【正文】 電大《中級財(cái)務(wù)會計(jì)（二）》復(fù)習(xí)資料 小抄 精簡版 一、單項(xiàng)選擇題 ，其應(yīng)付利息需專設(shè)總賬核算的是 ( 短期借款 ) (“長期借款” )。 ，其應(yīng)付利息的核算賬戶是 (長期借款 ) ，不屬于其他應(yīng)付款核算內(nèi)容的是 ( 應(yīng)補(bǔ)付的貨款 ) 公司接受 A 公司投入設(shè)備一臺，原價(jià) 50000 元，賬面凈值 30000 元，評估價(jià) 35000 元。則 D公司接受設(shè)備投資時(shí)，“實(shí)收資本”賬戶的入賬金額為 (35000 元 ) ，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等 (日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入 ，如果不易分清會計(jì)政策變更和會計(jì)估計(jì)變更時(shí)，應(yīng)當(dāng) (按會計(jì)估計(jì)變更處理 ) (不會引起所有者權(quán)益總額的變化，但會導(dǎo)致其結(jié)構(gòu)的變動 ) 9. A 公司涉及一宗訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司聘請律師的意見判斷，公司在該宗訴訟中勝訴的可能性為 30% ,敗訴的可能性為 7000。如果敗訴， A 公司將要支付 100 萬元的賠償款。根據(jù)規(guī)定， A 公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債金額 ( 100 萬元 ) ，正確的會計(jì)處理方法是 (調(diào)整本期相關(guān)項(xiàng)目金額 )。 ，其研制過程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入 ( 發(fā)生當(dāng)期的管理費(fèi)用 )。 ，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是 (專利權(quán)出售收入 )。 ( 財(cái)務(wù)費(fèi)用 )。 ，對重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)確認(rèn)為 (資本公積 ) 1996年發(fā)生虧損 600 萬元。 1997 年至 2021 年，該企業(yè)共實(shí)現(xiàn)利潤 500 萬元 。2021為年實(shí)現(xiàn)利潤 200 萬元 。所得稅稅率 30%。則 2021 年末，該企業(yè)可供分配的凈利潤（ 40 萬元 ） 公司于 2021 年 1 月 6 日購人 F 公司 30%的普通股，投資成本為 400 萬元。 1 月 6 日 F 公司的所有者權(quán)益如下 :股本 1000 萬元，資本公積 (股本溢價(jià) )100 萬元，盈余公積 300 萬元，未分配利潤 200萬元。則該項(xiàng)投資的股權(quán)投資差額為 (80 萬 元 )。 ，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得少于注冊資本的 (2 5% ) (一般納稅人 )經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的下列稅金支出中，與其損益無關(guān)的是 (增值稅 ) 公司于 2021 年 1 月 4 日購入 F 公司 30%的普通股，初始投資成本為 400 萬元。 1 月 4 日 F 公司的所有者權(quán)益總額為 1600 萬元。 D 公司對該項(xiàng)投資采用權(quán)益法核算，其股權(quán)投資差額為 (貸差 80 萬元 ) ，月末結(jié)算憑證未到，企業(yè)可按材料合同價(jià)款估計(jì)入賬。應(yīng)作的會計(jì)分錄為 ( 借 :原材料 貸 :應(yīng)付賬款 ) 1996 年發(fā)生虧損 600 萬元， 1997 年至 2021 年，該企業(yè)共實(shí)現(xiàn)利潤 500 萬元 。2021 年實(shí)現(xiàn)利潤 200 萬元 。所得稅稅率 30%。則 2021 年末，該企業(yè)可供分配的凈利潤為 (40 萬元 ) ，對重組債務(wù)的賬面價(jià)值小于轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，會計(jì)處理方法為 ( 增加營業(yè)外支出 ) ( 用于職工集體福利設(shè)施支出 ) ，屬于“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是 (取得債券利息所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ) ，其研制過程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，會計(jì)上應(yīng)計(jì)入 (發(fā)生當(dāng)期的管理費(fèi)用 ) ，債券償付期內(nèi)每期應(yīng)負(fù)擔(dān)的實(shí)際利息費(fèi)用等于 (應(yīng)付債券票面利息與折價(jià)攤銷額之和 ) ，購貨企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入應(yīng) (沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用 ) 2 000 萬元，法定盈余公積余額 1000 萬元，則可用于轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為 (500 萬元 ) ( 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ) ，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等 (日常活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 ) ，不屬于“應(yīng)付福利費(fèi)”核算內(nèi)容的是 (從凈利潤中提取的福利費(fèi) ) 公司接受 A 公司投入設(shè)備一臺，原價(jià) 50 000 元，賬面凈值 30 000 元，評估價(jià) 35 000 元。則接受設(shè)備投資時(shí)，D 公司“實(shí)收資本”賬戶的入賬金額為 ( 35 000 元 ) ，不應(yīng)作為管理費(fèi)用列支的是 ( 出租專利的咨詢服務(wù)費(fèi)用 ) “未分配利潤”項(xiàng)目，其填列依據(jù)是 (“利潤分配”賬戶年末余額 ) (購買債券支付的現(xiàn)金 ) 公司涉及一宗訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司聘請律師的意見判斷，公司在該宗訴訟中勝訴的可能性為 30%、敗訴的可能性為 70%。