中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第三章固定資產(chǎn)(已修改)
2025-01-19 22:39 本頁面
【正文】 第三章 固定資產(chǎn) 第一節(jié) 固定資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量 ? 固定資產(chǎn)的概念及確認(rèn)條件 ? 出租 /其他特殊情況 ? 固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的具體應(yīng)用 ? 環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備 ? 固定資產(chǎn)的各組成部分 ? 備品備件和維修設(shè)備 例題 ? 【 多選題 】 下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為企業(yè)固定資產(chǎn)核算的有（ ）。 ? 答案： BCD 第一節(jié) 固定資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量 ? 固定資產(chǎn)的初始計(jì)量 ? 原則：按成本計(jì)量 ? 內(nèi)容：達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出；如買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、 相關(guān)稅費(fèi) 、可資本化的借款費(fèi)用 等。 ? 特別注意 ? 生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，這部分增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣 ? 對于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定其初始入賬成本時(shí)還應(yīng)考慮棄置費(fèi)用 (非清理費(fèi)用 ) ? 在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的任何費(fèi)用不能計(jì)入固定資產(chǎn)成本 . 第一節(jié) 固定資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量 ? 外購固定資產(chǎn) ? 購入不需要安裝的固定資產(chǎn) ? 直接借記“固定資產(chǎn)”科目 ? 【 例題 】 甲公司為增值一般納稅人。 20 9年 5月 12日，甲公司購入一臺(tái)不需要安裝就可以投入使用的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為 600 000元，增值稅稅額為 102 000元，運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用 10 000元，發(fā)生裝卸費(fèi)等其他雜費(fèi)共 2 000元，以上均為銀行轉(zhuǎn)賬支付。（假定不考慮其他稅費(fèi) ） ? 借：固定資產(chǎn) — 設(shè)備 611300 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 102700 貸：銀行存款 714000 ? 如果條件只是籠統(tǒng)的告知運(yùn)雜費(fèi)的金額，則不需要考慮運(yùn)費(fèi)抵扣增值稅的問題，因?yàn)檫\(yùn)雜費(fèi)中的雜費(fèi)是不允許抵扣增值稅的。 第一節(jié) 固定資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量 ? 外購固定資產(chǎn) ? 購入需要安裝的固定資產(chǎn) ? 成本包含安裝費(fèi)用 ? 先計(jì)入到在建工程科目 ,達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目 ? 【 例題 】 20 9年 7月 8日，甲公司購入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為 800 000元，增值稅稅額為 136 000元，發(fā)生裝卸費(fèi) 8 000元，款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用原材料一批，其賬面成本為 30 000元，未計(jì)提存款跌價(jià)準(zhǔn)備，購進(jìn)該批材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 5 100元，應(yīng)支付本公司安裝工人薪酬 6 000元。（假定不考慮其他稅費(fèi) ） ? 支付設(shè)備價(jià)款、增值稅、裝卸費(fèi) 借：在建工程 —— 設(shè)備 808 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 ——進(jìn)項(xiàng)稅額 136 000 貸：銀行存款 944 000 ? 領(lǐng)用本公司原材料、支付安裝工人薪酬 借：在建工程 —— 設(shè)備 36 000 貸：原材料 30 000 應(yīng)付職工薪酬 6 000 ? 設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，從在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) —— 設(shè)備 844 000 貸：在建工程 —— 設(shè)備 844 000 第一節(jié) 固定資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量 ? 外購固定資產(chǎn) ? 以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn) ? 按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本 ? 【 例題 】 20 9年 4月 21日，甲公司向乙公司一次購入三套不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備 A、 B和 C。甲公司為該批設(shè)備共支付貨款 5 000 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 850 000元，保險(xiǎn)費(fèi) 17 000元，裝卸費(fèi) 3 000元，全部以銀行轉(zhuǎn)賬支付；假定 A、 B和 C設(shè)備分別滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為 1 560 000元、 2 340 000元和 1 300 000元。（假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)） ? 確認(rèn)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額： 5 000 000＋ 17 000＋ 3 000＝ 5 020 000（元） ? 確定 A、 B和 C的價(jià)值分配比例和入賬價(jià)值 ? A設(shè)備 ? 1 560 000/（ 1 560 000＋ 2 340 000＋ 1 300 000）＝ 30% ? 成本＝ 5 020 000 30%＝ 1 506 000（元） ? B設(shè)備 ? 2 340 000/（ 1 560 000＋ 2 340 000＋ 1 300 00
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