企業(yè)會計財務分析材料(已修改)
2025-01-18 21:53 本頁面
【正文】 1 ? 理解財務報表 財務分析概述 財務預警指標體系 財務分析技術及應用 目 錄 2 財務報表概述 財務報表 資產負債表 損益表 現金流量表 ? 資產 ? 負債 ? 所有者權益 財務狀況 經營成果 現金流量 ? 收入 ? 成本費用 ? 利潤 ? 現金流入 ? 現金流出 3 資產負債表 損益表 現金流量表 凈利潤通過利潤分配形成留存收益和應付利潤分別進入資產負債表的權益和負債 凈利潤經過現金性和非現金性相關調整，得出經營性現金凈流量 現金凈流量反映資產負債表中貨幣資金的變化情況 財務報表之間的關系 4 財務報表概述 理解企業(yè)財務報表能夠幫助我們 ? 了解企業(yè)以前、現在和未來的發(fā)展狀況 ? 準確分析企業(yè)目前存在的困難 ? 采取有效的措施，去解決企業(yè)所面臨的難題 ? 預測經營決策將會給企業(yè)帶來何種財務上的影響 5 資產負債表 流動資產 其他資產 流動負債 長期負債 所有者權益 （凈資產） 資產負債表結構 資產 債權人 股東 資產 = 負債 + 所有者權益 資金的占用 資金的來源 固定資產 長期投資 6 資產負債表 流動資產 長期投資 固定資產 其他資產 流動負債 長期負債 所有者權益 （凈資產） 資產負債表結構 資產 債權人 股東 資產 = 負債 + 所有者權益 資金的占用 資金的來源 7 利潤表概述 ? 利潤表又稱損益表，是用來解釋企業(yè)的利潤是如何產生的。 ? 利潤表記載企業(yè)在一定時期內收入、成本費用和非經營性的損益，從中可以看出企業(yè)產生的凈利潤（或凈虧損）。 利潤 = 收入－成本費用 損益表遵循的會計等式： 8 損益表內容 管理報告內容 一、主營業(yè)務收入 1 銷售收入 1 減：銷售折扣與折讓 減：銷售折扣與折讓 2 減：銷售稅金及附加 3 二、主營業(yè)務收入凈額 2 銷售收入凈額 4=123 減：主營業(yè)務成本 減：可變成本 5 減：主營業(yè)務稅金及附加 3 可變利潤 6=45 減：固定成本 7 三、主營業(yè)務利潤 4 毛利潤 8=67 減：營業(yè)費用 減：銷售費用 9 市場費用 10 運輸裝卸費用 11 5 銷售利潤 12=891011 管理費用 減：管理費用 13 加：其他業(yè)務利潤 加：其他業(yè)務利潤 14 6 經營利潤 15=1213+14 加：補貼收入 加：補貼收入 16 加：投資收益 加：投資收益 17 營業(yè)外收支 加：營業(yè)外利潤 18 7 息稅前利潤 19=15+16+17+18 財務費用 減：財務費用 20 三、利潤總額 8 稅前利潤 21=1920 減：所得稅 減：所得稅 22 減：少數股東收益 減：少數股東收益 23 四、凈利潤 9 凈利潤 24=212223 管理報告內容概述 9 企業(yè)利潤池 收入 成本費用 如果收入大于成本費用，就會形成企業(yè)的利潤 如果收入小于成本費用，就會使企業(yè)發(fā)生虧損 利 潤 虧 損 10 現金流量表概述 ? 反映在一定會計期間內企業(yè)現金和現金等價物流入和流出的報表，體現了企業(yè)資產的流動性 ? 企業(yè)的血液，貫穿企業(yè)經營的全過程中 ? 以收付實現制作為記錄原則 現金凈流量 = 現金流入－現金流出 現金流量表遵循的會計等式： 11 凈利潤與經營性現金凈流量的關系 ? 凈利潤是采用權責發(fā)生制會計原則計算的企業(yè)經營成果 ? 經營性現金凈流量是采用收付實現制計算的企業(yè)經營成果 ? 收入費用發(fā)生與現金收支之間產生了一個重要的時間差 ? 凈利潤只是潛在的現金，而 經營性現金凈流量 是企業(yè)經營過程中實際發(fā)生的現金凈流入或者凈流出 12 凈利潤 + 折舊攤銷等非現金支出 存貨增加 應收款項的增加 + 應付款項的增加 + 財務費用 = 經營性現金凈流量 將凈利潤調整為經營性現金凈流量 13 凈利潤同現金流量的差異 權責發(fā)生制 收付實現制 會計報告顯示公司本年實現凈利潤 100萬元 會計師說公司的經營現金流量為負數 原因： ? 企業(yè)的產品發(fā)生積壓 ? 由于客戶財務困難，企業(yè)的應收帳款增加 ? 不能利用商業(yè)信用延長付款期限 現金的短缺要求公司必須盡快找到其他的融資渠道，來補充經營所需要的流動資金 14 凈 利 潤 企業(yè)健康發(fā)展 企業(yè)面臨關閉 經營性現金流 企業(yè)經營困難 企業(yè)經營困難 企業(yè)運營正常，自身能夠產生經營現金流入，企業(yè)的實現長期發(fā)展所需的資源能夠得到保障。 企業(yè)沒有經營現金流入，說明盈利質量不佳，需要外部融資來補充自身的現金不足。企業(yè)應加強內部管理，特別是對流動資金的管理，如存貨管理、應收帳款管理，充分利用商業(yè)信用延遲付款期。 企業(yè)雖然虧損，但仍有經營現金流入，能夠確保生產銷售的正常進行，應重點提高產品的盈利能力，如降低成本，提高產品價格，加大市場投入以提升銷量。 企業(yè)自身失去造血的機能，持續(xù)虧損，經營惡化，又得不到外部資金的補充，將面臨破產清算的局面。 15 凈 利 潤 企業(yè)健康發(fā)展 企業(yè)面臨關閉 經營性現金流 企業(yè)經營困難 企業(yè)經營困難 16 企業(yè)的經營性現金流量 如何增加企業(yè)的經營性現金流量 ? ? 通過提升企業(yè)盈利能力增加企業(yè)自身產生的資金 ? 通過存貨管理、信用政策管理和供應商付款管理，提高流動資金的管理效率。 17 總資產 100萬元 130萬元 企業(yè)的經營過程 債權人 40萬元 投資人 60萬元 啤酒存貨 100萬元 銷售收入 150萬元 投資 借款 購買 銷售 利潤 40萬元 扣除采購成本及期間費用 10萬元 分紅 10萬元 留存收益 30萬元 本過程是基于流通企業(yè)角度編制 18 理解財務報表 ? 財務分析概述 財務預警指標體系 財務分析技術
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