[經(jīng)濟(jì)學(xué)]同濟(jì)大學(xué)財(cái)政學(xué)個(gè)人所得稅(已修改)
2025-01-16 19:07 本頁(yè)面
【正文】 2021/11/10 1 第四章 個(gè) 人 所 得 稅 Chapter 4 Individual Ine Tax Main contents: ? 個(gè)人所得稅概述 ? 納稅人、征稅范圍和稅率 ? 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 稅收優(yōu)惠 ? 申報(bào)與繳納 2021/11/10 2 第一節(jié) 個(gè)人所得稅概述 the brief introduction of individual ine tax 一、個(gè)人所得稅概念 是對(duì)個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。 最早產(chǎn)生于英國(guó) (1799年 ) 2021/11/10 3 個(gè)人 所得稅 功能： ?調(diào)節(jié)個(gè)人收入 社會(huì)財(cái)富 ?構(gòu)成財(cái)政收入 收益來(lái)源： ? 經(jīng)常、反復(fù) 臨時(shí)、偶然 ?貨幣、實(shí)物、 有價(jià)證券 2021/11/10 4 二、個(gè)人所得稅的類(lèi)型 B C 綜合所得稅型 Unitary Pattern of Ine Taxation 分類(lèi)綜合所得稅型 Compound Pattern of Ine Taxation 目前我國(guó)所采用的類(lèi)型 A 分類(lèi)所得稅型 Scheduler Pattern of Ine Taxation 2021/11/10 5 分類(lèi)所得稅型 綜合所得稅型 分類(lèi)綜合所得稅型 含義 把所得按來(lái)源分為若干類(lèi)別，對(duì)不同類(lèi)別的所得分別計(jì)稅 把全年各種不同來(lái)源的所得綜合起來(lái)，依法寬免或扣除后，依法計(jì)征 把各類(lèi)所得按標(biāo)準(zhǔn)稅率扣繳 。綜合年度不同來(lái)源所得，適用累進(jìn)稅率計(jì)征 ,對(duì)已扣繳稅款準(zhǔn)予沖抵 優(yōu)點(diǎn) 差別待遇 控制稅源 減少匯算清繳 量能課稅 既量能課稅，又區(qū)別對(duì) 待，利于減少偷稅漏稅 缺點(diǎn) 所得來(lái)源日益復(fù) 雜加大稅收成本 不便源泉扣繳 逃避稅收較嚴(yán)重 易引起重疊征稅 ,降低稅收透明度 國(guó)家 約旦 也門(mén) 扎伊爾 美國(guó)、德國(guó)、英國(guó) 日本、海地、多米尼加 2021/11/10 6 三 、 我國(guó)個(gè)人所得稅制度的發(fā)展 1980年 《 中華人民共和國(guó) 個(gè)人所得稅法 》 ?主要適用對(duì)象是 外籍人員，包括 華僑和港、澳、臺(tái) 同胞。 《 城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè) 戶(hù)所得稅暫行條例 》 《 個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅 暫行條例 》 ?針對(duì)中國(guó)居民 《 個(gè)人所得稅法 》 ?針對(duì)外籍居民 《 關(guān)于修改（個(gè) 人所得稅法）的 決定 》 ?合并原個(gè)人所 得稅、個(gè)人收入調(diào) 節(jié)稅、城鄉(xiāng)個(gè)體工 商業(yè)戶(hù)所得稅 1986年 1993年 2021/11/10 7 四、我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅的特點(diǎn) ? 實(shí)行分類(lèi)征收； ? 征收范圍廣； ? 累進(jìn)稅率與比例稅率并用； ? 實(shí)行定額和定率相結(jié)合，內(nèi)外有別的費(fèi)用扣除方法； ? 采取課源制和申報(bào)制兩種征納方法。 2021/11/10 8 第二節(jié) 納稅人、征稅范圍和稅率 tax payer, tax ranges and tax rate 一、個(gè)人所得稅的納稅人 ? 概念： 個(gè)人所得稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所； 或無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn) 1年的個(gè)人
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