【正文】 電大納稅籌劃考試小抄 一、判斷題： 財(cái)務(wù)利益最大化是納稅籌劃首先應(yīng)遵循的最基本的原則。 符合規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以按照發(fā)生額的 60%在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的 5%。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不適用增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠。 (對(duì) ) 每月均衡發(fā)工資可以最大限度的降低個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。 (對(duì) ) 普通標(biāo)準(zhǔn)住宅納稅人的增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 20%的應(yīng)全額納稅。 (對(duì) ) 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。 (對(duì) ) 現(xiàn)行個(gè)人所得稅對(duì)年終獎(jiǎng)計(jì)征時(shí)先除以 12 再確定適用稅率，然 后再扣除12個(gè)月的速算扣除數(shù)。 消費(fèi)稅稅率采取比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率形式。 一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按照買價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 (對(duì) ) 營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。 (對(duì) ) 二、單選 按（ B 節(jié)稅原理）進(jìn)行分類，納稅籌劃可以分為絕對(duì)節(jié)稅和相對(duì)節(jié)稅。 避稅最大的特點(diǎn)是他的（ C 非違法性）。 從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 (C． 80 萬(wàn)元（含） )以下的，為小規(guī)模納稅人。 從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（ B50萬(wàn)元（含））以下的，為小規(guī)模納稅人。 當(dāng)甲乙雙方交換房屋的價(jià)格相等時(shí)，契稅應(yīng)由（ ）。 房產(chǎn)稅條例規(guī)定：依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的，稅率為（ %）。 負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位、個(gè)人是 （ B 扣繳義務(wù)人）。 個(gè)人所得稅居民納稅人的臨時(shí)離境是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)（ D 一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò) 90日）的離境。 個(gè)人所得稅下列所得一次收入過(guò)高的，可以實(shí)行加成征收（ B 勞務(wù)報(bào)酬所得）。 金銀首鉆石及鉆石飾品的消費(fèi)稅在（ B 零售環(huán)節(jié)）征收。 1納稅籌劃的主體是（ A 納稅人 ）。 1納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有（ D 合法性）。 1納稅籌劃最重要的原則是（ ）。 1納稅人建造普通住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 20%的，應(yīng)就其（ D全部增值額）按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。 1判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負(fù)高低時(shí)，（ A 無(wú)差別平衡點(diǎn)）是關(guān)鍵因素。 1企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以如何扣除？（ C按實(shí)際發(fā)生的 60%扣除但不能超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的 5%） 1企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注（ C 成本費(fèi)用）的調(diào)整。 1企業(yè)所得 稅的納稅義務(wù)人不包括下列哪類企業(yè)？（ D 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)） 1企業(yè)所得稅規(guī)定不得從收入中扣除的項(xiàng)目是（ D 贊助費(fèi)支出）。 企業(yè)用于公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出可以如何扣除？（ D 年度利潤(rùn)總額的12%扣除） 2設(shè)在某縣城的工礦企業(yè)本月繳納增值稅 30萬(wàn)元，繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是（ ）。 