[經(jīng)濟(jì)學(xué)]008第08講：稅收理論(已修改)
2025-01-16 19:06 本頁面
【正文】 財(cái)政學(xué)課程體系圖 財(cái)政 目標(biāo) 政府 邊界 政策 選擇 收入 籌集 財(cái)政 分權(quán) 課程體系圖（續(xù)） 收入籌集 稅收 規(guī)費(fèi) 公債 公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 2021/11/10 3 第八講 稅收理論 （ 《 公共經(jīng)濟(jì)學(xué) 》 第 13章、第 14章、第 15章第 1節(jié)） 2021/11/10 4 ◎ 稅收概論 （第 13章第 2節(jié)） ◎ 稅收與效率 （第 15章第 1節(jié)） ◎ 稅收與公平 （第 14章） ◎ 稅制設(shè)計(jì) （第 13章第 3節(jié)） ◎ 案例分析 向前 2021/11/10 5 一、稅收概論 〇 稅收要素 〇 稅收分類 〇 稅制結(jié)構(gòu) 返回 2021/11/10 6 ?? 稅收要素 基本含義 備 注 納稅主體 向誰征稅 納稅人（ Tax Payer）與 負(fù)稅人（ Tax Bearer） 納稅客體 向什么征 課稅對象（ Objection of Taxation）及稅 基（ Tax base） 稅率 Tax Rate 征多少稅 累進(jìn)稅率（ Progressive －） 比例稅率（ Proportional －） 定額稅率（ Unit Tax） 其它方面 課稅環(huán)節(jié)（ Impact Points of Taxation）；附加、加成與減免 2021/11/10 7 2. 稅收分類 ?? ??????????????????????????????地方稅中央稅按管理權(quán)限來劃分累進(jìn)稅比例稅按稅率高低來劃分進(jìn)一步的劃分財(cái)產(chǎn)稅所得稅流轉(zhuǎn)稅按客體性質(zhì)來劃分間接稅直接稅按能否轉(zhuǎn)嫁來劃分2021/11/10 8 □ 基本含義：各類稅收在整個(gè)稅制中的地位。 哪一種稅是主體稅種 □主要類型：以流轉(zhuǎn)稅為主體、所得稅為主 體以及流轉(zhuǎn)稅和所得稅雙主體的稅制結(jié)構(gòu) □大致規(guī)律：發(fā)達(dá)國家以所得稅為主體稅種 而發(fā)展中國家主要以流轉(zhuǎn)稅為主體 返回 2021/11/10 9 二、稅收與效率 〇 稅收的超額負(fù)擔(dān) 〇 局部均衡分析 〇 一般均衡分析 返回 2021/11/10 10 （一）稅收的超額負(fù)擔(dān) ■稅收負(fù)擔(dān) ■ 稅收超額負(fù)擔(dān)（ Excess Burden），通常又叫稅收 的無謂損失（ Dead Weigh Loss），即稅收對經(jīng)濟(jì) 行為的扭曲而導(dǎo)致的效率損失：征稅使得個(gè)體所 損失的與政府征稅所獲得的之差。 返回 （二）局部均衡分析 ■稅收效率損失及其原因 ■影響超額負(fù)擔(dān)的因素 *需求彈性 *稅率水平（注：拉弗曲線 —稅率與收入） ■ 規(guī)范含義：拉姆齊的逆彈性法則 返回 2021/11/10 11 （三）一般均衡分析 ■ 超額負(fù)擔(dān)的幾何表示及其原因 *利用收入來度量（ 圖 1）：采用等價(jià)變換 （ Equivalent Variation）來確定 * 利用消費(fèi)者效用度量（ 圖 2） ■影響因素：相對稅率（中性稅收與差別稅收） ■ 規(guī)范含義：統(tǒng)一稅率 返回 2021/11/10 12 2021/11/10 13 Y A G F E2 E1 N E3 i ii O C D B X 圖 1 超額負(fù)擔(dān)：收入損失度量 2021/11/10 14 Y H A G E2 E1 E3 i ii iii O C I B X 圖 2：超額負(fù)擔(dān)：效用損失度量 2021/11/10 15 三、稅收與公平 〇 稅收公平的含義 〇 稅收的轉(zhuǎn)嫁 〇 稅負(fù)歸宿：完全競爭市場 〇 稅負(fù)歸宿：完全壟斷市場
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