【正文】 *新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照 36（損益類） * 報(bào)表列示 新會(huì)計(jì)科目 原會(huì)計(jì)科目 對(duì)比報(bào)表項(xiàng)目分析填列 以前年度損益調(diào)整 以前年度損益調(diào)整 回顧第 3講： 新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（制度）轉(zhuǎn)換的程序 ：將 業(yè)務(wù)處理完畢 ，編制相應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表，以保持轉(zhuǎn)換的完整性； ：確定新準(zhǔn)則的 基準(zhǔn)日 和 首次執(zhí)行日 （一般以某年末為基準(zhǔn)日，如 2022年 12月 31日，某年初為執(zhí)行日，如 2022年 1月 1日）； 余額銜接對(duì)照表 （新舊科目余額對(duì)照表） :編制總分類賬 余額 調(diào)整 對(duì)照表 ； 會(huì)計(jì)報(bào)表 。 ? 舉例： 因執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由短期投資到投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換 ? 2022年某公司購一批以備出售的股票計(jì)450萬元，年末公允價(jià)值 510萬元； 2022年又購 110萬元，年末公允價(jià)值 130萬元 （ 10%計(jì)提盈余公積， 25%所得稅率）；2022和 2022年該資產(chǎn)計(jì)量屬性為成本與市價(jià)孰低法。從 2022年開始因執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，擬對(duì)該資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量。 回顧第 3講： 新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（制度）轉(zhuǎn)換的程序 ：將 業(yè)務(wù)處理完畢 ，編制相應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表，以保持轉(zhuǎn)換的完整性； ：確定新準(zhǔn)則的 基準(zhǔn)日 和 首次執(zhí)行日 （一般以某年末為基準(zhǔn)日，如 2022年 12月 31日，某年初為執(zhí)行日，如 2022年 1月 1日）； 余額銜接對(duì)照表 （新舊科目余額對(duì)照表） :編制總分類賬 余額 調(diào)整 對(duì)照表 ； 會(huì)計(jì)報(bào)表 。 ? 舉例： 因執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由短期投資到投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換 ? 2022年某公司購一批以備出售的股票計(jì)450萬元，年末公允價(jià)值 510萬元； 2022年又購 110萬元，年末公允價(jià)值 130萬元 （ 10%計(jì)提盈余公積， 25%所得稅率）；2022和 2022年該資產(chǎn)計(jì)量屬性為成本與市價(jià)孰低法。從 2022年開始因執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，擬對(duì)該資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量。 回顧第 3講： 新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（制度）轉(zhuǎn)換的程序 ：將 業(yè)務(wù)處理完畢 ，編制相應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表，以保持轉(zhuǎn)換的完整性； ：確定新準(zhǔn)則的 基準(zhǔn)日 和 首次執(zhí)行日 （一般以某年末為基準(zhǔn)日，如 2022年 12月 31日，某年初為執(zhí)行日，如 2022年 1月 1日）； 余額銜接對(duì)照表 （新舊科目余額對(duì)照表） :編制總分類賬 余額 調(diào)整 對(duì)照表 ； 會(huì)計(jì)報(bào)表 。 ? 舉例： 因執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由短期投資到投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換 ? 2022年某公司購一批以備出售的股票計(jì)450萬元，年末公允價(jià)值 510萬元； 2022年又購 110萬元，年末公允價(jià)值 130萬元 （ 10%計(jì)提盈余公積， 25%所得稅率）；2022和 2022年該資產(chǎn)計(jì)量屬性為成本與市價(jià)孰低法。從 2022年開始因執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，擬對(duì)該資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量。 ? 第 1步： 新舊會(huì)計(jì)科目的轉(zhuǎn)換（單位：萬元） 借：交易性金融資產(chǎn) 560 貸：短期投資 560 構(gòu)成 總分類賬余額銜接對(duì)照表 ? 第 2步： 會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整 2022年，具體分析如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 60 資產(chǎn)賬面價(jià)值 =510萬元 資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ) =450萬元 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 遞延所得稅負(fù)債 ? 舉例： 因執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由短期投資到投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換 ? 2022年某公司購一批以備出售的股票計(jì)450萬元，年末公允價(jià)值 510萬元； 2022年又購 110萬元，年末公允價(jià)值 130萬元 （ 10%計(jì)提盈余公積， 25%所得稅率）；2022和 2022年該資產(chǎn)計(jì)量屬性為成本與市價(jià)孰低法。從 2022年開始因執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，擬對(duì)該資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量。 ? 第 1步： 新舊會(huì)計(jì)科目的轉(zhuǎn)換（單位：萬元） 借：交易性金融資產(chǎn) 560 貸：短期投資 560 構(gòu)成 總分類賬余額銜接對(duì)照表 ? 