【正文】 學(xué)習(xí)目標(biāo) ?了解銀行支付結(jié)算的意義、基本原則及類(lèi)型 ?掌握銀行各種票據(jù)、結(jié)算方式及銀行卡的基本規(guī)定及處理手續(xù) 本章目錄 ?第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 ?第二節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算 ?第三節(jié) 結(jié)算方式的核算 ?第四節(jié) 銀行卡業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 ?支付結(jié)算業(yè)務(wù)的意義 ?支付結(jié)算基本原則 ?支付結(jié)算紀(jì)律 ?支付結(jié)算的種類(lèi) 什么是支付結(jié)算 ? 支付結(jié)算是指單位 、 個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù) 、 信用卡和匯兌 、 托收承付 、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為 。 支付結(jié)算的意義 ? 銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu) ， 票據(jù)轉(zhuǎn)讓和轉(zhuǎn)賬結(jié)算是其會(huì)計(jì)核算的重要內(nèi)容 。 ? 有效地組織支付結(jié)算 ， 不僅有利于各企業(yè)單位間債權(quán) 、 債務(wù)的清償 ， 保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)事人的合法權(quán)益 ，而且可以簡(jiǎn)化結(jié)算手續(xù) ， 縮短結(jié)算過(guò)程 ， 從而有利于加速資金周轉(zhuǎn) ， 促進(jìn)商品交易 、 勞務(wù)供應(yīng)及資金調(diào)撥等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展 ， 這對(duì)于促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都具有重要意義 。 支付結(jié)算的原則 ?恪守信用，履約付款 ?誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配使用 ?銀行不墊款 支付結(jié)算紀(jì)律 ? 單位和個(gè)人必須遵守的支付結(jié)算紀(jì)律 ? 銀行必須遵守的支付結(jié)算紀(jì)律 支付結(jié)算種類(lèi) ?票據(jù)：支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票 ?結(jié)算方式：匯兌、委托收款、托收承付 ?銀行卡 第二節(jié) 票據(jù)業(yè)務(wù)的核算 ?支票 ?銀行本票 ?銀行匯票 ?商業(yè)匯票 票據(jù)的種類(lèi)：按票據(jù)法體例 ? 票據(jù) 匯票 支票 本票 銀行匯票 商業(yè)匯票 現(xiàn)金支票 轉(zhuǎn)賬支票 普通支票 劃線(xiàn)支票 商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票 一、支 票 ?支票的定義 ?支票的基本規(guī)定 ?支票的賬務(wù)處理及相關(guān)手續(xù) 什么是支票 ? 支票是 出票人簽發(fā) 的 ， 委托 辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù) 。 支票的基本規(guī)定 ? 單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算 ，均可以使用支票 。 ? 支票分為現(xiàn)金支票 、 轉(zhuǎn)賬支票和普遍支票 ， 轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬 ， 現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金 ， 普通支票既可用于支取現(xiàn)金 ， 也可以用于轉(zhuǎn)賬 ， 在普通支票左上角劃兩條平行線(xiàn)的 ， 為劃線(xiàn)支票 ， 劃線(xiàn)支票只能用于轉(zhuǎn)賬 ， 不得用于支取現(xiàn)金 。 ? 支票的出票人限于在經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)辦理支票業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立可以使用支票的存款賬戶(hù)的單位和個(gè)人 。 ? 支票的付款人為支票上記載的出票人開(kāi)戶(hù)行 。 ? 支票的金額、收款人名稱(chēng)，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款。 ? 簽發(fā)支票應(yīng)使用炭素墨水或墨汁填寫(xiě) 。 ? 支票的提示付款期自出票日起 10天 ， 超過(guò) .提示付款期限的 ， 付款人不予付款 。 ? 持票人可以委托銀行收款 ， 也可以直接向付款人提示付款 ， 但用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款 。 ? 