[管理學(xué)]第八講本-量-利分析(已修改)
2024-10-31 01:59 本頁面
【正文】 1 本 量 利分析 第八講 2 小案例 奇普 康利是在美國北加州有著 28家酒店的州迪威酒店集團的首席執(zhí)行官。他總結(jié)了公司自互聯(lián)網(wǎng)科技泡沫破裂和“ 9 11”后經(jīng)歷的困難：“在美國酒店歷史上，從來沒有像過去兩年里舊金山和硅谷那樣收入急劇下跌。酒店收入平均下跌 40%~50%。幸運的是我們的 保本點 比我們的對手要低。但問題是酒店行業(yè)是一個 固定成本 的行業(yè)。在這種 收入急劇下跌 的環(huán)境中，我們的 成本是相對固定 的，我們的凈收入－其實已經(jīng)不是收入，而是虧損?！? 3 目錄 ? 本 量 利分析的基本概念 基本假定、基本公式、重要定義 ? 本 量 利分析的應(yīng)用一：保本分析 定義、 保本點計算方法 (3種 )、聯(lián)合產(chǎn)品的保本分析、影響因素變動分析、安全邊際 ? 本 量 利分析的應(yīng)用一：保利分析 定義、 保利點計算方法 、經(jīng)營杠桿 ? 敏感性分析 ? 兩種成本的決策 ? 其它問題 本 量 利分析的優(yōu)缺點、擴展、作業(yè)成本法下的本 量 利分析 4 本 量 利分析 ? 本 量 利分析 ? 是對成本、銷量 (產(chǎn)量 )、利潤之間相互關(guān)系進行分析的一種簡稱 ,是一種簡化的短期管理工具，用來分析企業(yè)的銷 (產(chǎn) )量變化對收入、成本和利潤的影響。 ? 本 量 利分析五要素 ? 銷售價格、單位變動成本、銷售數(shù)量、固定成本總額、銷售組合 ? 本 量 利分析的目標(biāo) ? 分析不同因素（價格、數(shù)量、成本等）變動時對短期利潤的影響 ? 為預(yù)測、決策、計劃和控制提供數(shù)據(jù)支持 ? 本 量 利分析的用途 ? 保本分析、保利分析、利潤敏感性分析、短期生產(chǎn)決策等 5 本 量 利分析中的成本分類 變動成本 ? 制造成本 ? 直接材料 ? 直接人工 ? 某些制造費用 ? 銷售和管理費用 ? 銷售傭金 ? 包裝和送貨 固定成本 ? 制造費用的大部分 ? 某些銷售和管理費用 6 本量利分析的基本假定 成本性態(tài)分析假定 ? 成本已按性態(tài)合理地分為固定成本和變動成本兩類。 ２、相關(guān)范圍假設(shè) ? 期間范圍和業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)成本性態(tài)的相對穩(wěn)定性。 ３、線性關(guān)系假定 ? 銷售單價不變，銷售收入與銷售量成正比例關(guān)系。 ? 單位變動成本不變，變動成本與產(chǎn)量成正比例關(guān)系。 ? 固定成本不變假定。 ? 條件：相關(guān)范圍。 7 本量利分析的基本假定 產(chǎn)銷平衡假定 ? 即期初與期末存貨量無明顯差別，產(chǎn)量等于銷售量。 品種結(jié)構(gòu)（銷售品種組合）不變假定 ? 多品種企業(yè)，銷售比重不變。 8 本 量 利分析中的相關(guān)符號 ? 符號 ? 單位產(chǎn)品價格 (單價、銷售單價 ) = SP ? 單位產(chǎn)品變動成本 = VC ? 銷量（產(chǎn)量） = V ? 固定成本 = FC ? 稅前利潤 = PBT ? 稅率 = t ? 稅后利潤 = PAT= PBT (1 t) 9 本 量 利分析的基本關(guān)系式 ? 稅前利潤＝銷售收入－變動成本－固定成本 ? PBT = SP ?V VC ? V FC = (SPVC) ? V FC = UCM ? Q – FC 其中， UCM為單位邊際貢獻 (單位產(chǎn)品的貢獻毛益 )，即多賣一個產(chǎn)品，可以帶來的利潤 ? PAT = [(SPVC) ? V FC ](1t) = PBT (1t) 10 幾個重要定義 ? 單位邊際貢獻（ UCM， 單位貢獻毛益） = SPVC，即 單位產(chǎn)品價格（銷售收入）與單位產(chǎn)品變動成本（變動成本）之差 ? 邊際貢獻 (貢獻毛益 ) = ( SPVC) ? V ? 邊際貢獻率 (貢獻毛益率 )= (SPVC)/SP ? 貢獻的含義：為補償固定成本和獲得利潤而作出的貢獻 11 邊際貢獻率＋變動成本率＝ 1 邊際貢獻率＝ 1－變動成本率 產(chǎn)品銷售單價單位變動成本銷售收入變動成本變動成本率 ??產(chǎn)品銷售單價單位邊際貢獻銷售收入邊際貢獻邊際貢獻率 ??12 本 量 利分析的應(yīng)用一：盈虧臨界點分析(保本分析 ) ? 盈虧臨界點（ BE，盈虧平衡點，保本點） ? 是使組織的收入和成本相等的作業(yè)量（產(chǎn)銷量），即使組織利潤為零時的作業(yè)量（產(chǎn)銷量）。 ? 尋找盈虧臨界點是企業(yè)計劃決策中的第一步。 13 方法 1：本量利分析法 單位貢獻毛益固定成本＝銷量－固定成本）（單價－單位變動成本銷量－固定成本銷量－單位變動成本單價固定成本銷售收入－變動成本－利潤??????單價－單位變動成本固定成本）盈虧臨界點銷售量＝（ 1單價）（單價－單位變動成本固定成本）盈虧臨界點銷售額＝（/2貢獻毛益率固定成本＝14 方法 2：貢獻毛益分析法 單價單位貢獻毛益固定成本盈虧臨界點銷售額＝單位貢獻毛益固定成本盈虧臨界點銷售量＝?利潤＝貢獻毛益總額－固定成本 ＝單位貢獻毛益 銷量－固定成本 貢獻毛益率固定成本＝15 盈虧臨界點的計算 (小結(jié) ) ? 本量利分析法：盈虧平衡時， PBT = 0，故有 (SP VC) ? X –FC=0，從而有： ? 貢獻毛益法 : 1. 用銷售量表示（單位邊際貢獻法） QBE= FC/(SPVC) 2. 用銷售額表示 （邊際貢獻率法） SBE= FC/[(SPVC)/SP] 單位變動成本銷售單價固定成本盈虧臨界點銷售量?16 舉例 ? （例 1）某食品服務(wù)部經(jīng)理正在考慮是否要租用一臺自動食品售貨機。雖然每種食品有不同的買價和銷售價，經(jīng)理確定平均每份食品售價為 $5，進價為 $3，這樣有助于決策分析。 ? 經(jīng)理預(yù)計的收入與費用關(guān)系如下： 17 每份銷售價格 $5 100% 每份變動成本 3 60% 單位邊際貢獻 $2 40% 每月固定成本 租金 $2 000 服務(wù)人員工資 9 000 其他固定費用 1 000 每月總固定成本 $12 000 18
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