【正文】 XXXXXXXX有限公司XXXXXX MANUFACTURE ＣＯ.，ＬＴＤ內部審計工作規(guī)范手冊ＩＮＴＥＲＮＡＬ?。粒眨模桑裕桑危恰。停粒危眨粒?008　　　　　　　審　　計　　部　目　錄序言 4第一部分 xxxx集團內部審計辦法 6第一章　　總則 6第二章　 審計機構和審計人員 6第三章　　審計職責 6第四章 審計職權 7第五章 審計工作程序 8第六章 獎懲 9第七章 附則 9[附件]審計部職位說明書： 9第二部分 內部審計具體規(guī)范 10內部審計具體規(guī)范第１號——審計方案編制規(guī)范 10附件：xxxx集團審計工作方案基本格式 12內部審計具體規(guī)范第２號──審計通知書規(guī)范 13附件：xxxx集團審計通知書版本示例 14內部審計具體規(guī)范第３號——審計證據(jù)規(guī)范 15內部審計具體規(guī)范第４號——審計工作底稿規(guī)范 16附件：審計工作底稿基本格式 18內部審計具體規(guī)范第５號──審計事項評價規(guī)范 19內部審計具體規(guī)范第６號──審計報告編審規(guī)范 21內部審計具體規(guī)范第７號──審計復核工作規(guī)范 23內部審計具體規(guī)范第８號──審計文書處理規(guī)范 24附件一：審計部發(fā)文字號登記目錄表 25附件二：呈送文件登記表 26附件三：下行文件登記表 26附件四：收文登記表 27附件五：審計部發(fā)文征求意見反饋統(tǒng)計表 27附件六、xxxx集團簽呈格式 28附件七、xxxx集團審計業(yè)務聯(lián)系單基本格式 29附件八、審計部便函基本格式 30附件九：xxxx集團審計部詢證函基本格式 31內部審計具體規(guī)范第９號——審計檔案工作規(guī)范 32附件一：審計檔案密級及保存期限表 33附件二：xxxx集團歸檔資料一覽表基本格式 34附件三：xxxx集團審計檔案封面格式 35第三部分 內部審計實務指南 36內部審計實務指南第１號——財務審計指南 36內部審計實務指南第2號——采購審計指南 61內部審計實務指南第3號──工程預、決算審核 67內部審計實務指南第4號——內部控制制度評價指南 72內部審計實務指南第4號之附件——各類交易業(yè)務錯弊指引 78內部審計實務指南第５號──工資審計指南 84內部審計實務指南第６號——固定資產審計指南 87內部審計實務指南第７號——管理信息指標系統(tǒng)指南 89第四部分 審計主要工作流程圖 93一、財務審計工作流程 93二、貨幣資金審計流程 94三、存貨審計流程 95四、收入審計流程 96五、成本審計流程 97六、利潤審計流程 98　　內部獨立審計工作規(guī)范手冊序言本序言旨在說明審計部內部獨立審計工作規(guī)范手冊（以下簡稱“審計手冊”）的目標、體系、制定與發(fā)布程序，并對其規(guī)范內容、約束力及適用范圍進行解釋。本序言由xxxx集團審計部負責解釋。一、　審計手冊的制定依據(jù)與目標審計手冊依據(jù)《中國內部審計條例》制定。制定審計手冊的目標：，規(guī)范內部審計人員的工作行為，促使內部審計人員恪守獨立、客觀、公正的基本原則，有效地發(fā)揮內部審計的監(jiān)督和服務作用。，提高審計工作質量，提高業(yè)務素質和工作水平。，維護公司利益，保護投資者和其他利益關系人的合法權益，促進集團發(fā)展。二、　審計手冊的體系審計手冊是內部審計人員工作規(guī)范體系的重要組成部分。審計手冊由以下三個層次組成：。內部審計辦法是內部審計工作的基本大綱，是對內部審計人員專業(yè)勝任能力的基本要求和審計行為的基本規(guī)范，是制定內部審計具體規(guī)范和內部審計指南的基本依據(jù)。內部審計具體規(guī)范是依據(jù)內部審計辦法制定的，是對內部審計人員實施一般審計業(yè)務、出具審計報告的具體規(guī)范。內部審計實務指南是依據(jù)內部審計辦法和內部審計具體規(guī)范制定的，是對內部審計人員實施審計工作時，對一般審計和特殊目的、特殊性質的審計工作提供可操作的指導意見。三、　審計手冊的約束力內部審計辦法、審計具體規(guī)范是內部審計人員進行審計工作、出具審計報告的基本要求，各審計人員進行審計工作，應當遵照執(zhí)行。實務指南是對審計人員實施審計工作的具體指導，除非有適當?shù)淖C據(jù)證明有更合適的程序指導某一特定事項的審計，審計人員應當參照執(zhí)行。四、　審計手冊的適用范圍審計手冊僅適用于xxxx集團內部審計人員進行審計工作的全過程。審計人員對被審計單位（部門）進行獨立審計時，不論該單位（部門）是否以營利為目的，也不論其規(guī)模大小和組織關系如何，只要是以發(fā)表審計意見為目的，都應遵循審計手冊。在特定情況或特別授權下，內部審計人員可以應用內部審計手冊或采取獨立態(tài)度執(zhí)行其他有關獨立工作任務。五、　審計手冊的制定、發(fā)布與修訂程序選定項目。