會(huì)計(jì)科目明細(xì)ppt課件(已修改)
2025-01-19 13:09 本頁(yè)面
【正文】 12 1 第八章 投資和合并會(huì)計(jì)報(bào)表 12 2 學(xué)習(xí)目的 ? 初步理解公司為什么要對(duì)其他會(huì)計(jì)主體進(jìn)行投資 ? 理解和掌握短期投資的會(huì)計(jì)處理方法及其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響 ? 理解和掌握長(zhǎng)期債權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理方法及其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響 ? 理解和掌握長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的成本法、權(quán)益法及其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響 ? 理解合并會(huì)計(jì)報(bào)表的意義和基本編制方法 ? 理解公司并購(gòu)業(yè)務(wù)處理的購(gòu)買法和權(quán)益聯(lián)合法。 12 3 第一節(jié) 投資業(yè)務(wù)概述 一、投資的定義、目的與期限 ? 定義：通過(guò)分配來(lái)增加財(cái)富或?yàn)橹\求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他公司或組織 (如政府 )所獲得的股權(quán)性或債權(quán)性資產(chǎn)的行為 ? 目的：提高資金利用率 擴(kuò)大市場(chǎng)份額 實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略聯(lián)盟 業(yè)務(wù)多元化，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) ? 期限： 一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)；一年以上 12 4 二、投資的分類 ? 按照投資的期限（短期 Vs長(zhǎng)期） ? 區(qū)分關(guān)鍵：管理當(dāng)局的投資目的（意圖） ? 按照投資品種（股權(quán) Vs債權(quán)） ? 按照投資期限和品種混合 ? 按照投資目的與比例對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的細(xì)分類 12 5 二、投資的分類 ?對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的細(xì)分類 ? 消極投資（ passive investment） –小于 20%；獲得股利與資本利得 ? 少數(shù)積極投資（ minority, active investment） – 20%~50%；經(jīng)營(yíng)決策重要影響（ Significant influence） ? 多數(shù)積極投資（ majority, active investment） –大于 50%；能控制（ control）經(jīng)營(yíng)決策 ? 共同控制 ? 經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式 12 6 第二節(jié) 短期投資的會(huì)計(jì)處理 一、購(gòu)入時(shí)： ? 以支付價(jià)款（含手續(xù)費(fèi)等交易成本）入賬 ? 所含已到付息期而未領(lǐng)取的債券利息 ——應(yīng)收利息 ? 所含已宣布但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 ——應(yīng)收股利 12 7 短期投資的會(huì)計(jì)處理 二、持有期間獲得收益的會(huì)計(jì)處理： ? 國(guó)際慣例：作為投資收益加以確認(rèn) ? 我國(guó)：直接沖減短期投資 三、出售時(shí)： ? 計(jì)投資收益 =賬面價(jià)值 出售價(jià)格（扣除交易成本） ? 賬面價(jià)值 =短期投資 已確認(rèn)“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備” 12 8 ? (1)購(gòu)入時(shí) : (3)出售時(shí) : ? 借 :短期投資 借 :現(xiàn)金 ? 貸 :現(xiàn)金 貸 :短期投資 ? (2)收到股利、利息 投資收益 ? 借：現(xiàn)金 ? 貸 :短期投資 短期投資的會(huì)計(jì)處理 12 9 短期投資的會(huì)計(jì)處理 四、期末： ? 成本與市價(jià)孰低法 –按總體計(jì)算（比重大于 10%的單項(xiàng)計(jì)算） –賬面值高于市價(jià)部分 ——投資收益，短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 –已確認(rèn)跌價(jià)準(zhǔn)備項(xiàng)目的市值回升時(shí)，沖減原先確認(rèn)的“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”，以原確認(rèn)額為限 ? 短期投資跌價(jià)損失準(zhǔn)備可按以下公式計(jì)算： 當(dāng)期應(yīng)提取的短期投資跌價(jià)損失準(zhǔn)備＝當(dāng)期市價(jià)低于成本的金額－“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的貸方余額 ? 計(jì)提分錄： 借：投資收益 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 12 10 短期投資的會(huì)計(jì)處理 五、在資產(chǎn)負(fù)債表上的列報(bào) ? 以賬面價(jià)值列于流動(dòng)資產(chǎn)中 –賬面價(jià)值 =短期投資 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 ? 附注 –短期投資期末計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)方法 –短期投資的市價(jià)及其跌價(jià)準(zhǔn)備的詳細(xì)情況 12 11 第三節(jié) 長(zhǎng)期債權(quán)投資會(huì)計(jì)處理 一、購(gòu)入時(shí) ? 以投資成本進(jìn)“長(zhǎng)期債權(quán)投資”賬戶 ? 手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用的處理 –若金額不大：直接沖減當(dāng)期投資收益 –若金額較大：攤銷，沖減攤銷各期的投資收益 ? 折價(jià)或溢價(jià) –折 (溢 )價(jià) =(投資
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