支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過(guò)付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額，禁止簽發(fā)空頭支票；出票人在支票上的簽章，必須與預(yù)留印鑒相符；對(duì)于簽發(fā)空頭支票或印鑒與預(yù)留印鑒不符的支票以及使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯(cuò)誤的支票，均按支票面額處以 5％但不低于 1000元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額 2％的賠償金，對(duì)屢次簽發(fā)空頭支票或印鑒與預(yù)留印鑒不符以及密碼錯(cuò)誤的支票單位，銀行應(yīng)停止其向收款人核發(fā)支票。 持票人使用轉(zhuǎn)賬支票辦理結(jié)算 ? 持票人使用轉(zhuǎn)賬支票辦理結(jié)算時(shí)，應(yīng)填制兩聯(lián)進(jìn)賬單，第一聯(lián)收賬通知，第二聯(lián)貸方憑證。進(jìn)賬單與支票一并提交銀行。 ? 持票人委托銀行收款時(shí)，應(yīng)作委托收款背書(shū)，在支票背面背書(shū)人簽章欄簽章、記載“委托收款”字樣、背書(shū)日期，在被背書(shū)人欄記載開(kāi)戶(hù)行名稱(chēng)，并將支票和填寫(xiě)的進(jìn)賬單送交開(kāi)戶(hù)銀行。 銀行對(duì)提示支票的審查 ? 支票是否真實(shí)，是否為按規(guī)定印制的票據(jù)； ? 提示付款期限是否超過(guò)； ? 支票上填明的持票人是否在本行開(kāi)戶(hù)，持票人的名稱(chēng)是否為該持票人，與進(jìn)賬單上的名稱(chēng)是否一致； ? 支票大小寫(xiě)金額是否一致，與進(jìn)賬單金額是否相符； ? 出票人簽章是否符合規(guī)定，與預(yù)留印鑒是否相符； ? 出票人賬戶(hù)是否有足夠支付的款項(xiàng)； ? 支票必須記載事項(xiàng)是否齊全，出票金額、日期、收款人名稱(chēng)是否更改； ? 背書(shū)轉(zhuǎn)讓的支票是否屬規(guī)定的范圍，背書(shū)是否連續(xù)； ? 持票人是否在支票背面作委托收款背書(shū)。 持票人、出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶(hù) ? 審查無(wú)誤后 ， 支票作借方憑證 ， 第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證 。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借： 活期存款 ——出票人戶(hù) ， 貸： 存款 ——持票人戶(hù) 轉(zhuǎn)賬后，進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交收款人或持票人，作為該筆款項(xiàng)已轉(zhuǎn)入收款人賬戶(hù)的證明。 持票人、出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶(hù) ? 持票人開(kāi)戶(hù)銀行受理單位提交的支票及二聯(lián)進(jìn)賬單，應(yīng)通過(guò)票據(jù)交換，約定時(shí)間記賬。 ? 持票人開(kāi)戶(hù)銀行在進(jìn)賬單回單上加蓋 “ 收妥后入賬 ”戳記和經(jīng)辦人名章 ， 退給持票人 。 然后 ， 根據(jù)第二聯(lián)進(jìn)賬單和所附支票登記托收票據(jù)登記簿 ， 在支票上加蓋 ? “ 托收票據(jù) ” 戳記 ， 并按出票人開(kāi)戶(hù)銀行分別編制票據(jù)交換憑證 ， 連同托收支票一并通過(guò)票據(jù)交換送出票人開(kāi)戶(hù)銀行 。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) （ 或有關(guān)科目 ） 貸：其他應(yīng)付款 ——待清算戶(hù) 持票人銀行為持票人進(jìn)賬 ? 退票時(shí)間過(guò)后 ， 出票人開(kāi)戶(hù)銀行未通知退票 ， 說(shuō)明款項(xiàng)已從出票人賬戶(hù)付出 。 則會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 —— 待清算戶(hù) 貸： 活期存款 —— 持票人戶(hù) ? 支票發(fā)生退票的 ， 出票人開(kāi)戶(hù)行應(yīng)通過(guò) “ 其他應(yīng)收款 ” 科目核算 ， 持票人開(kāi)戶(hù)行應(yīng)通過(guò) “ 其他應(yīng)付款 ”科目核算 。 如所退支票屬空頭支票 ， 或印鑒與預(yù)留印鑒不符以及支付密碼錯(cuò)誤的支票 ， 除退票外 ， 還應(yīng)按規(guī)定處以罰款 。 出票人銀行付款的處理 ? 出票人開(kāi)戶(hù)銀行收到持票人開(kāi)戶(hù)銀行通過(guò)票據(jù)交換送來(lái)的支票 ， 經(jīng)審查確定可以轉(zhuǎn)賬時(shí) ， 即以支票代轉(zhuǎn)賬借方傳票 ， 另編制轉(zhuǎn)賬貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬 。 其會(huì)計(jì)分錄為： 借： 活期存款 —— 出票人戶(hù) 貸：存放中央銀行款項(xiàng) （ 或有關(guān)科目 ） 出票人開(kāi)戶(hù)行受理支票的處理 ? 持票人與出票人如不在同一行處開(kāi)戶(hù) ， 轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單亦可提交出票人開(kāi)戶(hù)行 ， 由出票人開(kāi)戶(hù)行將進(jìn)賬單提出交換 ， 并填制票據(jù)交換憑證劃持票人開(kāi)戶(hù)行 ，雙方行處分別根據(jù)交換憑證 、 進(jìn)賬單和轉(zhuǎn)賬支票辦理轉(zhuǎn)賬 ， 其會(huì)計(jì)分錄同持票人開(kāi)戶(hù)銀行受理支票的核算 。 