稅務(wù)會計報告ppt課件(已修改)
2025-01-19 18:00 本頁面
【正文】 2022/2/4 第 11章 稅務(wù)會計報告 蓋地 天津財經(jīng)大學(xué) 2022/2/4 本章結(jié)構(gòu) ? 案例引讀 ? 稅務(wù)會計報告概述 ? 增值稅會計報告的填制及報送 ? 消費(fèi)稅會計報告的填制及報送 ? 營業(yè)稅會計報告的填制及報送 ? 企業(yè)所得稅會計報告的填制及報送 ? 稅務(wù)會計報告分析 ? 思考題 2022/2/4 案例引讀 ? 天潤公司是一家從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，于 2022年 5月成立并于當(dāng)月取得賬面會計利潤 2萬元。 2022年 6月該公司按照 2萬元的利潤填報了企業(yè)所得稅納稅申報表，并計算了 的企業(yè)所得稅。 之后稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)進(jìn)行了納稅檢查，并提出該企業(yè)填報的納稅申報表存在多處錯誤，并由此導(dǎo)致企業(yè)少繳納所得稅 。經(jīng)認(rèn)定，該企業(yè)的行為屬于偷稅行為，除了補(bǔ)稅、加收滯納金，還被處以罰款。那么天潤公司錯在哪里？ 2022/2/4 ? 在稅務(wù)會計中，稅務(wù)會計報表實(shí)質(zhì)上就是各稅種的納稅申報表及其附表 ，其余需要報送的資料均為 附報資料 ，而附報資料一般又可以分為必報資料與備查資料。 稅務(wù)會計報表 納稅申報表 附表 附報資料 2022/2/4 ? ， 為國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供納稅會計資料 ， 為企業(yè)經(jīng)營管理者提供有用的會計信息 3. 反映納稅人履行納稅義務(wù)的情況 ， 維護(hù)納稅人的合法權(quán)益 ， 促進(jìn)企業(yè)正確處理分配關(guān)系 2022/2/4 具體要求 數(shù)字真實(shí) … 編報及時 內(nèi)容完整 說明清楚 資料齊全 ? 2022/2/4 ? 稅種 劃分： 每一種稅都有其獨(dú)立的稅務(wù)會計報表，如增值稅會計報表、消費(fèi)稅會計報表、營業(yè)稅會計報表、企業(yè)所得稅會計報表、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅會計報表等。 報送的時間 劃分。 稅務(wù)會計報表的報送時間取決于稅法規(guī)定的每種稅的納稅申報時間，而目前我國稅法規(guī)定的納稅申報時間有 按日、按月、按季、按年等不同時間段。因此，稅務(wù)會計報表相應(yīng)分為日報表、月報表、季報表與年度報表。 2022/2/4 ? 按照稅種劃分，稅務(wù)會計報告的附報資料包括： ? （一般納稅人）稅務(wù)報告附報資料 ? （ 1）必報資料的內(nèi)容 ? ① 《 增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人） 》 ； ? ② 《 增值稅納稅申報表附列資料 》 ，包括：表一（本期銷售情況明細(xì)）、表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）、表三（防偽稅控增值稅專用發(fā)票申報抵扣明細(xì)）、表四（防偽稅控增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)）、表五（本期銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅額情況明細(xì)）； ? ③使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報送記錄當(dāng)期納稅信息的 IC卡（明細(xì)數(shù)據(jù)備份在軟盤上的納稅人，還須報送備份數(shù)據(jù)軟盤）、 《 增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表 》 及 《 增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表 》 ； ? ④ 《 資產(chǎn)負(fù)債表 》 和 《 利潤表 》 ； ? ⑤ 《 成品油購銷存情況明細(xì)表 》 （發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報）； ? ⑥國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他必報資料。 ? 納稅申報實(shí)行電子信息采集的納稅人，除向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送上述必報資料的電子數(shù)據(jù)外，還需報送紙介的 《 增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人） 》（主表及附表）及其他附列資料。 ? 增值稅 2022/2/4 ? （ 2）備查資料的內(nèi)容 ? ① 已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)； ? ②符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)； ? ③海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票及購進(jìn)廢舊物資普通發(fā)票的復(fù)印件； ? ④收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)； ? ⑤代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)； ? ⑥主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料。 ? 備查資料可不在當(dāng)期報送，由納稅人留存并妥善保管，以備國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查審核。 ? （小規(guī)模納稅人）稅務(wù)報告附報資料 ? 納稅人不論有無銷售，均應(yīng)按期填制申請表，于規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）為一式兩聯(lián)：第一聯(lián)為申報聯(lián)，由納稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報；第二聯(lián)為收執(zhí)聯(lián)，納稅人于申報時交稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后收回作為申報憑證。 增值稅 ? 2022/2/4 ? ? 納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報
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