財務(wù)報告分析第01章(已修改)
2025-01-18 22:42 本頁面
【正文】 財務(wù)報告分析 清華大學(xué)出版社 二 OO七年七月 課程內(nèi)容 ? 第一章 財務(wù)報告分析總論 ? 第二章 財務(wù)報告分析基礎(chǔ) ? 第三章 資產(chǎn)負(fù)債表分析 ? 第四章 利潤表分析 ? 第五章 現(xiàn)金流量表分析 ? 第六章 所有者權(quán)益變動表分析 ? 第七章 財務(wù)報表綜合分析 ? 第八章 財務(wù)報表的粉飾與識別 第一章 財務(wù)報告分析總論 ? 本章學(xué)習(xí)目標(biāo) ? ； ? ； ? ； ? 。 第一節(jié) 財務(wù)會計報告的概念與作用 ? 主要介紹與本課程相關(guān)的重要概念 ? 一、財務(wù)會計報告的概念 ? 財務(wù)會計報告， 是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。 完整的財務(wù)會計報告體系如圖 財務(wù)會計報告體系 會計報表附注 及其他 會計報表 （一）會計報表 ? 會計報表 是財務(wù)會計報告的主要組成部分。它是根據(jù)企業(yè)會計帳簿記錄和有關(guān)資料，按照規(guī)定的報表格式，總括反映一定期間的經(jīng)濟活動和財務(wù)收支情況及其結(jié)果的一種報告文件。 主要包括： ? 1．資產(chǎn)負(fù)債表 ? 2．利潤表 ? 3．現(xiàn)金流量表 ? 4．所有者權(quán)益變動表 ? 上述四張報表是我國 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 規(guī)定必須對外報送的主要財務(wù)報表，分別從一個側(cè)面反映企業(yè)三項基本活動。無論分析企業(yè)的經(jīng)營活動，還是分析籌資或投資活動，都會涉及這四張報表。 1．資產(chǎn)負(fù)債表 ? 資產(chǎn)負(fù)債表 是反映公司、企業(yè)一定日期的財務(wù)狀況的會計報表。 ? 按月編制和報送，是企業(yè)經(jīng)營管理者必須分析的報表。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表的揭示內(nèi)容，主要是幫助會計報表使用者，了解企業(yè)在特定時點的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的基本情況，分析、評價企業(yè)財務(wù)狀況的好壞，以便作為決策依據(jù)。 具體內(nèi)容包括： ? （ 1）揭示企業(yè)所擁有的經(jīng)濟資源及其分布與結(jié)構(gòu)情況； ? （ 2）揭示企業(yè)資金的來源構(gòu)成，企業(yè)承擔(dān)的債務(wù)和財務(wù)風(fēng)險； ? （ 3）揭示企業(yè)權(quán)益及其結(jié)構(gòu)情況； ? （ 4）揭示企業(yè)償債能力與財務(wù)實力情況； ? （ 5）揭示企業(yè)資本結(jié)構(gòu)變化情況以及財務(wù)狀況的發(fā)展前景。 2．利潤表 ? 利潤表 是反映公司、企業(yè)一定時期的經(jīng)營業(yè)績，即利潤或虧損的情況的會計報表。 ? 按月編制和報送，也是企業(yè)經(jīng)營管理者應(yīng)該分析的報表。 ? 利潤表的揭示內(nèi)容，主要是幫助讀者了解企業(yè)經(jīng)營成果的形成和分配情況，以此來評價企業(yè)的獲利能力，決定是否投資和再投資；評價企業(yè)的償債能力，決定信貸決策條件；評價企業(yè)發(fā)展趨勢，決定今后工作重點；評價經(jīng)濟指標(biāo)差異，決定生產(chǎn)經(jīng)營調(diào)整措施和獎罰措施。 具體內(nèi)容包括： ? （ 1）揭示企業(yè)當(dāng)期利潤實現(xiàn)情況及各損益項目的構(gòu)成情況； ? （ 2）揭示企業(yè)可供分配的利潤總額； ? （ 3）預(yù)測企業(yè)未來利潤的發(fā)展。 3．現(xiàn)金流量表 ? 現(xiàn)金流量表 主要反映現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流人和流出情況的會計報表。 ? 現(xiàn)金流量表的揭示內(nèi)容，主要是幫助讀者了解企業(yè)的現(xiàn)金流入量和流出量，由此來判斷企業(yè)在一定時期內(nèi)，由于經(jīng)營、投資及籌資活動而引起的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益方面發(fā)生的變動情況。 具體內(nèi)容包括： ? （ 1）揭示企業(yè)現(xiàn)金流量的來源和去向，這有助于掌握企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力； ? （ 2）揭示企業(yè)現(xiàn)金流量的構(gòu)成，這有助于編制現(xiàn)金流量計劃、組織現(xiàn)金調(diào)度、合理節(jié)約地使用資金、作出投資和信貸決策； ? （ 3）揭示企業(yè)現(xiàn)金凈流量的多少，有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。 4．所有者權(quán)益變動表 ? 所有者權(quán)益變動表 主要反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報表。 ? 所有者權(quán)益變動表主要是幫助讀者了解當(dāng)期損益、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，以及與所有者的資本交易導(dǎo)致的所有者權(quán)益的變動。 具體內(nèi)容包括： ? （ 1）凈利潤； ? （ 2）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額； ? （ 3）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額； ? （ 4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等； ? （ 5）提取的盈余公積； ? （ 6）實收資本或股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 資 產(chǎn) 金 額 負(fù)債與股東權(quán)益 金 額 流動資產(chǎn) 貨幣資金 應(yīng)收帳款 交易性金融資產(chǎn) 存貨 固定資產(chǎn) 長期股權(quán)投資 無形資產(chǎn) 固定資產(chǎn)凈值 在建工程 單位： 年 月 日 流動負(fù)債 長期負(fù)債 股東權(quán)益 股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 合 計 合 計 利潤表 項 目 本期金額 上期金額 一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動收益 (損失以“ — ”號填列 ) 投資收益 (損失以“ — ”號填列 ) 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 二、營業(yè)利潤 (虧損以“ — ”號填列 ) 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失 三、利潤總額 (虧損總額以“ — ”號填列 ) 減：所得稅費用 四、凈利潤 (凈虧損以” — ”號填列 ) 五、每股收益
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