二、銀行本票 ? 銀行本票的定義 ? 銀行本票的基本規(guī)定 ? 銀行本票的賬務(wù)處理及相關(guān)手續(xù) 什么是銀行本票 ? 銀行本票是 銀行簽發(fā) 的， 承諾 自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù) 。 銀行本票的基本規(guī)定 ? 單位和個(gè)人凡在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng) ，均可以使用銀行本票 。 銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬 ， 注明“ 現(xiàn)金 ” 字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金 。 ? 銀行本票分為定額本票和不定額本票兩種 ， 定額本票面額為 1000元 、 5000元 、 1萬(wàn)元和 5萬(wàn)元 。 ? 銀行本票的出票人為經(jīng)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu) 。 ? 簽發(fā)銀行本票必須記載：表明 “ 銀行本票 ” 的字樣；無(wú)條件支付的承諾；確定的金額；收款人名稱(chēng)；出票日期；出票人簽章 。 欠缺記載上列事項(xiàng)之一的 ， 銀行本票無(wú)效 。 ? 銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò) 2個(gè)月 ， 超過(guò)提示付款期限的銀行本票 ， 代理付款人不予受理 。 出票銀行受理本票的申請(qǐng) ? 申請(qǐng)人需要使用銀行本票時(shí) ， 應(yīng)填寫(xiě)一式三聯(lián) “ 銀行本票申請(qǐng)書(shū) ” ， 交與銀行 。 出票銀行應(yīng)認(rèn)真審查：申請(qǐng)書(shū)記載的內(nèi)容是否齊全 、 清晰 ， 申請(qǐng)書(shū)的日期 、 金額 、 收款人名稱(chēng)是否更改；申請(qǐng)人的簽章是否符合規(guī)定 ， 與預(yù)留銀行的簽章是否相符 ， 使用支付密碼的 ，其密碼是否正確；申請(qǐng)人賬戶(hù)是否有足夠支付的款項(xiàng)；申請(qǐng)書(shū)填明 “ 現(xiàn)金 ” 字樣的 ， 應(yīng)審查申請(qǐng)人和收款人是否為個(gè)人 。 出票銀行辦理轉(zhuǎn)賬 ? 對(duì)于轉(zhuǎn)賬簽發(fā)本票的 ， 會(huì)計(jì)分錄為： 借： 活期存款 ——申請(qǐng)人戶(hù) 貸：本票 ? 交現(xiàn)金簽發(fā)本票的 ， 會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款 借：應(yīng)解匯款 貸：本票 出票銀行簽發(fā)本票 ? 本票的出票日期和出票金額必須大寫(xiě) ， 如果填寫(xiě)錯(cuò)誤應(yīng)將本票作廢重新簽發(fā)； ? 用于轉(zhuǎn)賬的本票 ， 須在本票上劃去 “ 現(xiàn)金 ” 字樣 ， 用于支取現(xiàn)金的本票須在本票上劃去 “ 轉(zhuǎn)賬 ” 字樣； ? 申請(qǐng)人在申請(qǐng)書(shū)的備注欄內(nèi)注明 “ 不得轉(zhuǎn)讓 ” 的 ， 出票行應(yīng)在本票正面注明 。 ? 不定額本票第二聯(lián)或定額本票正聯(lián)加蓋本票專(zhuān)用章 ，并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽名或蓋章 。 定額本票正聯(lián)交申請(qǐng)人 ， 不定額本票第二聯(lián)需用總行統(tǒng)一制作的壓數(shù)機(jī)壓印小寫(xiě)金額后交申請(qǐng)人 ， 其余留存保管 。 代理付款行審查持票人提示的本票 ? 本票是否真實(shí) ， 有無(wú)掛失止付 ， 提示付款期限是否超過(guò)； ? 本票填寫(xiě)的持票人是否在本行開(kāi)戶(hù) ， 持票人名稱(chēng)是否為該持票人 ，與進(jìn)賬單上的名稱(chēng)是否相符； ? 出票行的簽章是否符合規(guī)定 ， 加蓋的本票專(zhuān)用章是否與印模相符； ? 不定額本票是否有統(tǒng)一制作的壓數(shù)機(jī)壓印金額 ， 與大寫(xiě)的出票金額是否一致； ? 本票必須記載的事項(xiàng)是否齊全 ， 出票金額 、 日期 、 收款人名稱(chēng)是否更改 ， 其他記載事項(xiàng)的更改是否由原記載人簽章證明； ? 持票人是否在本票背面 “ 持票人向銀行提示付款簽章 ” 處簽章 ， 背書(shū)轉(zhuǎn)讓的本票是否按規(guī)定的范圍轉(zhuǎn)讓 ， 其背書(shū)是否連續(xù) ， 簽章是否符合規(guī)定等 。 代理付款行付款的處理 ? 審查無(wú)誤后 ， 對(duì)轉(zhuǎn)賬付款的會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 （ 或有關(guān)科目 ） 貸： 活期存款 ——持票人戶(hù) 付款后 ， 在本票上加蓋轉(zhuǎn)訖章 ， 通過(guò)票據(jù)交換將本票提交出票行 。 出票行付款的核算 ? 對(duì)于現(xiàn)金本票 ， 則由出票行直接付款 。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：本票 貸：現(xiàn)金 ? 對(duì)于轉(zhuǎn)帳本票 ， 出票行按規(guī)定審核無(wú)誤后 ， 辦理轉(zhuǎn)賬 。 會(huì)計(jì)分錄為： 借