財務(wù)分析工具及運用——在貸款風險分類中的應(yīng)用(已修改)
2025-01-17 12:40 本頁面
【正文】 分析工具：在貸款風險分類中的應(yīng)用 ? 內(nèi)容： ? 財務(wù)分析工具及應(yīng)用 ? 現(xiàn)金流量分析工具及應(yīng)用 ? 非財務(wù)分析工具及應(yīng)用 ? 擔保分析工具及應(yīng)用 ? 方法： 采取知識點回顧，結(jié)合甲公司案例中的有關(guān)數(shù)據(jù)進行分析的方法，目的是節(jié)約時間，形成對案例分析的感性認知。 ： ； :； ： 財務(wù)分析工具的應(yīng)用 1. 財務(wù)分析的主要內(nèi)容 2. 損益表分析 3. 資產(chǎn)負債表分析 4. 財務(wù)比率分析 5. 會計報表預(yù)警信號 方法：采取知識點回顧，結(jié)合甲公司案例中的有關(guān)數(shù)據(jù)進行分析的方法，目的是節(jié)約時間，形成對案例分析的感性認知。 財務(wù)分析的 主要內(nèi)容 ? ? 財務(wù)分析：是指對借款人 會計報表 有關(guān)數(shù)據(jù)的變化資料 進行確認、比較、研究和分析的過程。通過運用財務(wù)分析手段，可以掌握借款人的財務(wù)狀況， 評 估借款人的償債能力 ， 預(yù)測借款人的未來發(fā)展趨勢 ，為貸款五級分類提供正確依據(jù)。 ? 盈利能力分析 ? 營運能力分析 ? 資金結(jié)構(gòu)分析 ? 財務(wù)分析的資料 ? 借款人連續(xù)三年以上的會計報表 ? 會計報表附注 ? 注冊會計師查賬驗證報告 以及其他資料 財務(wù)分析的要點 ? 我們不必太關(guān)心某一時點的一個比率，而應(yīng)關(guān)心一段時間內(nèi)的比率變化 ， 注意期末與期初對比。 ? 企業(yè)可在會計報表生成之前，采取某些方法，人為地制造一個比現(xiàn)實更令人滿意的財務(wù)狀況。如：調(diào)整負債方結(jié)構(gòu)，將短期負債調(diào)入長期負債，以提高短期償債能力；采取資產(chǎn)（土地、房產(chǎn)）重估，提高資本共積，達到提高所有者權(quán)益，以提高長期償債能力和融資目的。因此要注意報表項目間 接，異常的要查賬、查據(jù)。 ? 即使在沒有使用深思熟慮的方法來人為地改善財務(wù)狀況的情況下， 年末會計報表也往往會描繪出比年度中其他時間更好的情況 。 ? 舉例如下： 財務(wù)分析的要點 設(shè)： 3月 30日，企業(yè)資產(chǎn)負債狀況：流動資產(chǎn) ，流 動負債萬元，則流動比率為 （ ） 變化： 企業(yè)用現(xiàn)金和有價證券償還 他流動負債（如他行償貸）后，則流動比率為 。 （ ）＝ （ 150 ）＝ 提高： ＝ 財務(wù)分析的要點 年份 銷售額（萬元） 1996 895 1997 918 1998 937 時期 增長（下降） 年度增長率 1996— 1997 23 % 1997— 1998 19 % 財務(wù)分析的要點 ? 通過外部比較，把握企業(yè)實際經(jīng)營狀況 ? 不同行業(yè)，其企業(yè)的財務(wù)指標差異很大，即使同一行業(yè)中的不同企業(yè)，由于各地成本差異較大，相關(guān)指標的差異也較大。 ? 用不同企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)進行比較，來自不同企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)該標準化 ? 技術(shù)性分析與闡釋性分析結(jié)合 ? 必須具備透過數(shù)字看問題的能力 財務(wù)分析應(yīng)注意的問題 ? 會計政策和方法的可選擇性，決定了會計報表的數(shù)據(jù)具有一定彈性 ? 人為因素會影響會計報表的客觀性 ? 通脹、通縮是影響財務(wù)分析準確性的重要原因 ? 會計報表的 表列項目 不能完全反映企業(yè)的風險因素 財務(wù)報表的調(diào)節(jié) 調(diào)整企業(yè)利潤降低賬面利潤 提高賬面利潤 改善資產(chǎn)負債表設(shè)立新的計提準備項目增加計提準備金額（例如對某些可疑應(yīng)收賬款提取準備）注銷某些資產(chǎn)（如存貨）資產(chǎn)減值（即降低某些資產(chǎn)的賬面價值）沖回多提的準備將某些費用計入資產(chǎn)價值，而不是沖減當期利潤（例如將利息資本化）把費用計入購買成本，以應(yīng)對收購者重新評估某些資產(chǎn)，以增加其價值（如不動產(chǎn)）避免重新評估某些已減值的資產(chǎn)（如不動產(chǎn)）減少某些準備的計提（如某些可疑應(yīng)收賬款應(yīng)提的準備）加入無形資產(chǎn)加之（如品牌價值、研發(fā)成本）案例 財務(wù)報表的調(diào)節(jié) 案例： A公司在第一年實現(xiàn)了 70萬元利潤，在第二年實現(xiàn)了 100萬利潤。公司決定在第二年關(guān)閉一個營業(yè)點。應(yīng)此，公司決定在第二年為重組成本提取 20萬元的準備金 。減去重組等成本后，公司在第三年的利潤是 70萬元。企業(yè)決定在第三年的損益表中完全沖回為重組成本提取的 20萬元準備金 后利潤將達 90萬元。 第一年 第二年 第三年 提取準備金前的利潤 70 100 70 重組準備金 － 20 +20 利潤 70 80 90 財務(wù)報表的調(diào)節(jié) 案例：Ｂ公司在第一年末時擁有 100萬元應(yīng)收賬款，并對該應(yīng)收賬款提取了 4%的準備金。在第二年年末，Ｂ公司仍然擁有 100萬元應(yīng)收賬，但把準備金提取比率降到了 1% 第一年年末準備金 4萬元 第二年年末準備金 1萬元 由準備金減少而 增加 的第二年利潤 3萬元 財務(wù)報表的調(diào)節(jié) 案例： C公司在第一年年末擁有 1000萬元的應(yīng)收賬款，并對該應(yīng)收賬款提取了 3%的準備金。 C公司第二年的交易環(huán)境轉(zhuǎn)壞，很多客戶都無法償還債務(wù)。在第二年年末， C公司仍然有 1000萬元的應(yīng)收賬款，同時提議把準備金提取比率提高到 5%。管理者擔心第二年的利潤會下降，應(yīng)次否決了這一提議 財務(wù)報表的調(diào)節(jié) 案例： D公司用利率為 10%的代扣買了一座 200萬元的建筑物。 6個月后付款 。 （增大財務(wù)費用，減少 200萬元現(xiàn)金流出） 財務(wù)報表的調(diào)節(jié) 案例： E公司在第一年投資 25萬元開發(fā)新產(chǎn)品，該產(chǎn)品計劃在第二年投放市場 損益表分析 ? 損益表編制原則 ? 損益表的結(jié)構(gòu)分析 損益表編制原則 ? 損益表編制原理：利潤＝收入 費用 ?
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