中級財務(wù)會計第三章固定資產(chǎn)-展示頁
2025-01-16 22:39本頁面
【正文】 。（假定不考慮其他稅費 ） ? 借：固定資產(chǎn) — 設(shè)備 611300 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 102700 貸：銀行存款 714000 ? 如果條件只是籠統(tǒng)的告知運雜費的金額，則不需要考慮運費抵扣增值稅的問題，因為運雜費中的雜費是不允許抵扣增值稅的。 ? 特別注意 ? 生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)（動產(chǎn)）的增值稅進(jìn)項稅，這部分增值稅進(jìn)項稅可以抵扣 ? 對于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定其初始入賬成本時還應(yīng)考慮棄置費用 (非清理費用 ) ? 在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的任何費用不能計入固定資產(chǎn)成本 . 第一節(jié) 固定資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計量 ? 外購固定資產(chǎn) ? 購入不需要安裝的固定資產(chǎn) ? 直接借記“固定資產(chǎn)”科目 ? 【 例題 】 甲公司為增值一般納稅人。第三章 固定資產(chǎn) 第一節(jié) 固定資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計量 ? 固定資產(chǎn)的概念及確認(rèn)條件 ? 出租 /其他特殊情況 ? 固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的具體應(yīng)用 ? 環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備 ? 固定資產(chǎn)的各組成部分 ? 備品備件和維修設(shè)備 例題 ? 【 多選題 】 下列項目中，應(yīng)作為企業(yè)固定資產(chǎn)核算的有（ ）。 ? 答案： BCD 第一節(jié) 固定資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計量 ? 固定資產(chǎn)的初始計量 ? 原則：按成本計量 ? 內(nèi)容：達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出；如買價、運雜費、安裝費、 相關(guān)稅費 、可資本化的借款費用 等。 20 9年 5月 12日，甲公司購入一臺不需要安裝就可以投入使用的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為 600 000元，增值稅稅額為 102 000元，運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用 10 000元，發(fā)生裝卸費等其他雜費共 2 000元，以上均為銀行轉(zhuǎn)賬支付。 第一節(jié) 固定資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計量 ? 外購固定資產(chǎn) ? 購入需要安裝的固定資產(chǎn) ? 成本包含安裝費用 ? 先計入到在建工程科目 ,達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目 ? 【 例題 】 20 9年 7月 8日，甲公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為 800 000元，增值稅稅額為 136 000元，發(fā)生裝卸費 8 000元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。（假定不考慮其他稅費 ） ? 支付設(shè)備價款、增值稅、裝卸費 借：在建工程 —— 設(shè)備 808 000 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅 ——進(jìn)項稅額 136 000 貸：銀行存款 944 000 ? 領(lǐng)用本公司原材料、支付安裝工人薪酬 借：在建工程 —— 設(shè)備 36 000 貸：原材料 30 000 應(yīng)付職工薪酬 6 000 ? 設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，從在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) —— 設(shè)備 844 000 貸：在建工程 —— 設(shè)備 844 000 第一節(jié) 固定資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計量 ? 外購固定資產(chǎn) ? 以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn) ? 按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本 ? 【 例題 】 20 9年 4月 21日，甲公司向乙公司一次購入三套不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備 A、 B和 C。（假定不考慮其他相關(guān)稅費） ? 確認(rèn)計入固定資產(chǎn)成本的金額： 5 000 000＋ 17 000＋ 3 000＝ 5 020 000（元） ? 確定 A、 B和 C的價值分配比例和入賬價值 ? A設(shè)備 ? 1 560 000/（ 1 560 000＋ 2 340 000＋ 1 300 000）＝ 30% ? 成本＝ 5 020 000 30%＝ 1 506 000（元） ? B設(shè)備 ? 2 340 000/（ 1 560 000＋ 2 340 000＋ 1 300 000）＝ 45% ? 成本＝ 5 020 000 45%＝ 2 259 000（元） ? C設(shè)備 ? 1 300 000/（ 1 560 000＋ 2 340 000＋ 1 300 000）＝ 25% ? 成本＝ 5 020 000 25%＝ 1 255 000（元） ? 會計分錄 ? 借：固定資產(chǎn) —A 1 506 000 —B 2 259 000 —C
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