【正文】 內(nèi)部控制專題講座 財務(wù)總監(jiān)公開課程講座 內(nèi)部控制 ： ； :； ： 內(nèi)部控制專題講座 引 言 內(nèi)部控制專題講座 我國內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)程 ? 《 獨(dú)立審計準(zhǔn)則 內(nèi)部控制與審計風(fēng)險 》 ? 《 加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則 》 ? 《 會計法 第 27條 》 ? 《 證券公司內(nèi)部控制指引 》 ? 《 內(nèi)部會計控制規(guī)范 基本規(guī)范 》 ? 《 內(nèi)部會計控制規(guī)范 貨幣資金 》 內(nèi)部控制專題講座 我國內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)程 ? 《 內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見 》 2021 ? 《 內(nèi)部會計控制規(guī)范 采購及應(yīng)付帳款 》 2021 ? 《 內(nèi)部會計控制規(guī)范 銷售及應(yīng)收帳款 》 2021 ? 《 內(nèi)部會計控制規(guī)范 工程項(xiàng)目 》 （征求意見稿）2021 內(nèi)部控制專題講座 《 內(nèi)部會計控制 》 的法律地位 ? 《 會計法 》 的配套法規(guī)之一 ? 國家統(tǒng)一會計制度的組成部分 – 會計核算制度 – 會計機(jī)構(gòu)和會計人員制度 – 會計工作管理制度 – 內(nèi)部會計控制規(guī)范 6 國家統(tǒng)一會計制度進(jìn)程與框架 會計準(zhǔn)則 財務(wù)通則 會計核算 會計人員 會計工作管理 內(nèi)部會計控制 國家統(tǒng)一會計制度 會計準(zhǔn)則 會計制度 辦法規(guī)定 從業(yè)人員 繼續(xù)教育 基礎(chǔ)工作規(guī)范 檔案管理 基本規(guī)范 具體規(guī)范 內(nèi)部控制專題講座 《 內(nèi)部會計控制 》 結(jié)構(gòu) ? 內(nèi)部會計控制基本規(guī)范（一個） – 總則 – 內(nèi)部會計控制的目標(biāo)和原則 – 內(nèi)部會計控制的內(nèi)容 – 內(nèi)部會計控制的方法 – 內(nèi)部會計控制的檢查 ? 內(nèi)部會計控制具體規(guī)范（若干個） 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部會計控制方法與內(nèi)容一般關(guān)系 如何控制 內(nèi)容： 對什么 控制 方法： 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部會計控制方法與內(nèi)容具體關(guān)系 不相容職務(wù)分離 授權(quán)批準(zhǔn) 會計系統(tǒng) 實(shí)物保護(hù) 全面預(yù)算 風(fēng)險防范 內(nèi)部報告 電算系統(tǒng) 內(nèi)部審計 貨幣資金 籌 資 投 資 采購與付款 銷售與收款 實(shí)物資產(chǎn) 工程項(xiàng)目 擔(dān) 保 成本費(fèi)用 內(nèi)部控制專題講座 一、內(nèi)部控制概述 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制概念演變 ? 內(nèi)部牽制（ 40年代前） ? 內(nèi)部會計控制和管理控制（ 70年代前） ? 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)（ 80年代） ? 內(nèi)部控制成分（ 90年代） 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制定義 內(nèi)部控制受企業(yè)董事會、管理者和其他員工的影響，旨在為取得 （ 1）經(jīng)營效果和效率； （ 2）財務(wù)報告的可靠性； （ 3）遵守法規(guī)等目標(biāo) 而提供合理保證的一種過程（ Process）。 內(nèi)部控制專題講座 對內(nèi)部控制框架定義理解 ? 主體 ? 目標(biāo) ? 作用 ? 性質(zhì) 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制內(nèi)容相互關(guān)系 監(jiān)控 控制活動 風(fēng)險評估 控制環(huán)境 信 息 溝 通 信 息 溝 通 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制內(nèi)容 1. 控制環(huán)境（ Control Environment ) 構(gòu)成一個單位的氛圍，影響單位內(nèi)部人員控制其他成分的基礎(chǔ)。 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制內(nèi)容 – 員工的誠實(shí)和職業(yè)道德； – 員工的勝任能力； – 董事會及監(jiān)事會（審計委員會）的參與； – 管理理念和經(jīng)營作風(fēng)； – 組織機(jī)構(gòu)； – 權(quán)力和責(zé)任的規(guī)定； – 人力資源政策及執(zhí)行。 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制內(nèi)容 2. 風(fēng)險評估（ Risk Assessment ) 單位為取得其目的而確認(rèn)的分析相關(guān)風(fēng)險，以構(gòu)成進(jìn)行風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制內(nèi)容 ? 風(fēng)險來自： – 經(jīng)營環(huán)境的變化 – 聘用新的員工 – 采用新的或改良的信息系統(tǒng) – 迅猛的發(fā)展速度 – 新技術(shù)的應(yīng)用 – 新的行業(yè)、產(chǎn)品或經(jīng)營活動的開發(fā) – 企業(yè)改組 – 海外經(jīng)營 – 新會計方法的采用 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制內(nèi)容 3. 控制活動（ Control Activities ) 對所確認(rèn)的風(fēng)險采取必要措施，以保證單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政策和程序。 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制內(nèi)容 –業(yè)績評價； –信息處理控制； –實(shí)物控制； –職務(wù)分離。 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制內(nèi)容 4. 信息與溝通（ Information and Communication ) 與財務(wù)報告目標(biāo)相關(guān)的信息系統(tǒng)方法和記錄。 內(nèi)部控制專題講座 內(nèi)部控制內(nèi)容 – 確認(rèn)、記錄所有有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； – 序時詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便適當(dāng)歸類、提供會計報告； – 采用恰當(dāng)?shù)呢泿艃r值計量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； – 確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時