100個(gè)最具爭(zhēng)議的涉稅經(jīng)典稽查案例深度解析(已修改)
2025-01-15 00:23 本頁面
【正文】 100個(gè)最具爭(zhēng)議的涉稅經(jīng)典稽查案例深度解析 2 收入專題 3 ? 會(huì)計(jì)核算中要求區(qū)分收入、利得和投資收益，區(qū)分營業(yè)收入與營業(yè)外收入，意在使會(huì)計(jì)信息使用者獲悉企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所形成的成果，分析企業(yè)持續(xù)獲取營業(yè)收入和收益的能力。 ? 稅法中對(duì)應(yīng)稅收人進(jìn)行分類，則是著眼于不同收入的稅收屬性和待遇，正確地確定計(jì)稅依據(jù)。 劃分營業(yè)收入與非營業(yè)收入 劃分營業(yè)收益與資本收益 劃分持有收益與轉(zhuǎn)讓收益 4 所得稅： 收入配套案例 ? 不征稅收入與免稅收入的政策理解與優(yōu)惠實(shí)質(zhì) ? 政策性拆遷補(bǔ)償?shù)难a(bǔ)貼收入的稅務(wù)爭(zhēng)議，免稅未征，就不能計(jì)提折舊，政策本意是什么你深入理解了嗎？ ? 鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)自產(chǎn)鋼構(gòu)用于自己的廠房建設(shè)，是否視同銷售？視同銷售收入如何正確申報(bào) ? 買一贈(zèng)一的政策明確 ? 租金收入的確認(rèn)爭(zhēng)議與政策變遷 ? 交鑰匙工程收入確認(rèn)納稅爭(zhēng)議 ? 特殊收入：售后回購，售后回租的所得稅理解 ? 假按揭要不要交所得稅（實(shí)質(zhì)重于形式，還是形式重于實(shí)質(zhì)） 5 ? 廣義的財(cái)政撥款 增加國家投資的財(cái)政撥款 納入預(yù)算的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體的撥款 技術(shù)改造資金、定額補(bǔ)貼、研發(fā)補(bǔ)貼等 貼息貸款 先征后返、即征即退（包括所得稅） 無償劃撥非貨幣性資產(chǎn) 土地使用權(quán)、天然林 政府補(bǔ)助 政府補(bǔ)助是否可以不征稅 6 政府補(bǔ)助 ? 與科研創(chuàng)新有關(guān)的 :如科研項(xiàng)目申請(qǐng)的撥款補(bǔ)助、專利申請(qǐng)資助經(jīng)費(fèi)、科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金、 技術(shù)改造資金，研發(fā)補(bǔ)貼， 新產(chǎn)品補(bǔ)助等； ? 與生產(chǎn)有關(guān)的 :如軟件企業(yè)的即征即退的流轉(zhuǎn)稅、自營出口獎(jiǎng)、財(cái)政補(bǔ)貼收入（各類貼息）、禽流感的貸款貼息、環(huán)保治理資金補(bǔ)助等；農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)扶持資金，返還的出口退稅 ? 與各類企業(yè)榮譽(yù)有關(guān)的 :如名牌產(chǎn)品獎(jiǎng)勵(lì)、省級(jí)示范企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)、國家級(jí)新產(chǎn)品、免檢產(chǎn)品獎(jiǎng)勵(lì)。稅金地方留成返還 ? 地方政府招商引資 :政府減免的土地出讓金 ? 金融危機(jī)下，政府對(duì)企業(yè)的扶持 :穩(wěn)崗補(bǔ)貼 ,就業(yè)扶持基金，國家中小企業(yè)發(fā)展資金是否為不征稅收入？ 7 政府補(bǔ)助 ? 政府補(bǔ)助的賬務(wù)處理： ? 政府補(bǔ)助有兩種會(huì)計(jì)處理方法 :資本法與收益法。 所謂資本法是將政府補(bǔ)助計(jì)入所有者權(quán)益。 所謂收益法是將政府補(bǔ)助計(jì)入當(dāng)期收益或遞延收益 。 收益法又有兩種具體方法 :總額法與凈額法。 ? 總額法是在確認(rèn)政府補(bǔ)助時(shí) ,將其全額確認(rèn)為收益 ? 凈額法是將政府補(bǔ)助確認(rèn)為對(duì)相關(guān)資產(chǎn)賬面余額或者所補(bǔ)償費(fèi)用的扣減。 