[經(jīng)濟學(xué)]廈門大學(xué)審計課程ppt第8章審計計劃(已修改)
2024-10-31 02:27 本頁面
【正文】 2021/11/10 1 第八章 計劃審計工作 2021/11/10 2 主要內(nèi)容 ? 初步業(yè)務(wù)活動 ? 審計計劃 ? 審計重要性 ? 審計風(fēng)險 2021/11/10 3 初步業(yè)務(wù)活動 ? 初步業(yè)務(wù)活動的時間 ?在 計劃審計工作之前 ，應(yīng)開展初步業(yè)務(wù)活動（ Preliminary Engagement Activities） 2021/11/10 4 初步業(yè)務(wù)活動 ?初步業(yè)務(wù)活動的目的 （ 1）注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的 獨立性和專業(yè)勝任能力 ； （ 2） 不存在 因管理層誠信問題而 影響 注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況； （ 3）與被審計單位 不存在 對業(yè)務(wù)約定條款的 誤解 。 2021/11/10 5 初步業(yè)務(wù)活動 ?初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容 （ 1）針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的 質(zhì)量控制程序 ； （ 2）評價 遵守職業(yè)道德規(guī)范 的情況； （ 3）及時簽訂或修改 審計業(yè)務(wù)約定書 。 2021/11/10 6 初步業(yè)務(wù)活動 ?多選： 注冊會計師應(yīng)當(dāng)在下列環(huán)節(jié)開展初步業(yè)務(wù)活動（ ）。 A．針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序 B．了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風(fēng)險 C．評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況 D．及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書 2021/11/10 7 審計業(yè)務(wù)約定書 ?審計業(yè)務(wù)約定書（ engagement letter）的含義及實質(zhì) ?審計準(zhǔn)則 1111號 《 審計業(yè)務(wù)約定書 》 指出：本準(zhǔn)則所稱審計業(yè)務(wù)約定書，是指 會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的 委托與受托關(guān)系 、審計目標(biāo) 和 范圍 、 雙方的責(zé)任 以及 報告的格式 等事項的書面協(xié)議 ?業(yè)務(wù)約定書的實質(zhì)是經(jīng)濟合同（ Economic Contract ） 2021/11/10 8 審計業(yè)務(wù)約定書 ?簽訂審計業(yè)務(wù)約定書 之前 應(yīng)做的工作 ?明確審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍 ?初步了解被審計單位的基本情況 ?會計師事務(wù)所評價專業(yè)勝任能力 ?商定審計收費 ?明確被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作 2021/11/10 9 審計業(yè)務(wù)約定書 ?審計業(yè)務(wù)約定書的目的及作用 ?明確約定各方的權(quán)利和責(zé)任義務(wù)，促使各方遵守約定事項并加強合作，保護簽約各方的正當(dāng)權(quán)益 ?作用 ?增進了解 ?評價工具 ?呈堂證供 2021/11/10 10 審計業(yè)務(wù)約定書 ?審計業(yè)務(wù)約定書核心條款 ?審計目標(biāo) ?雙方責(zé)任 ?審計范圍 ?工作協(xié)助 ?審計收費 2021/11/10 11 審計計劃 ?審計計劃的實質(zhì) ? 審計計劃（ audit planning）實質(zhì)上是一個 識別重大錯報風(fēng)險 與 配置審計資源 的過程 2021/11/10 12 審計計劃 ?審計計劃的兩個層次 ? 總體審計策略 （ The Overall Audit Strategy） ? 具體審計計劃（ The audit plan） 2021/11/10 13 審計計劃 ?總體審計策略 ?用以確定 審計范圍 、 時間 和 方向 ， 并指導(dǎo)制定具體審計計劃 ? 確定審計業(yè)務(wù)的特征 ， 包括采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度 、 特定行業(yè)的報告要求以及被審計單位組成部分的分布等 ， 以界定審計范圍 ?明確審計業(yè)務(wù)的報告目標(biāo) ， 以計劃審計的 時間安排 和所需 溝通的性質(zhì) ， 包括提交審計報告的時間要求 ， 預(yù)期與管理層和治理層溝通的重要日期等 2021/11/10 14 審計計劃 ?總體審計策略 ?考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素 ， 以確定項目組工作方向 ，包括確定適當(dāng)?shù)?重要性水平 ， 初步識別可能存在 較高的重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域 ， 初步識別 重要的組成部分和賬戶余額 ， 評價是否需要針對 內(nèi)部控制的有效性 獲取審計證據(jù) ， 識別被審計單位 、 所處行業(yè) 、 財務(wù)報告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的 重大變化 等 2021/11/10 15 審計計劃 ?具體審計計劃的含義 ?具體審計計劃比總體審計策略更加詳細(xì) ， 其內(nèi)容包括為
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