【正文】 第七章 期末處理 第一節(jié) 期末帳務(wù)處理 第二節(jié) 對帳 第三節(jié) 結(jié)帳 第四節(jié) 會計(jì)檔案的整理與保管 第一節(jié) 期末帳務(wù)處理 一、帳項(xiàng)調(diào)整 二、成本計(jì)算及結(jié)轉(zhuǎn) 三、結(jié)轉(zhuǎn)損益，確認(rèn)本期財(cái)務(wù)成果 四、利潤分配 五、年末帳目結(jié)轉(zhuǎn) 返回 一、帳項(xiàng)調(diào)整 采用折舊、攤銷等方法分?jǐn)倯?yīng)負(fù)擔(dān)的已記賬支出 檢查：“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“長期待攤費(fèi)用”等賬戶 例根據(jù)深圳佳視達(dá)實(shí)業(yè)有限公司相關(guān)資料： 借：制造費(fèi)用 —折舊費(fèi) 9 000 銷售費(fèi)用 —折舊費(fèi) 1 000 管理費(fèi)用 —折舊費(fèi) 5 000 貸：累計(jì)折舊 15 000 （ 1）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊： 借：管理費(fèi)用 —房屋裝修費(fèi) 10 000 貸：長期待攤費(fèi)用 —裝修費(fèi) 10 000 （ 2）攤銷長期待攤費(fèi)用： 返回 分?jǐn)倢?shí)現(xiàn)的已記賬收入 檢查“預(yù)收帳款”等帳戶 如：某企業(yè)月初與 A客戶簽定一個(gè)為期兩個(gè)月的產(chǎn)品返修合同 ， 每 月收取修理費(fèi) 5 000元 ， 并預(yù)收全部價(jià)款 10 000元 。 借：銀行存款 10 000 貸：預(yù)收賬款 —A 10 000 借：預(yù)收賬款 —A 5 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 預(yù)收修理費(fèi)時(shí)： 月末確認(rèn)本月實(shí)現(xiàn)修理費(fèi)收入： 返回 計(jì)提應(yīng)負(fù)擔(dān)但尚未記賬的費(fèi)用 例根據(jù)深圳佳視達(dá)實(shí)業(yè)有限公司相關(guān)資料： （ 1）計(jì)提各項(xiàng)借款利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 —利息支出 5 000 貸：應(yīng)付利息 5 000 1 000 000 6％ 247。 12＝ 5 000 返回 （ 2）提取應(yīng)付職工薪酬 借：生產(chǎn)成本 —A產(chǎn)品 50 000 —B產(chǎn)品 40 000 制造費(fèi)用 —工資 6 000 銷售費(fèi)用 —工資 2 000 管理費(fèi)用 —工資 20 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 —工資 118 000 ① 計(jì)算并分配工資費(fèi)用 ② 根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按工資總額的一定比例計(jì)提福利費(fèi)、保險(xiǎn) 費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等工資附加費(fèi)。 借：生產(chǎn)成本 —A產(chǎn)品 8 000 —B產(chǎn)品 6 400 制造費(fèi)用 —社會保險(xiǎn)費(fèi) 960 銷售費(fèi)用 —社會保險(xiǎn)費(fèi) 320 管理費(fèi)用 —社會保險(xiǎn)費(fèi) 3 200 貸：應(yīng)付職工薪酬 —社會保險(xiǎn)費(fèi) 18 880 如按職工工資總額的 9%和 7％比例分別計(jì)提養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn) 返回 ② 計(jì)算本期應(yīng)交的城建稅及教育費(fèi)附加 本月應(yīng)交增值稅： 7 480 應(yīng)交消費(fèi)稅： 30 000 借：營業(yè)稅金及附加 1 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交城建稅 —應(yīng)交教育費(fèi)附加 1 ① 計(jì)算本期應(yīng)交的消費(fèi)稅 借：營業(yè)稅金及附加 30 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交消費(fèi)稅 30 000 （ 3）計(jì)算本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅金 本月 A產(chǎn)品銷售收入為 600 000元，適用的消費(fèi)稅稅率為 5％， 37 480 1％＝ 37 480 3％＝ 1 返回 計(jì)提已取得但尚未記賬的收入 如：企業(yè)在月初按面值購買了 100 000元的企業(yè)債券作為長期投資 ， 該債券期限 3年 ， 票面利率 6%， 到期一次還本付息 。 借：持有至到期投資 100 000 貸：銀行存款 100 000 持有該債券一月后 ， 應(yīng)確認(rèn)本月取得的 500元債券利息收入： 購入時(shí)： 借：持有至到期投資 500 貸：投資收益 500 返回 二、成本計(jì)算及結(jié)轉(zhuǎn) 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本 （ 1）材料入庫時(shí)在日常處理中只根據(jù)收料單登記原材料的明細(xì)分類賬； （ 2）定期根據(jù)收料單匯總編制“材料收入?yún)R總表”； 材料收入?yún)R總表 （ 3）編制會計(jì)分錄，并登記相關(guān)帳簿 對應(yīng)科目 甲材料 乙材料 合 計(jì) 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 物資采購 5000 100 500 000 2022 50 100 000 600 000 借：原材料 600 000 貸：材料采購 —甲材料 500 000 —乙材料 100 000 據(jù)以登記“材料采購”明細(xì)分類賬， 再采用一定的方法和程序登記“原材料”和“材料采購”的總分類賬。 