【正文】 通過本章學習，要求同學們 了解 財務(wù)報告的概念、種類及設(shè)計的意義； 理解 財務(wù)報告設(shè)計的原則和內(nèi)容； 掌握 財務(wù)報告設(shè)計的方法及各種財務(wù)報表的適用范圍。 財務(wù)報告設(shè)計 第一節(jié) 財務(wù)報告設(shè)計概述 財務(wù)報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件，它 包括財務(wù)報表、財務(wù)報表附注和財務(wù)情況說明書 ，是財務(wù)工作中的最終產(chǎn)品。在設(shè)計財務(wù)報告時，一定要滿足財務(wù)報告編制的一致性、客觀性及全面性的要求。 財務(wù)會計報告設(shè)計 對外財務(wù)報告一般是按規(guī)定對外部單位報送或是國際慣例對外公開的報表?？煞譃槟甓?、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。年度、半年度財務(wù)會計報告包括財務(wù)報表、財務(wù)報表附注和財務(wù)情況說明書三部分。季度和月度財務(wù)報告通常僅指財務(wù)報表，財務(wù)報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表和利潤表。財政部制定的現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)會計制度規(guī)定的報表體系見表 51. 財務(wù)報告設(shè)計 表 51 財務(wù)報表體系 編號 財務(wù)報表名稱 編報期 會企 01表 資產(chǎn)負債表 中期報告、年度報告 會企 02表 利潤表 中期報告、年度報告 會企 03表 現(xiàn)金流量表 （至少）年度報告 會企 01表附表 1 資產(chǎn)減值準備明細表 年度報告 會企 01表附表 2 股東權(quán)益增減變動表 年度報告 會企 01表附表 3 應(yīng)交增值稅明細表 中期報告、年度報告 會企 02表附表 1 利潤分配表 年度報告 會企 02表附表 2 分部報表（業(yè)務(wù)分部） 年度報告 會企 02表附表 3 分部報表（地區(qū)分部） 年度報告 一、財務(wù)報告的種類及設(shè)計作用 （一）財務(wù)報告的種類 財務(wù)報告按其報送的對象不同，可分為對外報告和對內(nèi)報告。 財務(wù)報告按其編制和報送的不同，可分為定期報告和不定期報告。 財務(wù)報告按管理者的需要，還可分為綜合性報表、控制性報表、預(yù)測性報表、分析性報表、明細性報表和臨時需要報表等。 財務(wù)報告設(shè)計 （二）財務(wù)報告設(shè)計的作用 有利于全面、系統(tǒng)和綜合地反映單位經(jīng)濟活動情況； 財務(wù)報告是財務(wù)制度設(shè)計的核心內(nèi)容之一。 二、財務(wù)報告設(shè)計的原則 要符合財務(wù)準則和企業(yè)財務(wù)制度； 要結(jié)合本單位自身的生產(chǎn)特點和管理要求； 財務(wù)報告設(shè)計 要力求財務(wù)報告的內(nèi)容、格式、項目簡明易懂； 要便于財務(wù)人員編制和報告閱讀者理解、分析。 三、財務(wù)報告的基本內(nèi)容 報表名稱和編號； 編制單位； 報表日期； 單位； 補充資料。 財務(wù)報告設(shè)計 第二節(jié) 財務(wù)報告編報程序的設(shè)計 財務(wù)報告編報程序，應(yīng)包括從確定會計年度起到報告上報時止的一系列過程。 一、財務(wù)報告編制程序的設(shè)計 會計年度與經(jīng)營期間的確定； 期末賬項調(diào)整； 期末對賬與結(jié)賬程序控制； 編制工作底稿； 編制財務(wù)報表及附注； 編制財務(wù)情況說明書。 財務(wù)報告設(shè)計 二、財務(wù)報告報送程序的設(shè)計 復(fù)核、整理財務(wù)會計報告； 審核、簽章； 委托注冊會計師審計； 按規(guī)定的對象、方式和期限對外報送。 財務(wù)報告設(shè)計 第三節(jié) 對外報告的設(shè)計 對外報告一般是按規(guī)定對外部單位報送或是國際慣例對外公開的報表。