第 2步： 會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整 2022年，具體分析如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 60 資產(chǎn)賬面價(jià)值 =510萬元 資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ) =450萬元 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 遞延所得稅負(fù)債 ? 舉例： 因執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由短期投資到投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換 ? 2022年某公司購一批以備出售的股票計(jì)450萬元，年末公允價(jià)值 510萬元； 2022年又購 110萬元，年末公允價(jià)值 130萬元 （ 10%計(jì)提盈余公積， 25%所得稅率）；2022和 2022年該資產(chǎn)計(jì)量屬性為成本與市價(jià)孰低法。從 2022年開始因執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，擬對(duì)該資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量。 ? 第 1步： 新舊會(huì)計(jì)科目的轉(zhuǎn)換（單位：萬元） 借：交易性金融資產(chǎn) 560 貸：短期投資 560 構(gòu)成 總分類賬余額銜接對(duì)照表 ? 第 2步： 會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整 2022年，具體分析如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 60 資產(chǎn)賬面價(jià)值 =510萬元 資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ) =450萬元 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 遞延所得稅負(fù)債 ? 舉例： 因執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由短期投資到投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換 ? 2022年某公司購一批以備出售的股票計(jì)450萬元，年末公允價(jià)值 510萬元； 2022年又購 110萬元，年末公允價(jià)值 130萬元 （ 10%計(jì)提盈余公積， 25%所得稅率）；2022和 2022年該資產(chǎn)計(jì)量屬性為成本與市價(jià)孰低法。從 2022年開始因執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，擬對(duì)該資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量。 ? 第 1步： 新舊會(huì)計(jì)科目的轉(zhuǎn)換（單位：萬元） 借：交易性金融資產(chǎn) 560 貸：短期投資 560 構(gòu)成 總分類賬余額銜接對(duì)照表 ? 第 2步： 會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整 2022年，具體分析如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 60 資產(chǎn)賬面價(jià)值 =510萬元 資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ) =450萬元 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 遞延所得稅負(fù)債 ? 舉例： 因執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由短期投資到投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換 ? 2022年某公司購一批以備出售的股票計(jì)450萬元，年末公允價(jià)值 510萬元； 2022年又購 110萬元，年末公允價(jià)值 130萬元 （ 10%計(jì)提盈余公積， 25%所得稅率）；2022和 2022年該資產(chǎn)計(jì)量屬性為成本與市價(jià)孰低法。從 2022年開始因執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，擬對(duì)該資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量。 ? 第 1步： 新舊會(huì)計(jì)科目的轉(zhuǎn)換（單位：萬元） 借：交易性金融資產(chǎn) 560 貸：短期投資 560 構(gòu)成 總分類賬余額銜接對(duì)照表 ? 第 2步： 會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整 2022年，具體分析如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 60 資產(chǎn)賬面價(jià)值 =510萬元 資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ) =450萬元 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 遞延所得稅負(fù)債 ? 舉例： 因執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由短期投資到投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換 ? 2022年某公司購一批以備出售的股票計(jì)450萬元，年末公允價(jià)值 510萬元； 2022年又購 110萬元，年末公允價(jià)值 130萬元 （ 10%計(jì)提盈余公積， 25%所得稅率）；2022和 2022年該資產(chǎn)計(jì)量屬性為成本與市價(jià)孰低法。從 2022年開始因執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，擬對(duì)該資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量。 ? 第 1步： 新舊會(huì)計(jì)科目的轉(zhuǎn)換（單位：萬元） 借：交易性金融資產(chǎn) 560 貸：短期投資 560 構(gòu)成 總分類賬余額銜接對(duì)照表 ? 第 2步： 會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整 2022年，具體分析如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 60 資產(chǎn)賬面價(jià)值 =510萬元 資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ) =450萬元 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 遞延所得稅負(fù)債 ? 