返回 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本 （ 1）日常發(fā)料時(shí)，只根據(jù)領(lǐng)料單登記原材料的明細(xì)分類賬 （ 2）定期根據(jù)領(lǐng)料單匯總編制“發(fā)出材料匯總表” 627 000 合計(jì) 10 000 材料銷售 2 000 管理部門 10 000 銷售部門 45 000 一般耗用 150 000 B產(chǎn)品生產(chǎn) 410 000 生產(chǎn)車間： A產(chǎn)品生產(chǎn) 合 計(jì) 部門及用途 （ 3） 借：生產(chǎn)成本 —A產(chǎn)品 410 000 —B產(chǎn)品 150 000 制造費(fèi)用 —物料消耗 45 000 銷售費(fèi)用 —物料消耗 10 000 管理費(fèi)用 —物料消耗 2 000 其他業(yè)務(wù)成本 —材料銷售 10 000 貸：原材料 627 000 （ 4）據(jù)以登記借方“生產(chǎn)成本”等科目的明細(xì)分類賬， 再采用一定的方法和程序登記“原材料”和“生產(chǎn)成本”等相關(guān)成本費(fèi)用的總分類賬。 返回 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本 （ 1）分配結(jié)轉(zhuǎn)本期制造費(fèi)用 本月“制造費(fèi)用”： 77 500 分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工時(shí) A： 6 000 B： 4 000 借：生產(chǎn)成本 —A產(chǎn)品 46 500 —B產(chǎn)品 31 000 貸：制造費(fèi)用 77 500 （ 2）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本 根據(jù)產(chǎn)品入庫單及“生產(chǎn)成本”明細(xì)分類帳 借：庫存商品 —B產(chǎn)品 238 600 貸：生產(chǎn)成本 —B產(chǎn)品 238 600 據(jù)以回填“庫存商品”明細(xì)分類賬，登記“生產(chǎn)成本”明細(xì)分類賬， 再采用一定的方法和程序登記“庫存商品”和“生產(chǎn)成本”的總分類賬。 返回 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期銷售產(chǎn)品成本 根據(jù)本期銷售產(chǎn)品的出庫單以及庫存商品明細(xì)分類賬 借：主營業(yè)務(wù)成本 —A產(chǎn)品 300 000 —B產(chǎn)品 11 930 貸：庫存商品 311 930 據(jù)以登記“主營業(yè)務(wù)成本”明細(xì)分類賬， 再采用一定的方法和程序登記“主營業(yè)務(wù)成本”和“庫存商品”的總分類賬。 返回 三、結(jié)轉(zhuǎn)損益，確認(rèn)本期財(cái)務(wù)成果 結(jié)轉(zhuǎn)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 620 000 其他業(yè)務(wù)收入 12 000 營業(yè)外收入 200 000 貸：本年利潤 832 000 結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用 借：本年利潤 437 貸：主營業(yè)務(wù)成本 311 其他業(yè)務(wù)成本 10 營業(yè)稅金及附加 31 銷售費(fèi)用 19 管理費(fèi)用 57 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 營業(yè)外支出 2 本期利潤總額＝ 832 000 – 437 ＝ 394 返回 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 （ 1） 借：所得稅費(fèi)用 98 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交所得稅 98 （ 2） 借：本年利潤 98 貸：所得稅費(fèi)用 98 本期凈利潤＝ 394 98 ＝ 295 本年凈利潤＝ 469 540＋ 295 ＝ 765 返回 四、利潤分配 按本年凈利潤的 10%計(jì)提盈余公積 借：利潤分配 — 提取法定盈余公積 76 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 76 將本年凈利潤的 20%按期初投資比例分配給投資者 借：利潤分配 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 153 貸：應(yīng)付股利 — 興業(yè)公司 76 — 實(shí)達(dá)公司 76 返回 五、年末帳目結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”余額 借：本年利潤 765 貸：利潤分配 — 未分配利潤 765 結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”各明細(xì)賬戶余額 借：利潤分配 — 未分配利潤 229 貸：利潤分配 — 提取法定盈余公積 76 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 153 返回 第二節(jié) 對帳 對賬：對賬簿記錄進(jìn)行的檢查和核對工作，以保證 賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符。 一、賬證核對 二、賬賬核對 三、賬實(shí)核對 賬簿記錄與有關(guān)的會計(jì)憑證核對 返回 二、賬賬核對 總分類賬簿中全部賬戶核對相符。 總分類賬簿中各賬戶與其所屬的各明細(xì)分類 賬戶核對相符。 總分類賬簿中“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶應(yīng)與 “現(xiàn)金日記賬”、 “銀行存款日記賬” 核對相符。 會計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬，應(yīng)與財(cái)產(chǎn)物 資保管、使用部 門的明細(xì)賬核對相符。 編制總賬科目試算平衡表 返回 三、賬實(shí)核對 賬實(shí)核對：指各種財(cái)產(chǎn)物資和往來款項(xiàng)的賬面余額， 與實(shí)存數(shù)相核對。 這一核對方法稱為財(cái)產(chǎn)清查。 （一）財(cái)產(chǎn)清查概念 （二）財(cái)產(chǎn)清查的種類 （三）財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備工作 （四）財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法