【正文】 *新舊會計科目對照 36（損益類） * 報表列示 新會計科目 原會計科目 對比報表項目分析填列 以前年度損益調(diào)整 以前年度損益調(diào)整 回顧第 3講： 新舊會計準則（制度）轉換的程序 ：將 業(yè)務處理完畢 ，編制相應會計報表，以保持轉換的完整性； ：確定新準則的 基準日 和 首次執(zhí)行日 （一般以某年末為基準日，如 2022年 12月 31日，某年初為執(zhí)行日，如 2022年 1月 1日）； 余額銜接對照表 （新舊科目余額對照表） :編制總分類賬 余額 調(diào)整 對照表 ； 會計報表 。 ? 舉例： 因執(zhí)行新企業(yè)會計準則由短期投資到投資性房地產(chǎn)的轉換 ? 2022年某公司購一批以備出售的股票計450萬元，年末公允價值 510萬元； 2022年又購 110萬元，年末公允價值 130萬元 （ 10%計提盈余公積， 25%所得稅率）；2022和 2022年該資產(chǎn)計量屬性為成本與市價孰低法。從 2022年開始因執(zhí)行新的企業(yè)會計準則，擬對該資產(chǎn)采用公允價值計量。 回顧第 3講： 新舊會計準則（制度）轉換的程序 ：將 業(yè)務處理完畢 ，編制相應會計報表，以保持轉換的完整性； ：確定新準則的 基準日 和 首次執(zhí)行日 （一般以某年末為基準日，如 2022年 12月 31日，某年初為執(zhí)行日，如 2022年 1月 1日）； 余額銜接對照表 （新舊科目余額對照表） :編制總分類賬 余額 調(diào)整 對照表 ； 會計報表 。 ? 舉例： 因執(zhí)行新企業(yè)會計準則由短期投資到投資性房地產(chǎn)的轉換 ? 2022年某公司購一批以備出售的股票計450萬元，年末公允價值 510萬元； 2022年又購 110萬元，年末公允價值 130萬元 （ 10%計提盈余公積， 25%所得稅率）；2022和 2022年該資產(chǎn)計量屬性為成本與市價孰低法。從 2022年開始因執(zhí)行新的企業(yè)會計準則，擬對該資產(chǎn)采用公允價值計量。 回顧第 3講： 新舊會計準則（制度）轉換的程序 ：將 業(yè)務處理完畢 ，編制相應會計報表，以保持轉換的完整性； ：確定新準則的 基準日 和 首次執(zhí)行日 （一般以某年末為基準日，如 2022年 12月 31日，某年初為執(zhí)行日，如 2022年 1月 1日）； 余額銜接對照表 （新舊科目余額對照表） :編制總分類賬 余額 調(diào)整 對照表 ； 會計報表 。 ? 舉例： 因執(zhí)行新企業(yè)會計準則由短期投資到投資性房地產(chǎn)的轉換 ? 2022年某公司購一批以備出售的股票計450萬元，年末公允價值 510萬元； 2022年又購 110萬元，年末公允價值 130萬元 （ 10%計提盈余公積， 25%所得稅率）；2022和 2022年該資產(chǎn)計量屬性為成本與市價孰低法。從 2022年開始因執(zhí)行新的企業(yè)會計準則，擬對該資產(chǎn)采用公允價值計量。 ? 第 1步： 新舊會計科目的轉換（單位：萬元） 借：交易性金融資產(chǎn) 560 貸：短期投資 560 構成 總分類賬余額銜接對照表 ? 第 2步： 會計政策變更追溯調(diào)整 2022年，具體分析如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸： 公允價值變動損益 60 資產(chǎn)賬面價值 =510萬元 資產(chǎn)計稅基礎 =450萬元 產(chǎn)生應納稅暫時性差異 遞延所得稅負債 ? 舉例： 因執(zhí)行新企業(yè)會計準則由短期投資到投資性房地產(chǎn)的轉換 ? 2022年某公司購一批以備出售的股票計450萬元，年末公允價值 510萬元； 2022年又購 110萬元，年末公允價值 130萬元 （ 10%計提盈余公積， 25%所得稅率）；2022和 2022年該資產(chǎn)計量屬性為成本與市價孰低法。從 2022年開始因執(zhí)行新的企業(yè)會計準則，擬對該資產(chǎn)采用公允價值計量。 ? 第 1步： 新舊會計科目的轉換（單位：萬元） 借：交易性金融資產(chǎn) 560 貸：短期投資 560 構成 總分類賬余額銜接對照表 ? 