【正文】 通過本章學(xué)習(xí)，要求同學(xué)們 了解 財(cái)務(wù)報(bào)告的概念、種類及設(shè)計(jì)的意義； 理解 財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的原則和內(nèi)容； 掌握 財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的方法及各種財(cái)務(wù)報(bào)表的適用范圍。 財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì) 第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)概述 財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件，它 包括財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書 ，是財(cái)務(wù)工作中的最終產(chǎn)品。在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告時，一定要滿足財(cái)務(wù)報(bào)告編制的一致性、客觀性及全面性的要求。 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì) 對外財(cái)務(wù)報(bào)告一般是按規(guī)定對外部單位報(bào)送或是國際慣例對外公開的報(bào)表。可分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。年度、半年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書三部分。季度和月度財(cái)務(wù)報(bào)告通常僅指財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。財(cái)政部制定的現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定的報(bào)表體系見表 51. 財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì) 表 51 財(cái)務(wù)報(bào)表體系 編號 財(cái)務(wù)報(bào)表名稱 編報(bào)期 會企 01表 資產(chǎn)負(fù)債表 中期報(bào)告、年度報(bào)告 會企 02表 利潤表 中期報(bào)告、年度報(bào)告 會企 03表 現(xiàn)金流量表 （至少）年度報(bào)告 會企 01表附表 1 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 年度報(bào)告 會企 01表附表 2 股東權(quán)益增減變動表 年度報(bào)告 會企 01表附表 3 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 中期報(bào)告、年度報(bào)告 會企 02表附表 1 利潤分配表 年度報(bào)告 會企 02表附表 2 分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部） 年度報(bào)告 會企 02表附表 3 分部報(bào)表（地區(qū)分部） 年度報(bào)告 一、財(cái)務(wù)報(bào)告的種類及設(shè)計(jì)作用 （一）財(cái)務(wù)報(bào)告的種類 財(cái)務(wù)報(bào)告按其報(bào)送的對象不同，可分為對外報(bào)告和對內(nèi)報(bào)告。 財(cái)務(wù)報(bào)告按其編制和報(bào)送的不同，可分為定期報(bào)告和不定期報(bào)告。 財(cái)務(wù)報(bào)告按管理者的需要，還可分為綜合性報(bào)表、控制性報(bào)表、預(yù)測性報(bào)表、分析性報(bào)表、明細(xì)性報(bào)表和臨時需要報(bào)表等。 財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì) （二）財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的作用 有利于全面、系統(tǒng)和綜合地反映單位經(jīng)濟(jì)活動情況； 財(cái)務(wù)報(bào)告是財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的核心內(nèi)容之一。 二、財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的原則 要符合財(cái)務(wù)準(zhǔn)則和企業(yè)財(cái)務(wù)制度； 要結(jié)合本單位自身的生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求； 財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì) 要力求財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、格式、項(xiàng)目簡明易懂； 要便于財(cái)務(wù)人員編制和報(bào)告閱讀者理解、分析。 三、財(cái)務(wù)報(bào)告的基本內(nèi)容 報(bào)表名稱和編號； 編制單位； 報(bào)表日期； 單位； 補(bǔ)充資料。 財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì) 第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)程序的設(shè)計(jì) 財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)程序，應(yīng)包括從確定會計(jì)年度起到報(bào)告上報(bào)時止的一系列過程。 一、財(cái)務(wù)報(bào)告編制程序的設(shè)計(jì) 會計(jì)年度與經(jīng)營期間的確定； 期末賬項(xiàng)調(diào)整； 期末對賬與結(jié)賬程序控制； 編制工作底稿； 編制財(cái)務(wù)報(bào)表及附注； 編制財(cái)務(wù)情況說明書。 財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì) 二、財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送程序的設(shè)計(jì) 復(fù)核、整理財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告； 審核、簽章； 委托注冊會計(jì)師審計(jì)； 按規(guī)定的對象、方式和期限對外報(bào)送。 財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì) 第三節(jié) 對外報(bào)告的設(shè)計(jì) 對外報(bào)告一般是按規(guī)定對外部單位報(bào)送或是國際慣例對外公開的報(bào)表。其構(gòu)成為財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書三部分。 一、財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì) 財(cái)務(wù)報(bào)表按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可分為反映經(jīng)營成果的報(bào)表如利潤表和反映財(cái)務(wù)狀況及其變動的報(bào)表如資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等。 財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì) （一）資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表是反映 某一特定日期 （月末、季末、年末）全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益及其構(gòu)成情況的報(bào)表，它是一張靜態(tài)表，也是企業(yè)主要的會計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù) “ 資產(chǎn)=負(fù)債 +所有者權(quán)益 ” 這一基本等式設(shè)計(jì)的。 財(cái)務(wù)報(bào)表通常是由表頭、表體和補(bǔ)充資料三大部分組成的，資產(chǎn)負(fù)債表也不例外。 財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì) 表頭的設(shè)計(jì) 表頭包括報(bào)表名稱、編報(bào)單位名稱、日期、金額單位等內(nèi)容，這是任何財(cái)務(wù)報(bào)表都必備的。 報(bào)表名稱即為資產(chǎn)負(fù)債表，日期應(yīng)是結(jié)賬日期。按現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表要按月、按年編制報(bào)送，因此，資產(chǎn)負(fù)債表上的日期應(yīng)是月末、年末的日期。 由財(cái)政部制訂的企業(yè)財(cái)務(wù)制度中還規(guī)定了報(bào)表的編號，資產(chǎn)負(fù)債表為會企 01表。 財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì) 表體的設(shè)計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表表體的格式有兩種：賬戶式和報(bào)告式。 （ 1）賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表將報(bào)表分為左、右兩方，左方列資產(chǎn)類項(xiàng)目，右方列負(fù)債和所有者權(quán)益類項(xiàng)目。 財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì) 從表中可以看到，資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)目按流動性進(jìn)行排列，流動性強(qiáng)的排在前面，流動性弱的排列在后。負(fù)債項(xiàng)目按償還期限的長短進(jìn)行排列，償還期限短的排列在前，償還期限長的排列在后。所有者權(quán)益類項(xiàng)目按在企業(yè)留存時間進(jìn)行排列，留存時間長的排在前面，留存時間短的排列在后。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目按此方法排列能夠比較清楚地反映企業(yè)的償債能力，便于分析企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、所有者權(quán)益的保障程度，以及企業(yè)清算能力的大小等，使得會計(jì)報(bào)表的閱讀者能夠從資產(chǎn)負(fù)債表中比較容易的取得各自需要的有關(guān)信息。 財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì) （ 2）報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表 報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目按垂直分列的形式列于表格的上下兩段，且上下兩段總計(jì)金額相等。這種格式比較直觀，但如果表內(nèi)項(xiàng)目過多，表格拉得很長，不便于閱讀和保存。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表常見于股份有限公司登報(bào)公告的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告之中。 在我國現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度中，規(guī)定資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式格式。 財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì) 表 61 資產(chǎn)負(fù)債表（報(bào)告式） 編制單位： 年 月 日 金額單位：元 項(xiàng)目 行次 年初數(shù) 期末數(shù) 資產(chǎn) …… 資產(chǎn)合計(jì) 負(fù)債 …… 所有者權(quán)益 …… 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì) 補(bǔ)充資料的設(shè)計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表的主體部分，只反映了一定特定時點(diǎn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的總體情況。為便