秦榮生教授審計學(xué)教材第八版第13章完成審計工作與審計報告(已修改)
2025-01-17 20:52 本頁面
【正文】 第十三章 完成審計工作與審計報告 第十三章 完成審計工作與審計報告 復(fù)核期后事項與或有事項 評價審計結(jié)果 審計報告的意義、作用和種類 審計報告的內(nèi)容和審計意見的類 5 編制審計報告的步驟和要求 期初余額審計 1 3 管理建議書 7 4 2 6 期初余額審計 期初余額的含義 1 期初余額的審計 2 期初余額的含義 ?所謂期初余額 ,即所審計會計期間期初已存在的余額。它以上期期末余額為基礎(chǔ) ,反映了前期交易、事項及其會計處理的結(jié)果。 ?特征 : ? (1)期初余額是所審計會計期間期初已存在的余額。 ? (2)期初余額反映了前期交易、事項及其會計處理的結(jié)果。 ? (3)期初余額與注冊會計師首次接受委托相聯(lián)系。 ?判斷期初余額對本期財務(wù)報表的影響應(yīng)著眼于以下三方面 : ?一是上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的余額； ?二是上期采用的會計政策； ?三是上期期末已存在的或有事項及承諾。 ? 注冊會計師進(jìn)行財務(wù)報表審計時 ,一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見 ,但應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?,并充分考慮相關(guān)審計結(jié)論對所審計財務(wù)報表發(fā)表審計意見的影響。 期初余額的審計 ?注冊會計師對期初余額進(jìn)行審計 ,應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) ,以證實 : ? (1)期初余額不存在對本期財務(wù)報表有重大影響的錯報。 ? (2)上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期 ,或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述。 ? (3)被審計單位一貫運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?,或?qū)嬚叩淖兏鞒稣_的會計處理和恰當(dāng)?shù)呐丁? ?注冊會計師實施審計程序 : ? 首先 ,注冊會計師執(zhí)行期初余額審計時 ,可向管理層詢問有關(guān)情況 ,諸如對本期經(jīng)營有重要影響的事項、政府新頒布的影響行業(yè)發(fā)展的法規(guī)以及其他重要事項。 ? 其次 ,在審閱上期會計資料及相關(guān)資料時 ,注冊會計師應(yīng)關(guān)注其合法性和公允性。 ? 再次 ,通過對本期財務(wù)報表實施的審計程序也可證實某些期初余額。 ? 最后 ,有些期初余額項目尚需補充實施其他適當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性測試程序。 復(fù)核期后事項與或有事項 1 復(fù)核或有事項 2 3 被審計單位管理層聲明與律師的詢問函 復(fù)核期后事項 復(fù)核期后事項 ? ? ? 復(fù)核或有事項 ?按照企業(yè)會計準(zhǔn)則 ,被審計單位對或有事項應(yīng)根據(jù)未來發(fā)生可能性的判斷 ,選擇以下方法處理： ?(1)作為或有負(fù)債應(yīng)計項目； ?(2)在財務(wù)報表附注中披露； ?(3)不作為應(yīng)計項目也不加附注 ,予以忽略。 ? 或有事項存在的三個條件 : ?(1)由目前情況引起的、某一外部當(dāng)事人未來可能的支付； ?(2)未來支付的金額尚不能確定； ?(3)結(jié)果將由某些未來事件決定。 ? ?或有事項按其性質(zhì)和原因主要分為兩類 : ?(1)直接或有事項 ?(2)間接或有事項 ? ?(1)向被審計單位管理層詢問； ?(2)向被審計單位律師或法律顧問函證 ,以獲取其確認(rèn)意見 ,表明對資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的以及資產(chǎn)負(fù)債表日至復(fù)函日所存在的或有事項的意見； ?(3)復(fù)核審計期間稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)結(jié)算報告 ,檢查有無稅款拖延及存在稅務(wù)糾紛； ?(4)向被審計單位開戶銀行及往來銀行函證有關(guān)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)及貸款擔(dān)保； ?(5)閱
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