2適用消費(fèi)稅比例稅率的稅目有（ B 煙絲）。 2適用消費(fèi)稅定額稅率的稅目有（ C 黃酒）。 2適用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有（ A 卷煙）。 2適用增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是（ D 個(gè)體工商戶）。 2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃通常需要借助（ A 價(jià)格）來(lái)實(shí)現(xiàn)。 2我國(guó)增值稅對(duì)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率規(guī)定為（ C13%）。 2下列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是（ ）。 2下列不并入銷售額征收消費(fèi)稅的有（ C 包裝物押金）。 下列不屬于個(gè)人所得稅征稅對(duì)象的是（ A 國(guó)債利息）。 3下列各行業(yè)中適應(yīng) 3%營(yíng)業(yè)稅稅率的行業(yè)是（ A 文化體育業(yè)）。 3下列各行業(yè)中適用 5%營(yíng)業(yè)稅稅率的行業(yè)是（ B 金融保險(xiǎn)業(yè)）。 3下列各項(xiàng)不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是（ C 非金融機(jī)構(gòu)買賣股票、外匯等金融商品取得的收入 ）。 3下列各項(xiàng)收入中可以免征營(yíng)業(yè)稅的是（ B 個(gè)人銷售購(gòu)買超過(guò) 5 年的普通住房）。 3下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項(xiàng)目的是（ D.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地）。 3下列各項(xiàng)中不計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是（ C 按規(guī)定繳納的流轉(zhuǎn)稅）。 3下列各項(xiàng)中符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（ B 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品為移送使用的當(dāng)天）。 3下列混合銷售行為中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（ A 家具廠銷售家具并有償送貨上門）。 3下列適用個(gè)人所得稅 5%~35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率 的是（ D 個(gè)體工商戶所得）。 下列適用個(gè)人所得稅 5%~45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率的是（ B 工資薪金）。 4下列屬于房產(chǎn)稅征稅對(duì)象的是（ C 室內(nèi)游泳池）。 4下列稅種中屬于直接稅的是（ C 財(cái)產(chǎn)稅）。 4相對(duì)節(jié)稅主要考慮的是（ C 貨幣時(shí)間價(jià)值）。 4一般納稅人外購(gòu)或銷售貨物所支付的（ C 運(yùn)輸費(fèi)）依 7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。 4一個(gè)課稅對(duì)象同時(shí)適用幾個(gè)等級(jí)的稅率的稅率形式是（ C 超累稅率 ）。 4以下煤炭類產(chǎn)品繳納資源稅的有（ ）。 4應(yīng)納印花稅的憑證應(yīng)于（ C 書立或領(lǐng)受時(shí)）時(shí)貼花 。 4娛樂(lè)業(yè)適應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅稅率為（ D5%20%）的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r確定。 4在稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人并不一定是（ A 實(shí)際負(fù)稅人）。 50、周先生將自有的一套單元房按市場(chǎng)價(jià)格對(duì)外出租，每月租金 2021元，其本年應(yīng)納房產(chǎn)稅是（ ）。 三、多選 按個(gè)人理財(cái)過(guò)程進(jìn)行分類，納稅籌劃可分為（ 劃）等。 按企業(yè)運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行分類，納稅籌劃可分為（ 籌劃 B.企業(yè)投資決策中的納稅籌劃 營(yíng)成果分配中的納稅籌劃）等。 按照性質(zhì)的不同，納稅人可分為（ ）。 包括優(yōu)惠政策在內(nèi)的房產(chǎn)稅稅率包括（ % % %）。 城鎮(zhèn)土地使用稅稅額分別是（ ~30 元 ~24 元 ~12 元 ~18元）。 合伙企業(yè)是指（ ）依法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。 計(jì)算增值稅時(shí)下列項(xiàng)目不包 括在銷售額之內(nèi)（ 貨方的代墊運(yùn)費(fèi) ABCD）。 絕對(duì)節(jié)稅又可以分為（ ）。 某企業(yè)以房地產(chǎn)對(duì)外投資，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的稅金包括（ ）。 