出口退稅培訓講義(1)(已修改)
2025-01-20 06:06 本頁面
【正文】 出口退稅培訓 Q1:什么是出口貨物退（免）稅 ? ? 出口貨物退（免）稅是在國際貿(mào)易業(yè)務中，對我國 報關出口 的貨物 退還 或 免征 在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定交納的 增值稅 和 消費稅 。 Q2:為什么對出口產(chǎn)品要退稅？ ? 對出口產(chǎn)品退稅是一個“國際慣例”而非“政策優(yōu)惠”。 ? 公平稅負原則：為了保證各國商品在參與國際貿(mào)易時能夠公平競爭，消除因各國稅收政策不同，造成的出口貨物稅收含量差異，要求各國按照國際慣例，退還已征收的出口貨物間接稅，以促進國際貿(mào)易的發(fā)展。 ? 零稅率原則：“征多少，退多少”。 Q3：既然零稅率那退稅率應該全部是17%，為什么要設置 13等退稅率？ ? 宏觀調(diào)控原則：國家利用退稅率來實現(xiàn)宏觀調(diào)控目標，如調(diào)控產(chǎn)業(yè)結構設定低退稅率來限制低附加值的產(chǎn)品出口，設定高退稅率來鼓勵高附加值的產(chǎn)品出口。 ? 稅制結構原因，征稅率并不全部是 17% Q4：如何計算退稅 ? 理論上只要退還已負擔的進項稅額 ? 計算辦法： “免、抵、退”計算辦法 先征后退的計算方法 ? 例：某企業(yè)某月實現(xiàn)銷售收入 200萬元，其中出口 100萬元，內(nèi)銷 100萬元，征稅率 17%，退稅率 13%，本月進項稅額 26萬元。 ? 先征后退：應納稅額 =200*17%26=8萬 應退稅額 =100*13%=13萬元 企業(yè)實際退稅 =138=5萬 ? 優(yōu)點：計算簡便； 缺點：資金積壓 “免、抵、退稅”的概念 ? 免：是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅； ? 抵：是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額； ? 退：是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。 免抵退稅計算公式 ? 當期免抵退稅額 =出口貨物離岸價 外匯人民幣牌價 出口貨物退稅率 免抵退稅額抵減額 ? 當期應納稅額 =當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額 （當期進項稅額 當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額） ? 其中：當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =出口貨物離岸價 外匯人民幣牌價 （出口貨物征稅率 出口貨物退稅率） 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 “免抵退稅”的計算 ? 例：某企業(yè)某月實現(xiàn)銷售收入 200萬元，其中出口100萬元，內(nèi)銷 100萬元，征稅率 17%，退稅率 13%，本月進項稅額 26萬元。 ? 應納稅額 = 100*17% [26100*(1713)%]=5萬元 期末留抵 = 5萬元 免抵退稅額 =100*13%=13萬元 應退稅額 =5萬元。 免抵稅額 =135=8萬元 Q5：為什么征退稅率差部分要進項轉(zhuǎn)出？會計分錄如何做？ ? 不進項轉(zhuǎn)出即全額退稅了 ? 不得抵扣進項轉(zhuǎn)出的會計分錄 借 :產(chǎn)品銷售成本 貸 :應交稅金 應交增值稅 (進項稅額轉(zhuǎn)出 ) Q6：為什么當月有出口銷售額卻沒有參與計算免抵退稅呢？ ? 免抵退稅的貨物范圍 （ 1）必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。 （ 2）必須是 報關離境 并且已 收匯核銷 的貨物。 （ 3）必須是財務上已經(jīng)作銷售的貨物 ? 所以計算退稅的前提條件必須是“單證齊全”與“信息齊全” 海關報關后發(fā)送信息 (出口收匯 ) 企業(yè)逐票核對后提交信息 海
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