企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)ppt(已修改)
2024-10-31 10:17 本頁面
【正文】 企業(yè)所得稅 業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn) 企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)大綱 ? 一、概述 ? 二、納稅義務(wù)人與征稅對象 ? 三、稅率 ? 四、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 ? 五、資產(chǎn)的稅務(wù)處理 ? 六、 稅收優(yōu)惠 ? 七、應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 八、企業(yè)所得稅征收管理 ? 九、源泉扣繳 ? 十、特別納稅調(diào)整 一、概述 ? 企業(yè)所得稅的概念 企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅 。 ? 當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期全省國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅管理工作的總體 目標(biāo)和要求 二、納稅義務(wù)人與征稅對象 ? 企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè) 不適用本法。企業(yè)分為 居民企業(yè)和非居民企業(yè) ? 征稅對象 企業(yè)所得稅的征稅對象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。 所得 包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得 ? 納稅義務(wù)人與征稅對象結(jié)合 三、稅率 種類 稅率 適用范圍 基本稅率 25% （ 1）居民企業(yè) （ 2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的 20% 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的 優(yōu)惠稅率 20% 符合條件的小型微利企業(yè) 15% 國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) 10% 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的 四、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 ? 應(yīng)納稅所得額＝收入總額 不征稅收入 免稅收入 各項(xiàng)扣除項(xiàng)目 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損（法第五條） ? 應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤 +納稅調(diào)整增加額 納稅調(diào)整減少額 （企業(yè)所得稅年度申報(bào)表） （一）收 入 收入形式： ? 企業(yè)以 貨幣形式和非貨幣形式 從各種來源取得的收入，為收入總額 ，主要包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。 銷售貨物收入 ? 企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)所稱銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。（條例第十四條 ） ? 企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：（ 一） 以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；（條例第二十三條 ） ? 相關(guān)收入的確認(rèn) 提供勞務(wù)收入 ? 提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。 （條例第十五條） ? 企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過 12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（條例第二十三條） ? 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。 （條例第二十四條） ? 相關(guān)收入確認(rèn) 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入 ? 企業(yè)所得稅法第六條第（三）項(xiàng)所稱轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。（條例第十六條 ） ? 相關(guān)收入確認(rèn) 股息、紅利等權(quán)益性投資收益 ? 企業(yè)所得稅法第六條第（四
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