審計部提出審計手冊制定計劃方案，由執(zhí)行董事審批立項。擬訂初稿。審計部根據(jù)確定的計劃方案，進行調查研究，起草初稿。征求意見。審計部向有關部門發(fā)布征求意見稿，廣泛征求各有關部門意見。修改送審定稿。審計部根據(jù)各方面意見修改征求意見稿，呈送總經理辦公會議成員審核，根據(jù)審核意見定稿。發(fā)布。董事長、總經理或執(zhí)行董事批準發(fā)布審計手冊之各項目。修訂。審計手冊由審計部負責修訂，集團行政部發(fā)布。編者：集團審計部審計師 審核：集團審計部總監(jiān)　　第一部分 xxxx集團內部審計辦法第一章　　總則第一條　　為建立健全內部審計制度，加強集團內部的管理和監(jiān)督，提高企業(yè)管理水平，依據(jù)國際內部審計實務標準和國家頒發(fā)的有關內部審計管理條例，結合本集團的具體情況，特制定本辦法。第二條　　審計部是在集團公司董事會的直接領導下，根據(jù)國家的方針政策、財經法規(guī)、本集團及各下屬公司章程、財會制度及有關文件規(guī)定，對集團公司各部門及下屬企業(yè)的財務收支及其經濟活動的真實性、合法性和效益性進行系統(tǒng)地審查、核實、評價和監(jiān)督。第二章　 審計機構和審計人員第三條　　集團公司設審計部，由審計部協(xié)理、審計師和審計員組成，具體負責集團公司及下屬企業(yè)的各項審計工作。審計部直屬集團董事會領導，業(yè)務上受廣州市國家審計機構指導和監(jiān)督。審計部協(xié)理由總經理或執(zhí)行董事提名，董事會聘任，對董事長負責并報告工作。第四條　　審計部配置八名專職人員，其中審計協(xié)理和審計師各一人，高級審計、稽核人員和審計員各二人；其中稽核人員分別派駐東莞騏衡運動用品制造有限公司和山東順億高爾夫球制品有限公司。第五條　　審計部依照法律、政策規(guī)定，獨立行使審計監(jiān)督權，不參與正常的經濟業(yè)務，不受其他部門、單位和個人的干預，保持內部審計機構的獨立性、公正性和權威性。第六條　　審計人員要努力學習和掌握國家的財經法律、法規(guī)、政策以及公司的有關規(guī)章制度，熟悉相關的理論和專業(yè)知識，精通審計業(yè)務。第七條　　審計人員必須嚴格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范，依法審計、堅持原則、 客觀公正、忠于職守、保守秘密，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。第八條　　按照集團審計制度的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性、公正性是審計部的審計責任；建立健全內部控制制度，保護資產的安全、完整，保證會計資料的真實、合法完整是被審計單位的會計責任。審計部的審計責任不能替代、減輕或免除被審計單位的會計責任。第九條　　審計人員依法行使職權受國家法律保護，任何單位和個人不得打擊報復。第十條　　審計部根據(jù)審計工作的特殊需要，經總經理或執(zhí)行董事批準，可以聘請或召集臨時專業(yè)人員，對審計中某些專門事項協(xié)同審查與鑒定。第三章　　審計職責第十一條　　審計部對下列單位的財務收支及經濟活動進行審計監(jiān)督：、員工；、分公司、控股公司；；。第十二條　　審計部的主要職責是：（一）　主持編制、執(zhí)行和控制本部門年度工作計劃，報集團執(zhí)行董事核準；（二）　主持編制本部門年度預算方案，報集團執(zhí)行董事審議、核準；（三）　監(jiān)督集團公司及下屬企業(yè)貫徹執(zhí)行國家有關政策、財經法律、法規(guī)、制度和財經紀律；（四）　監(jiān)督董事會決議及公司經營方針、政策、規(guī)章制度、計劃和預算的落實及執(zhí)行情況；（五）　對內部財會控制制度的健全性、適應性、有效性及執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督；（六）　對集團公司及下屬企業(yè)資金、財產、權益的安全完整進行審計監(jiān)督；（七）　定期或不定期地對集團公司及下屬企業(yè)經濟核算和會計報表的真實性、準確性進行綜合審計；（八）　總結與研究集團各部門及下屬企業(yè)的財務狀況，提出具體整改意見與整改措施；（九）　在董事長的領導下，對集團重大投資項目的可行性和有效性進行專項審計，并將審計報告及時呈報集團總經理辦公會議或董事會；（十）　在董事長的領導下，對集團基建、技術改造、重大維修工程項目預算的執(zhí)行、工程成本的真實性和經濟效益進行專項審計，并將審計報告及時呈報集團總經理辦公會議或董事會；（十一）在集團總經理的領導下，對集團公司及下屬企業(yè)有關重大經營方針、資金調配方案、經濟合同等重要文件的合法性、有效性及執(zhí)行情況進行專項審計，并將審計報告及時呈報集團總經理辦公會議或董事會；（十二）在集團總經理的領導下，負責對集團公司及下屬企業(yè)高層管理人員離任、調任和任期目標完成情況的審計工作，并將審計報告及時呈報集團總經理辦公會議或董事會；（十三）在集團總經理的領導下，對承包、租賃經營的經濟責任和負責人離任的經濟責任情況，對興辦合資、合作經營企業(yè)及合作項目所投入資金、財產的使用及其效益情況，以及以集團資產抵押貸款或對外提供擔保情況進行審計監(jiān)督，并及時將審計報告呈報集團總經理辦公會議或董事會；（十四）負責建立和健全審計制度、審計檔案管理制度等，認真做好審計資料立卷歸檔工作；（十五）參加省市統(tǒng)一組織的審計活動；（十六）負責辦理董事會或集團總經理交辦的其他事宜。