其構(gòu)成為財務(wù)報表、財務(wù)報表附注和財務(wù)情況說明書三部分。 一、財務(wù)報表的設(shè)計 財務(wù)報表按其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容，可分為反映經(jīng)營成果的報表如利潤表和反映財務(wù)狀況及其變動的報表如資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表等。 財務(wù)報告設(shè)計 （一）資產(chǎn)負債表的設(shè)計 資產(chǎn)負債表是反映 某一特定日期 （月末、季末、年末）全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益及其構(gòu)成情況的報表，它是一張靜態(tài)表，也是企業(yè)主要的會計報表。資產(chǎn)負債表是根據(jù) “ 資產(chǎn)=負債 +所有者權(quán)益 ” 這一基本等式設(shè)計的。 財務(wù)報表通常是由表頭、表體和補充資料三大部分組成的，資產(chǎn)負債表也不例外。 財務(wù)報告設(shè)計 表頭的設(shè)計 表頭包括報表名稱、編報單位名稱、日期、金額單位等內(nèi)容，這是任何財務(wù)報表都必備的。 報表名稱即為資產(chǎn)負債表，日期應(yīng)是結(jié)賬日期。按現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，資產(chǎn)負債表要按月、按年編制報送，因此，資產(chǎn)負債表上的日期應(yīng)是月末、年末的日期。 由財政部制訂的企業(yè)財務(wù)制度中還規(guī)定了報表的編號，資產(chǎn)負債表為會企 01表。 財務(wù)報告設(shè)計 表體的設(shè)計 資產(chǎn)負債表表體的格式有兩種：賬戶式和報告式。 （ 1）賬戶式資產(chǎn)負債表 賬戶式資產(chǎn)負債表將報表分為左、右兩方，左方列資產(chǎn)類項目，右方列負債和所有者權(quán)益類項目。 財務(wù)報告設(shè)計 從表中可以看到，資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)項目按流動性進行排列，流動性強的排在前面，流動性弱的排列在后。負債項目按償還期限的長短進行排列，償還期限短的排列在前，償還期限長的排列在后。所有者權(quán)益類項目按在企業(yè)留存時間進行排列，留存時間長的排在前面，留存時間短的排列在后。資產(chǎn)負債表項目按此方法排列能夠比較清楚地反映企業(yè)的償債能力，便于分析企業(yè)的財務(wù)實力、所有者權(quán)益的保障程度，以及企業(yè)清算能力的大小等，使得會計報表的閱讀者能夠從資產(chǎn)負債表中比較容易的取得各自需要的有關(guān)信息。 財務(wù)報告設(shè)計 （ 2）報告式資產(chǎn)負債表 報告式資產(chǎn)負債表將資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益項目按垂直分列的形式列于表格的上下兩段，且上下兩段總計金額相等。這種格式比較直觀，但如果表內(nèi)項目過多，表格拉得很長，不便于閱讀和保存。報告式資產(chǎn)負債表常見于股份有限公司登報公告的財務(wù)會計報告之中。 在我國現(xiàn)行企業(yè)財務(wù)制度中，規(guī)定資產(chǎn)負債表采用賬戶式格式。 財務(wù)報告設(shè)計 表 61 資產(chǎn)負債表（報告式） 編制單位： 年 月 日 金額單位：元 項目 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 資產(chǎn) …… 資產(chǎn)合計 負債 …… 所有者權(quán)益 …… 負債及所有者權(quán)益合計 財務(wù)報告設(shè)計 補充資料的設(shè)計 資產(chǎn)負債表的主體部分，只反映了一定特定時點資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益各項目的總體情況。為便