第 2步： 會計政策變更追溯調(diào)整 2022年，具體分析如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸： 公允價值變動損益 60 資產(chǎn)賬面價值 =510萬元 資產(chǎn)計稅基礎 =450萬元 產(chǎn)生應納稅暫時性差異 遞延所得稅負債 ? 舉例： 因執(zhí)行新企業(yè)會計準則由短期投資到投資性房地產(chǎn)的轉換 ? 2022年某公司購一批以備出售的股票計450萬元，年末公允價值 510萬元； 2022年又購 110萬元，年末公允價值 130萬元 （ 10%計提盈余公積， 25%所得稅率）；2022和 2022年該資產(chǎn)計量屬性為成本與市價孰低法。從 2022年開始因執(zhí)行新的企業(yè)會計準則，擬對該資產(chǎn)采用公允價值計量。 ? 第 1步： 新舊會計科目的轉換（單位：萬元） 借：交易性金融資產(chǎn) 560 貸：短期投資 560 構成 總分類賬余額銜接對照表 ? 第 2步： 會計政策變更追溯調(diào)整 2022年，具體分析如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸： 公允價值變動損益 60 資產(chǎn)賬面價值 =510萬元 資產(chǎn)計稅基礎 =450萬元 產(chǎn)生應納稅暫時性差異 遞延所得稅負債 ? 舉例： 因執(zhí)行新企業(yè)會計準則由短期投資到投資性房地產(chǎn)的轉換 ? 2022年某公司購一批以備出售的股票計450萬元，年末公允價值 510萬元； 2022年又購 110萬元，年末公允價值 130萬元 （ 10%計提盈余公積， 25%所得稅率）；2022和 2022年該資產(chǎn)計量屬性為成本與市價孰低法。從 2022年開始因執(zhí)行新的企業(yè)會計準則，擬對該資產(chǎn)采用公允價值計量。 ? 第 1步： 新舊會計科目的轉換（單位：萬元） 借：交易性金融資產(chǎn) 560 貸：短期投資 560 構成 總分類賬余額銜接對照表 ? 第 2步： 會計政策變更追溯調(diào)整 2022年，具體分析如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸： 公允價值變動損益 60 資產(chǎn)賬面價值 =510萬元 資產(chǎn)計稅基礎 =450萬元 產(chǎn)生應納稅暫時性差異 遞延所得稅負債 ? 舉例： 因執(zhí)行新企業(yè)會計準則由短期投資到投資性房地產(chǎn)的轉換 ? 2022年某公司購一批以備出售的股票計450萬元，年末公允價值 510萬元； 2022年又購 110萬元，年末公允價值 130萬元 （ 10%計提盈余公積， 25%所得稅率）；2022和 2022年該資產(chǎn)計量屬性為成本與市價孰低法。從 2022年開始因執(zhí)行新的企業(yè)會計準則，擬對該資產(chǎn)采用公允價值計量。 ? 第 1步： 新舊會計科目的轉換（單位：萬元） 借：交易性金融資產(chǎn) 560 貸：短期投資 560 構成 總分類賬余額銜接對照表 ? 第 2步： 會計政策變更追溯調(diào)整 2022年，具體分析如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸： 公允價值變動損益 60 資產(chǎn)賬面價值 =510萬元 資產(chǎn)計稅基礎 =450萬元 產(chǎn)生應納稅暫時性差異 遞延所得稅負債 ? 舉例： 因執(zhí)行新企業(yè)會計準則由短期投資到投資性房地產(chǎn)的轉換 ? 2022年某公司購一批以備出售的股票計450萬元，年末公允價值 510萬元； 2022年又購 110萬元，年末公允價值 130萬元 （ 10%計提盈余公積， 25%所得稅率）；2022和 2022年該資產(chǎn)計量屬性為成本與市價孰低法。從 2022年開始因執(zhí)行新的企業(yè)會計準則，擬對該資產(chǎn)采用公允價值計量。 ? 第 1步： 新舊會計科目的轉換（單位：萬元） 借：交易性金融資產(chǎn) 560 貸：短期投資 560 構成 總分類賬余額銜接對照表 ? 第 2步： 會計政策變更追溯調(diào)整 2022年，具體分析如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸： 公允價值變動損益 60 資產(chǎn)賬面價值 =510萬元 資產(chǎn)計稅基礎 =450萬元 產(chǎn)生應納稅暫時性差異 遞延所得稅負債 ? 