人員。這些人員必須與會(huì)計(jì)核算人員相分離。 對(duì)外投資的處置必須經(jīng)過(guò)高層管理人員的審批。對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行