納稅籌劃按稅種分類可以分為（ 稅籌劃 ）等。 1納稅籌劃的合法性要求是與（ ）的根本區(qū)別。 1納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種形式（ C.政策性風(fēng)險(xiǎn) ）。 1納稅人籌劃可選擇的企業(yè)組織形式有（ ）。 1企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（ ）。 1契稅的征收范圍具體包括（ D.國(guó)有土地使用權(quán)出讓）。 1適用消費(fèi)稅定額稅率的稅目有（ ）。 1適用消費(fèi)稅復(fù)合稅率的稅目有（ ）。 1適用印花稅 %比例稅率的項(xiàng)目為（ 安裝工程承包合同）。 1稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過(guò)價(jià)格浮動(dòng)實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵取決于（ C.商品需求彈性）的大小。 稅率的基本形式有（ ）。 2我國(guó)現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于（ ）資源。 2下列不能以月為一次確定個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的有（ 位的承 包經(jīng)營(yíng)所得 ）。 2下列符合城市建設(shè)維護(hù)稅政策的有（ ，但不代征城市建設(shè)維護(hù)稅 ，但不退城市建設(shè)維護(hù)稅 BC）。 2下列個(gè)人所得，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，每月減除費(fèi)用 2021元的項(xiàng)目有（ 、承租經(jīng)營(yíng)所得 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得）。 2下列個(gè)人所得采取比較明顯的超額累進(jìn)稅率形式的有（ 、經(jīng)營(yíng)所得 承包、承租所得）。 2下列個(gè)人所得適用 20%比例稅率的有（ ）。 2下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的有（ 入 BCD）。 2下列各項(xiàng)中應(yīng)視同銷售貨物行為征收營(yíng)業(yè)稅的有（ D.郵局出售集郵商品）。 2下列屬于個(gè)人所得稅納稅人的有（ 無(wú)住所但居住滿半年 1 年 ABC）。 下列屬于土地增值 稅征稅范圍的行為有（ 用權(quán) ）。 3下列物品中屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（ 車 、焰火）。 3下列允許在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的有（ 險(xiǎn)費(fèi) ）。 3消費(fèi)稅的稅率分為（ ）。 3一項(xiàng)銷售行為如果既涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)又涉及增值稅應(yīng)稅貨物，可以稱為（ 增值稅的混合銷售行為 ）。 3以下不是增值稅條例規(guī)定的小規(guī)模納稅人征收率是（ % % %） . 3以下可以免征個(gè)人所得稅的有（ 金 ）。 3以下應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)征的收入有（ 入 ）。 3營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)分別為銷售額（ ~5000元）。 3在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予按比例扣除的項(xiàng)目有（ 業(yè)的職工福利費(fèi)用 ）。 在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)有（ 稅 ）。 4增值稅的起征點(diǎn)分別為銷售額的（ ~200 元 ~3000 元 ~5000元）。 四、簡(jiǎn)答 復(fù)雜的稅制為納稅人留下哪些籌劃空間？ 答：（ 1）適用稅種不同的實(shí)際稅負(fù)差異。納稅人的不同經(jīng)營(yíng)行為適用稅種不同會(huì)導(dǎo)致實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)有很大差別。各稅種的各要素也存在一定彈性，某一稅種的稅負(fù)彈性是構(gòu)成該稅種各要素的差異的綜合 體現(xiàn)。（ 2）納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性。各稅種通常都對(duì)特定的納稅人給予法律上的規(guī)定，以確定納稅主體身份。納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性主要體現(xiàn)在以下三方面：第一，納稅人轉(zhuǎn)變了經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容，所涉及的稅種自然會(huì)發(fā)生變化。第二，納稅人通過(guò)事先籌劃，使自己避免成為某稅種的納稅人或設(shè)法使自己成為低稅負(fù)稅種、稅目的納稅人，就可以節(jié)約應(yīng)繳稅款。第三，納稅人通過(guò)合法手段轉(zhuǎn)換自身性質(zhì)，從而無(wú)須再繳納某種稅。