8 《 企業(yè)財(cái)務(wù)通則 》 （ 財(cái)政部令第 41號(hào)） 第二十條企業(yè)取得的各類財(cái)政資金，區(qū)分以下情況處理： (一 )屬于國家直接投資、資本注入的，按照國家有關(guān)規(guī)定增加國家資本或者國有資本公積。 (二 )屬于投資補(bǔ)助的，增加資本公積或者實(shí)收資本。國家撥款時(shí)對(duì)權(quán)屬有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行；沒有規(guī)定的，由全體投資者共同享有。 (三 )屬于貸款貼息、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的，作為企業(yè)收益處理 (四 )屬于政府轉(zhuǎn)貸、償還性資助的，作為企業(yè)負(fù)債管理。 (五 )屬于彌補(bǔ)虧損、救助損失或者其他用途的，作為企業(yè)收益處理。 政府補(bǔ)助 9 政府補(bǔ)助 :政府補(bǔ)助的賬務(wù)處理： 實(shí)收資本 1000萬 資本法 資本公積 其他 專項(xiàng)應(yīng)付款 其他 營業(yè)外收入 1000萬 收益法：總額法 遞延收益 1000萬，每年轉(zhuǎn)讓營業(yè)外收入 500萬 相關(guān)資產(chǎn)賬面余額或者補(bǔ)償費(fèi)用扣減 3000萬價(jià)值，扣減 1000萬賬面價(jià)值 2021萬 收益法：凈額法 10 政府補(bǔ)助 :金融危機(jī)下的變通： 是不是不征稅收入？ 是不是免稅收入？ 如果是資產(chǎn)性補(bǔ)貼，一次計(jì)入企業(yè)如何承受？ 補(bǔ)貼收入專題 .doc 11 問題： 軟件生產(chǎn)企業(yè)即征即退增值稅是否免稅？ 財(cái)稅 〔 2021〕 1號(hào) 一、關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策（一）軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)， 不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。 安置殘疾人的單位即征即退增值稅或減征的營業(yè)稅 屬于免稅收入嗎 ？ 財(cái)稅 【 2021】 92號(hào) 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知 》 文件規(guī)定“取得的增值稅退稅或營業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅”， 12 揭開面紗看搬遷補(bǔ)償 ? 外資還是內(nèi)資 ? 07還是 08？ ? 政策還是非政策 13 政策性搬遷補(bǔ)償 ? 關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 ? 2021312國稅函 [2021]118號(hào) ? 條件 — 是指因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因，企業(yè)需要整體搬遷 (包括部分搬遷或部分拆除 )或處置相關(guān)資產(chǎn)而按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入或處置相關(guān)資產(chǎn)而取得的收入，以及通過市場(chǎng) (招標(biāo)、拍賣、掛牌等形式 )取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 處理： （ 1）購置建造資產(chǎn)、安置職工、技術(shù)改選 拆遷補(bǔ)償收入 資產(chǎn)重置和職工安置費(fèi)用 （ 2）無購置建造資產(chǎn)、安置職工、技術(shù)改選 拆遷補(bǔ)償收入 +拆遷變賣收入 拆遷折余價(jià) 處置費(fèi)用 （ 3）購置建造資產(chǎn) — 可折舊或攤銷 （ 4）搬遷收入從第二年起五年內(nèi)，暫不計(jì)入所得 14 ? 政策性搬遷收入政
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