[計(jì)算機(jī)軟件及應(yīng)用]財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(已修改)
2025-01-10 12:17 本頁(yè)面
【正文】 第二章 貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng) 主要內(nèi)容 ? 貨幣資金 ? 應(yīng)收票據(jù) ? 應(yīng)收賬款 ? 其他應(yīng)收款及與預(yù)付賬款 ? 壞賬 ? 性質(zhì) 貨幣資金是指可以立即投入流通、用以購(gòu)買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介物。 企業(yè)所擁有的貨幣資金量是分析判斷企業(yè)償債與支付能力等的重要指標(biāo)。 ? 范圍 從其內(nèi)容上看，貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 貨幣資金 ? 內(nèi)部控制制度的基本要求 內(nèi)部控制制度是企業(yè)重要的內(nèi)部管理制度，指處理各種業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，依照分工負(fù)責(zé)的原則在有關(guān)人員之間建立的相互聯(lián)系、相互制約的管理體系。 其基本要求是： ?貨幣資金收支與記錄的崗位分離 ?收支憑證經(jīng)過(guò)有效復(fù)核或核準(zhǔn) ?收支及時(shí)入賬且收支分開處理 ?建立嚴(yán)密的清查和核對(duì)制度、做到賬實(shí)相符 ?制定嚴(yán)格的現(xiàn)金管理及檢查制度等 貨幣資金內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容： ? （ 1）貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過(guò)程分工完成、各負(fù)其責(zé)； ? （ 2）貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理程序制度化； ? （ 3）貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)記賬分開處理； ? （ 4）貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理； ? （ 5）內(nèi)部稽核人員對(duì)貨幣資金實(shí)施制度化的檢查。 ? （一）主要會(huì)計(jì)科目 —— 企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，但不包括企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金（企業(yè)的備用金一般在 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目中核算）； —— 企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，但不包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款和銀行匯票存款等； —— 企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和存出投資款等。 ? （二）報(bào)表列示方法 資產(chǎn)負(fù)債表上一般只列示 “ 貨幣資金 ”項(xiàng)目，不再按貨幣資金的各組成項(xiàng)目單獨(dú) （一）庫(kù)存現(xiàn)金管理 ? 庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍 ? （ 1）職工工資、津貼； ? （ 2）個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬； ? （ 3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； ? （ 4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出等； ? （ 5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； ? （ 6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； ? （ 7）結(jié)算起點(diǎn) (現(xiàn)行規(guī)定為 1 000元 )以下的零星支出； ? （ 8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 凡是不屬于庫(kù)存現(xiàn)金結(jié)算范圍的，應(yīng)通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 ? 庫(kù)存現(xiàn)金限額 ? 由其開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要核定，一般為 三至五天 的零星開支需要量 。 ? 邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)，庫(kù)存現(xiàn)金限額可以多于五天，但 不能超過(guò)十五天 的日常零星開支量。 企業(yè)必須嚴(yán)格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結(jié)余量，超過(guò)限額的部分，必須及時(shí)送存銀行，庫(kù)存現(xiàn)金低于限額時(shí)，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，以補(bǔ)足限額。 ? 庫(kù)存現(xiàn)金日常收支管理 ? （ 1）現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如確有困難，由銀行確定送存時(shí)間； ? （ 2）企業(yè)可以在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金，但不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付 (坐支 )。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由 開戶銀行 核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況； ? （ 3）企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)在取款憑證上寫明具體用途，并由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章后，交開戶銀行審核后方可支取； ? （ 4）因采購(gòu)地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提出申請(qǐng)，經(jīng) 開戶銀行 審核批準(zhǔn)后，方可支付現(xiàn)金。 ? 現(xiàn)金賬目管理 ? 企業(yè)必須建立健全現(xiàn)金賬目； ? 設(shè)置現(xiàn)金 總分類賬戶 對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算； ? 須設(shè)置 現(xiàn)金日記賬 進(jìn)行現(xiàn)金收支的明細(xì)核算，逐筆登記現(xiàn)金收入和支出，做到賬目日清日結(jié)，賬款相符。 （二）銀行存款管理 ? 銀行存款開戶管理 ? 基本存款戶：是企業(yè)辦理日常結(jié)算及現(xiàn)金支取的賬戶，按照規(guī)定，企業(yè) 發(fā)放工資、獎(jiǎng)金等需要支取的現(xiàn)金 ，只能通過(guò) 基本存款賬戶 辦理。 ? 一般存款戶：是企業(yè)為了業(yè)務(wù)方便在銀行或金融機(jī)構(gòu)開立的基本存款戶以外的賬戶，該類賬戶主要用于銀行借款的轉(zhuǎn)存以及與開立基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算的單位開立的賬戶，按規(guī)定，企業(yè)可以通過(guò)一般存款戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但 不得支取現(xiàn)金 。 ? 臨時(shí)存款戶：是因企業(yè)的臨時(shí)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要而開立的暫時(shí)性賬戶，企業(yè)可以通過(guò)此類賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算以及按照現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。 ? 專用存款戶：是企業(yè)因特定用途需要開立的具有特定用途的賬戶。 ? 銀行存款結(jié)算管理 九種主要結(jié)算方式： 銀行匯票、
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