[經(jīng)濟(jì)學(xué)]同濟(jì)大學(xué)財政學(xué)個人所得稅(已修改)
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【正文】 2021/11/10 1 第四章 個 人 所 得 稅 Chapter 4 Individual Ine Tax Main contents: ? 個人所得稅概述 ? 納稅人、征稅范圍和稅率 ? 應(yīng)納稅額的計算 ? 稅收優(yōu)惠 ? 申報與繳納 2021/11/10 2 第一節(jié) 個人所得稅概述 the brief introduction of individual ine tax 一、個人所得稅概念 是對個人取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。 最早產(chǎn)生于英國 (1799年 ) 2021/11/10 3 個人 所得稅 功能： ?調(diào)節(jié)個人收入 社會財富 ?構(gòu)成財政收入 收益來源： ? 經(jīng)常、反復(fù) 臨時、偶然 ?貨幣、實物、 有價證券 2021/11/10 4 二、個人所得稅的類型 B C 綜合所得稅型 Unitary Pattern of Ine Taxation 分類綜合所得稅型 Compound Pattern of Ine Taxation 目前我國所采用的類型 A 分類所得稅型 Scheduler Pattern of Ine Taxation 2021/11/10 5 分類所得稅型 綜合所得稅型 分類綜合所得稅型 含義 把所得按來源分為若干類別，對不同類別的所得分別計稅 把全年各種不同來源的所得綜合起來，依法寬免或扣除后，依法計征 把各類所得按標(biāo)準(zhǔn)稅率扣繳 。綜合年度不同來源所得，適用累進(jìn)稅率計征 ,對已扣繳稅款準(zhǔn)予沖抵 優(yōu)點 差別待遇 控制稅源 減少匯算清繳 量能課稅 既量能課稅，又區(qū)別對 待，利于減少偷稅漏稅 缺點 所得來源日益復(fù) 雜加大稅收成本 不便源泉扣繳 逃避稅收較嚴(yán)重 易引起重疊征稅 ,降低稅收透明度 國家 約旦 也門 扎伊爾 美國、德國、英國 日本、海地、多米尼加 2021/11/10 6 三 、 我國個人所得稅制度的發(fā)展 1980年 《 中華人民共和國 個人所得稅法 》 ?主要適用對象是 外籍人員，包括 華僑和港、澳、臺 同胞。 《 城鄉(xiāng)個體工商業(yè) 戶所得稅暫行條例 》 《 個人收入調(diào)節(jié)稅 暫行條例 》 ?針對中國居民 《 個人所得稅法 》 ?針對外籍居民 《 關(guān)于修改（個 人所得稅法）的 決定 》 ?合并原個人所 得稅、個人收入調(diào) 節(jié)稅、城鄉(xiāng)個體工 商業(yè)戶所得稅 1986年 1993年 2021/11/10 7 四、我國現(xiàn)行個人所得稅的特點 ? 實行分類征收； ? 征收范圍廣； ? 累進(jìn)稅率與比例稅率并用； ? 實行定額和定率相結(jié)合，內(nèi)外有別的費用扣除方法； ? 采取課源制和申報制兩種征納方法。 2021/11/10 8 第二節(jié) 納稅人、征稅范圍和稅率 tax payer, tax ranges and tax rate 一、個人所得稅的納稅人 ? 概念： 個人所得稅的納稅人是指在中國境內(nèi)有住所； 或無住所而在境內(nèi)居住滿 1年的個人
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