（十七）具體的崗位職責見附件。第四章 審計職權第十三條　　審計部有權要求集團內各部門、各企業(yè)按時報送預算或者財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、財務決算、會計報表以及審計部認為與財務收支及經濟活動有關的規(guī)章制度、經濟合同等一切文件資料，　被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。第十四條　　審計部進行審計時，有權檢查被審計單位的會計報表、帳簿、憑證、資金及其他財產，查閱有關的文件、資料，被審計單位不得拒絕。第十五條　　審計部進行審計時，有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，索取有關證明材料。有關單位和個人應當支持、協(xié)助審計部工作，如實向審計部反映情況，提供有關證明材料。第十六條　　審計部有權對正在進行的嚴重損害集團利益，違反財經法規(guī)和集團各項規(guī)章制度及釀成嚴重損失的行為等，提請總經理作出臨時的制止決定。第十七條　　對阻撓拖延、破壞審計工作以及拒絕提供有關資料的被審計單位，經總經理批準，可以采取封存有關帳冊、資產和凍結資金等臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。第十八條　　有權提出改進管理、提高效益的建議以及糾正違反財經法紀行為的意見。對違反財經法紀和公司董事會有關決議的單位和個人，對嚴重失職造成重大損失的有關責任人員，可建議總經理給予必要的行政處分；對觸犯刑律的，可建議移送司法機關依法追究刑事責任。第十九條　　審計部簽發(fā)的審計報告、審計建議和集團總經理辦公會議或董事會確定的審計決定，被審計單位必須按要求認真執(zhí)行。審計部有權督促、檢查被審計單位執(zhí)行情況，糾正和制止一切不正當?shù)慕洜I活動與財務收支，限期改進工作。第二十條　　對審計工作中的重大事項必須向董事長如實報告。第五章 審計工作程序第二十一條　　編制年度審計工作計劃。審計部在年初應根據(jù)董事會的要求和本集團公司具體情況，確定審計重點，編制年度審計工作計劃，經執(zhí)行董事批準后執(zhí)行。第二十二條　　確定審計對象和制訂項目審計方案。審計部根據(jù)批準的年度審計工作計劃，結合具體情況，確定審計對象，并指定項目負責人。項目負責人在對被審計單位的生產經營、財務收支等情況初步了解的基礎上，編制項目審計方案，確定具體的審計時間、范圍和審計方式等，經審計部協(xié)理批準后實施。第二十三條　　發(fā)出審計通知書。除突擊審計外，審計部根據(jù)批準的項目審計方案，成立審計組并在項目審計開始三天前，將審計的時間、范圍、內容、方式、要求及審計人員名單等事項通知被審計單位。第二十四條　　搜集審計證據(jù)。在審計過程中，審計人員要根據(jù)審計工作具體要求，科學、嚴密地搜集并分析審計證據(jù)，認真編寫審計工作底稿，記錄審計過程，獲取有價值的審計證據(jù)，并對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關企業(yè)、部門和人員提出改進意見。第二十五條　　提出審計報告，作出審計決定建議。審計部在對審計事項進行審計后，應進行綜合分析，寫出審計報告初稿，征求被審計單位意見。被審計單位應當自接到審計報告初稿之日起五日內提出書面意見；自接到審計報告五日內未提出書面意見的，視同無異議。當被審計單位對審計結論有不同意見時，首先對事實和數(shù)據(jù)是否確切可以提出補充意見，經審計組查明后修改或補充，對審計報告的法規(guī)依據(jù)，處理建議的內容也可提出不同的看法，審計部可以采納或維持原報告結論。審計部在征求補充被審計單位意見后，提出正式審計報告，報送總經理審定批示，由總經理辦公會議或董事會作出審計決定或由審計部作出審計意見書，抄送被審計單位并通知其執(zhí)行；若需其他有關單位或部門協(xié)助執(zhí)行的，應當制發(fā)協(xié)助執(zhí)行審計決定通知書。第二十六條　　檢查審計決定的執(zhí)行情況。被審計單位或者協(xié)助執(zhí)行的有關單位、部門應當