舉例： 因執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由短期投資到投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換 ? 2022年某公司購一批以備出售的股票計(jì)450萬元，年末公允價(jià)值 510萬元； 2022年又購 110萬元，年末公允價(jià)值 130萬元 （ 10%計(jì)提盈余公積， 25%所得稅率）；2022和 2022年該資產(chǎn)計(jì)量屬性為成本與市價(jià)孰低法。從 2022年開始因執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，擬對(duì)該資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量。 ? 第 1步： 新舊會(huì)計(jì)科目的轉(zhuǎn)換（單位：萬元） 借：交易性金融資產(chǎn) 560 貸：短期投資 560 構(gòu)成 總分類賬余額銜接對(duì)照表 ? 第 2步： 會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整 2022年，具體分析如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 60 資產(chǎn)賬面價(jià)值 =510萬元 資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ) =450萬元 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 遞延所得稅負(fù)債 ? 舉例： 因執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由短期投資到投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換 ? 2022年某公司購一批以備出售的股票計(jì)450萬元，年末公允價(jià)值 510萬元； 2022年又購 110萬元，年末公允價(jià)值 130萬元 （ 10%計(jì)提盈余公積， 25%所得稅率）；2022和 2022年該資產(chǎn)計(jì)量屬性為成本與市價(jià)孰低法。從 2022年開始因執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，擬對(duì)該資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量。 ? 第 1步： 新舊會(huì)計(jì)科目的轉(zhuǎn)換（單位：萬元） 借：交易性金融資產(chǎn) 560 貸：短期投資 560 構(gòu)成 總分類賬余額銜接對(duì)照表 ? 第 2步： 會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整 2022年，具體分析如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 60 資產(chǎn)賬面價(jià)值 =510萬元 資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ) =450萬元 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 遞延所得稅負(fù)債 ? 舉例： 因執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由短期投資到投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換 ? 2022年某公司購一批以備出售的股票計(jì)450萬元，年末公允價(jià)值 510萬元； 2022年又購 110萬元，年末公允價(jià)值 130萬元 （ 10%計(jì)提盈余公積， 25%所得稅率）；2022和 2022年該資產(chǎn)計(jì)量屬性為成本與市價(jià)孰低法。從 2022年開始因執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，擬對(duì)該資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量。 ? 第 1步： 新舊會(huì)計(jì)科目的轉(zhuǎn)換（單位：萬元） 借：交易性金融資產(chǎn) 560 貸：短期投資 560 構(gòu)成 總分類賬余額銜接對(duì)照表 ? 第 2步： 會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整 2022年，具體分析如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 60 資產(chǎn)賬面價(jià)值 =510萬元 資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ) =450萬元 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 遞延所得稅負(fù)債 借： 所得稅費(fèi)用（ 60 25%） 15 貸：遞延所得稅負(fù)債 15 ? 追溯 2022年最終會(huì)計(jì)處理結(jié)果如下 ： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸：利潤分配 未分配利潤 45 遞延所得稅負(fù)債 15 借：利潤分配 未分配利潤 貸：盈余公積 ? 第 1步： 新舊會(huì)計(jì)科目的轉(zhuǎn)換（單位：萬元） 借：交易性金融資產(chǎn) 560 貸：短期投資 560 構(gòu)成 總分類賬余額銜接對(duì)照表 ? 第 2步： 會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整 2022年，具體分析如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 60 貸： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 60 資產(chǎn)賬面價(jià)值 =510萬元 資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ) =450萬元 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 遞延所得稅負(fù)債 ? 舉例： 因執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由短期投資到投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換 ? 2022年某公司購一批以備出售的股票計(jì)450萬元，年末公允價(jià)值 510萬元； 2022年又購 110萬元，年末公允價(jià)值 130萬元 （ 10%計(jì)提盈余公積， 25%所得稅率）；2022和 2022年該資產(chǎn)計(jì)量屬性為成本與