舉例： 因執(zhí)行新企業(yè)會計準則由短期投資到投資性房地產(chǎn)的轉換 ? 2022年某公司購一批以備出售的股票計450萬元，年末公允價值 510萬元； 2022年又購 110萬元，年末公允價值 130萬元 （ 10%計提盈余公積， 25%所得稅率）；2022和 2022年該資產(chǎn)計量屬性為成本與市價孰低法。從 2022年開始因執(zhí)行新的企業(yè)會計準則，擬對該資產(chǎn)采用公允價值計量。 ? 第 1步： 新舊會計科目的轉換（單位：萬元） 借：交易性金融資產(chǎn) 560 貸：短期投資 560 構成 總分類賬余額銜接對照表 ? 第 2步： 會計政策變更追溯調(diào)整 2022年，具體分析如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸： 公允價值變動損益 60 資產(chǎn)賬面價值 =510萬元 資產(chǎn)計稅基礎 =450萬元 產(chǎn)生應納稅暫時性差異 遞延所得稅負債 ? 舉例： 因執(zhí)行新企業(yè)會計準則由短期投資到投資性房地產(chǎn)的轉換 ? 2022年某公司購一批以備出售的股票計450萬元，年末公允價值 510萬元； 2022年又購 110萬元，年末公允價值 130萬元 （ 10%計提盈余公積， 25%所得稅率）；2022和 2022年該資產(chǎn)計量屬性為成本與市價孰低法。從 2022年開始因執(zhí)行新的企業(yè)會計準則，擬對該資產(chǎn)采用公允價值計量。 ? 第 1步： 新舊會計科目的轉換（單位：萬元） 借：交易性金融資產(chǎn) 560 貸：短期投資 560 構成 總分類賬余額銜接對照表 ? 第 2步： 會計政策變更追溯調(diào)整 2022年，具體分析如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸： 公允價值變動損益 60 資產(chǎn)賬面價值 =510萬元 資產(chǎn)計稅基礎 =450萬元 產(chǎn)生應納稅暫時性差異 遞延所得稅負債 ? 舉例： 因執(zhí)行新企業(yè)會計準則由短期投資到投資性房地產(chǎn)的轉換 ? 2022年某公司購一批以備出售的股票計450萬元，年末公允價值 510萬元； 2022年又購 110萬元，年末公允價值 130萬元 （ 10%計提盈余公積， 25%所得稅率）；2022和 2022年該資產(chǎn)計量屬性為成本與市價孰低法。從 2022年開始因執(zhí)行新的企業(yè)會計準則，擬對該資產(chǎn)采用公允價值計量。 ? 第 1步： 新舊會計科目的轉換（單位：萬元） 借：交易性金融資產(chǎn) 560 貸：短期投資 560 構成 總分類賬余額銜接對照表 ? 第 2步： 會計政策變更追溯調(diào)整 2022年，具體分析如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸： 公允價值變動損益 60 資產(chǎn)賬面價值 =510萬元 資產(chǎn)計稅基礎 =450萬元 產(chǎn)生應納稅暫時性差異 遞延所得稅負債 借： 所得稅費用（ 60 25%） 15 貸：遞延所得稅負債 15 ? 追溯 2022年最終會計處理結果如下 ： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸：利潤分配 未分配利潤 45 遞延所得稅負債 15 借：利潤分配 未分配利潤 貸：盈余公積 ? 第 1步： 新舊會計科目的轉換（單位：萬元） 借：交易性金融資產(chǎn) 560 貸：短期投資 560 構成 總分類賬余額銜接對照表 ? 第 2步： 會計政策變更追溯調(diào)整 2022年，具體分析如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸： 公允價值變動損益 60 資產(chǎn)賬面價值 =510萬元 資產(chǎn)計稅基礎 =450萬元 產(chǎn)生應納稅暫時性差異 遞延所得稅負債 ? 舉例： 因執(zhí)行新企業(yè)會計準則由短期投資到投資性房地產(chǎn)的轉換 ? 2022年某公司購一批以備出售的股票計450萬元，年末公允價值 510萬元； 2022年又購 110萬元，年末公允價值 130萬元 （ 10%計提盈余公積， 25%所得稅率）；2022和 2022年該資產(chǎn)計量屬性為成本與