財務(wù)報表的分析與企業(yè)財務(wù)診斷(已修改)
2025-01-18 23:20 本頁面
【正文】 1 非財務(wù)人員的財務(wù)管理系列課程之一 財務(wù)報表的分析與企業(yè)財務(wù)診斷 2 課程目錄 第 1 單元 會計是企業(yè)的語言 第 2 單元 怎樣閱讀和分析資產(chǎn)負(fù)債表 第 3 單元 怎樣閱讀和分析利潤表 第 4 單元 怎樣閱讀和分析現(xiàn)金流量表 3 第 1單元 會計是企業(yè)的語言 4 一、 會計語言 Ⅰ 字－－詞－－句 5 （一）反映企業(yè)在特定時點狀況的詞匯 資產(chǎn) 是指企業(yè)過去的交易或事項形成、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)至少可以分為以下兩大類： （ 1）流動資產(chǎn)。滿足下列條件之一的應(yīng)歸類為流動資產(chǎn)： A、預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。 B、主要為交易目的而持有。 C、預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)。 D、自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù) 債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。 例如：現(xiàn)金、存款、存貨、應(yīng)收賬款等。 6 （ 2）非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類為非流 動資產(chǎn)，主要包括： 長期投資：指回收期超過一年的股權(quán)和債權(quán)投資。 固定資產(chǎn)：指使用期限在一年以上，單位價值在規(guī) 定的標(biāo)準(zhǔn)以上的房屋建筑，機(jī)器制備等。 無形資產(chǎn)：是指企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資 產(chǎn)，包括：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽等。 其他資產(chǎn)：主要包括開辦費和長期待攤費用 7 負(fù) 債 是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實義務(wù)。負(fù)債通常劃分流動負(fù)債和非流動負(fù)債兩大類。 （ 1）流動負(fù)債：滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動 負(fù)債。 A、預(yù)計在一個正常營業(yè)周期種償還。 B、主要為交易目的而持有。 C、自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。 D、企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年 以上。 （ 2）非流動負(fù)債：流動負(fù)債以外的負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為非流 動負(fù)債。 8 股東權(quán)益 是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由股東享有的剩余權(quán)益，股東權(quán) 益包括初始投入和經(jīng)營積累。 會計公式（ 1） 資產(chǎn) ＝ 負(fù)債＋股東權(quán)益 9 （二）反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營情況的詞匯 收 入 是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致股東權(quán)益增、 加的、與股東投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 費 用 是指企業(yè)在日常中發(fā)生的、會導(dǎo)致股東權(quán)益減少或 者負(fù)債增加、與向股東分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的 總流出。 利 潤 是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，是企業(yè)在一 定會計期間的收入減去費用后的凈額。 會計公式（ 2） 利潤 ＝ 收入 － 費用 10 二、會計語言 Ⅱ （篇 ） 11 會計報表，主要包括： 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 會計報表附注，主要包括： 公司簡介 主要會計政策及會計估計注釋 主要會計報表項目注釋 或有事項注釋 其他事項 財務(wù)情況說明書，內(nèi)容包括： 生產(chǎn)經(jīng)營狀況 盈利及分配情況 資金增減及周轉(zhuǎn)情況 其他 12 三、會計語言 Ⅲ （時態(tài)） 現(xiàn)在時 －－企業(yè)現(xiàn)在怎么樣？ 過去時 －－企業(yè)過去怎么樣？ 將來時 －－企業(yè)未來怎么樣？ 13 第 2單元 怎樣閱讀和分析資產(chǎn)負(fù)債表 14 一、什么是資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表的特點 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在一定日期（月末、年末）的 資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益狀況的會計報表。 資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計原理 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 股東權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債表的格式 賬戶式 報告式 資產(chǎn)負(fù)債表計量原則 資產(chǎn)計量 負(fù)債計量 15 二、怎樣閱讀和分析資產(chǎn)負(fù)債表 （一）一看資產(chǎn)負(fù)債表 總額觀察 具體項目瀏覽 檢查基本財務(wù)比率 （ 1）資產(chǎn)負(fù)債率 =（負(fù)債總額 ? 資產(chǎn)總額） x100% （ 2）流動比率 =流動資產(chǎn) ? 流動負(fù)債 （ 3）速動比率 =速動資產(chǎn) ? 流動負(fù)債 16 （二）再看資產(chǎn)負(fù)債表 再看資產(chǎn)，重點檢查： （ 1）質(zhì)量 （ 2）結(jié)構(gòu) （ 3）效率 再看負(fù)債，重點檢查或有負(fù)債。 17 （三）財務(wù)狀況基本診斷 三看三注意 三看。 （ 1）看 （ ）； （ 2）看 （ ）； （ 3）要看到（ ）。
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