（ 3）課稅對(duì)象的可調(diào)整性。不同的課稅對(duì)象承擔(dān)著不同的納稅義務(wù)。而同一課稅對(duì)象也存在一定的可調(diào)整性，這為稅收籌劃方案設(shè)計(jì)提供了空間。（ 4） 稅率的差異性。不同稅種的稅率不同，即使是同一稅種，適用稅率也會(huì)因稅基分布或區(qū)域不同而有所差異。一般情況下，稅率低，應(yīng)納稅額少，稅后利潤(rùn)就多，這就誘發(fā)了納稅人尋找低稅率的行為。稅率的普遍差異，為納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)提供了很好的機(jī)會(huì)。（ 5）稅收優(yōu)惠政策的存在。一般而言，稅收優(yōu)惠的范圍越廣，差別越大，方式越多，內(nèi)容越豐富，納稅人籌劃的空間越廣闊，節(jié)稅的潛力也就越大。稅收優(yōu)惠的形式包括稅額減免、稅基扣除、低稅率、起征點(diǎn)、免征額等，這些都對(duì)稅收籌劃具有誘導(dǎo)作用。 個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬所得都有哪些籌劃方式？ 答：勞 務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的勞務(wù)所取得的所得。勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額減除一定的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用 20%的比例稅率。每次收入不足 4000 元的可扣除 800 元的費(fèi)用，收入額在 4000元以上的可以扣除 20%的費(fèi)用計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可實(shí)行加成征收。對(duì)應(yīng)納稅所得額超過(guò) 20210 元至 50000 元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過(guò) 50000元的部分加征十成。這種做法實(shí)際上相當(dāng)于勞務(wù)報(bào)酬所得適用 20%，30%， 40%的三級(jí)超額累 進(jìn)稅率。勞務(wù)報(bào)酬所得籌劃通常有如下方式：（ 1）勞務(wù)報(bào)酬所得取得時(shí)間的籌劃對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得，稅法根據(jù)不同勞務(wù)項(xiàng)目的特點(diǎn)規(guī)定：屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。如果將勞務(wù)報(bào)酬所得分為多個(gè)月取得，那么就可以分開(kāi)核算個(gè)人所得稅，增加扣除額，從而降低稅負(fù)。（ 2）勞務(wù)報(bào)酬取得項(xiàng)目的籌劃勞務(wù)報(bào)酬屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。這里的 同一項(xiàng)目 ，是指稅法中關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬所得列舉的具體勞務(wù)項(xiàng)目中的某一單項(xiàng)，如果兼有不同項(xiàng)目的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)該分 到減除費(fèi)用，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（ 3）勞務(wù)報(bào)酬取得人員的籌劃對(duì)多人合作承擔(dān)同一勞務(wù)而言，勞務(wù)的需求方是根據(jù)該項(xiàng)勞務(wù)本身支付報(bào)酬的，而承擔(dān)勞務(wù)者則是根據(jù)合作者人數(shù)和工作量分配報(bào)酬的。對(duì)同一項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬而言，承擔(dān)勞務(wù)者為一人和多人，其稅負(fù)是不一樣的。（ 4）勞務(wù)報(bào)酬支付次數(shù)的籌劃對(duì)于某些行業(yè)具有一定的階段性的收入所得，即在某個(gè)時(shí)期收入可能較多，而在另一些時(shí)期收入可能會(huì)很少甚至沒(méi)有收入時(shí)，就可能在收入較多時(shí)適用較高的稅率，而在收入較低時(shí)適用較低的稅率，甚至可能低于免征額，造成總體稅負(fù)高。這時(shí)，較為平均地在各月支付納稅 人的勞務(wù)報(bào)酬，就可以使該項(xiàng)所得適用較低的稅率。（ 5）勞務(wù)報(bào)酬費(fèi)用轉(zhuǎn)移的籌劃為他人提供勞務(wù)取得勞務(wù)報(bào)酬者，可以將本應(yīng)由自己承擔(dān)的費(fèi)用改由對(duì)方承擔(dān)，以達(dá)到降低個(gè)人所得稅稅負(fù)的目的。納稅人可以要求被服務(wù)方提供伙食、交通以及其他方面的服務(wù)，而相應(yīng)降低名義上的勞務(wù)報(bào)酬總額，從而使勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額相應(yīng)降低，減少應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，這比直接獲得較高的勞務(wù)報(bào)酬但支付較多的稅收利，這樣可使取得勞務(wù)報(bào)酬者在總體上保持更高的稅后收益水平。（ 6）勞務(wù)報(bào)酬所得與特許權(quán)使用費(fèi)