財務(wù)會計學-第四章-20xx-金融資產(chǎn)--xuesheng(已修改)
2025-01-18 21:27 本頁面
【正文】 Financial Accounting 第四章 金融資產(chǎn) 主講： Emma 2022 第四章 金融資產(chǎn) ? 金融資產(chǎn)概述 ? 交易性金融資產(chǎn) ? 持有至到期投資 ? 可供出售的金融資產(chǎn) ? 金融資產(chǎn)減值 金融資產(chǎn)概述 ? 金融資產(chǎn)分類： ① 交易性金融資產(chǎn) ② 持有到期投資 ③ 貸款和應(yīng)收款項 ④ 可供出售金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn) ? 定義：交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了 近期內(nèi)出售而持有的 、在活躍市場上有公開報價、公允價值能夠持續(xù)可靠獲得的金融資產(chǎn)。 P 53 ? 目的： 賺取價差，短期獲利 ? 特點：以 公允價值 計量 ? 內(nèi)容：短期債券、股票、基金、權(quán)證等投資 交易性金融資產(chǎn) ? 相關(guān)賬戶： ① “交易性金融資產(chǎn)” ② “應(yīng)收股利” ③ “應(yīng)收利息” ④ “公允價值變動損益” ⑤ “投資收益” “交易性金融資產(chǎn) ”賬戶 ? 核算內(nèi)容： 用來交易性金融資產(chǎn)變動的賬戶。 ? 編號： 1101 ? 性質(zhì)：資產(chǎn)類（流動資產(chǎn)） ? 明細賬： ? 交易性金融資產(chǎn) 成本 ? 公允價值變動 交易性金融資產(chǎn) （ 1101） 資產(chǎn)負債表日公允 價值低于賬面余額的差額 出售時結(jié)轉(zhuǎn)的成本以及公允價值變動損益 取得時成本 資產(chǎn)負債表日公 允價值高于賬面余額 的差額 調(diào)整后交易性金融資產(chǎn)的 公允價值 “應(yīng)收股利 ”賬戶 ? 核算內(nèi)容： 用來核算 已宣布但尚未發(fā)放 的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取的其他單位分配利潤的賬戶。 ? 編號： 1131 ? 性質(zhì)：資產(chǎn)類（流動資產(chǎn)） ? 明細賬：按被投資單位設(shè)置明細賬 ? 應(yīng)收股利 A公司 應(yīng)收股利（ 1131） 尚未收回的現(xiàn)金股利 應(yīng)收的現(xiàn)金股利 收到的現(xiàn)金股利 應(yīng)收股利 ： “應(yīng)收利息 ”賬戶 ? 核算內(nèi)容： 用來核算已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息的賬戶。 ? 編號： 1132 ? 性質(zhì)：資產(chǎn)類（流動資產(chǎn)） ? 明細賬：按借款人或被投資單位設(shè)置明細賬。 ? 應(yīng)收利息 A公司 應(yīng)收利息（ 1132） 尚未收回的利息 應(yīng)收的利息 收到的利息 應(yīng)收利息 ： “ 公允價值變動損益 ” 賬戶 ? 核算內(nèi)容： 用來核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等 公允價值變動形成的應(yīng)計入當期損益的利得和損失的賬戶 。 ? 編號
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