如果敗訴， A 公司將要支付 100 萬元的賠償款。根據(jù)規(guī)定， A 公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債金額 (100 萬元 ) (其他業(yè)務(wù)支出 ) (基本存款賬戶 ) ，按照稅法規(guī)定免交所得稅的是 ( 國債利息收入 ) ，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的價(jià)值轉(zhuǎn)入 ( 當(dāng)期損益 ) 。 屬于法定公益金用途的是 ( 改善職工集體福利設(shè)施支出 )。 ，售價(jià)為 8600 元，原值為 10000 元，已提折舊 2600 元，支付清理費(fèi)用 700 元。處置該機(jī)床所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的金額為 ( 7900 元 )。 “未分配利潤”項(xiàng)目，其填列依據(jù)是 (“利潤分配”賬戶年末余額 ) ，出租期內(nèi)攤銷的包裝物成本應(yīng)計(jì)人 (其他業(yè)務(wù)支出 ) ，企業(yè)對持有的一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付債券，編制會計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng) (視為流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)反映 )。 ，應(yīng)將其計(jì)入 (營業(yè)外收入 )。 (企業(yè)接受外幣資本投資，且合同無約定匯率 )。 2021 年 4 月 1 日銷售產(chǎn)品收到票據(jù)一張，面值 600000 元，期限 6 個(gè)月。當(dāng)年 7 月 1 日公司將該票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為 4%。則貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生后對公司 7 月份損益影響的金額為 (6 000 元 )。 ，屬于時(shí)間性差異的是 (計(jì)提的存貨跌價(jià)損失 )。 ，正確的是 (所得稅是企 業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用 )。 ，正確的會計(jì)處理方法是 (直接沖減當(dāng)期產(chǎn)品銷售收入 )。 ，屬于“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是 (取得債券利息收人所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 )。 ，應(yīng)作為營業(yè)費(fèi)用列支的是 (廣告費(fèi) )。 ，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是 (債券投資利息收入 )。 1997年開張營業(yè)，當(dāng)年發(fā)生虧損 600 萬元。 1998 年至 2021 年，公司共實(shí)現(xiàn)利潤 500 萬元 。2021年實(shí)現(xiàn)利潤 200 萬元 。所得稅稅率 30% 。則 2021 年末 ，該企業(yè)可供分配的凈利潤為 ( 40 萬元 )。 ，其應(yīng)付利息的核算賬戶是 (.長期借款 )。 ，對重組債務(wù)的賬面價(jià)值小于轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，會計(jì)處理方法為 (增加營業(yè)外支出 )。 ，屬于收人會計(jì)要素內(nèi)容的是 (出租包裝物的收入 )。 ，企業(yè)發(fā)生的下列長期借款利息應(yīng)予資本化處理的是 (為購建固定資產(chǎn)而借款，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息 ) ，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量凈額變動的是 (用現(xiàn)金等價(jià)物清償債務(wù) )。 (非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) )時(shí)，對退貨收入的會計(jì)處理方法為 (直接減少退貨當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入 )。 ，應(yīng)貸記的賬戶是 (應(yīng)付票據(jù) )。 H 證券公司代理發(fā)行普通股 10 萬股，每股面值 1 元、按 元的價(jià)格發(fā)行 。證券公司按發(fā)行收人的 3%計(jì)算手續(xù)費(fèi)，直接從發(fā)行收入中扣除。對該批股票的發(fā)行，甲公司應(yīng)計(jì)入資本公積的金額為 (16400 元 )。 、折價(jià)時(shí)，企 業(yè)各期的實(shí)際利息費(fèi)用應(yīng)為 (按債券期初賬面價(jià)值乘以發(fā)行時(shí)的市場利率計(jì)算的利息 ) ，貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。開出并承兌商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)貸記的賬戶是 (應(yīng)付票據(jù) ) 65. 工業(yè)企業(yè)出租專利交納的營業(yè)稅， 其核算賬戶是 (營業(yè)稅金及附加 )。 66. 下列各項(xiàng)中， 應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是 (現(xiàn)金折扣支出 )。 67. 列支借款費(fèi)用時(shí)， 下列各項(xiàng)不可能涉及的是 (管理費(fèi)用 )。 68. 根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議， A 公司以一批自產(chǎn)產(chǎn)品抵償前欠 B公司債務(wù) 500 000 元。該批產(chǎn)品生產(chǎn)成本 200 000 元、售價(jià) 240 000 元，適用 增值稅稅率 17%，不考慮其他稅費(fèi)。本項(xiàng)債務(wù)重組中， A 公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益是 (219 200 元 )。 69. 對下列各項(xiàng)會計(jì)政策， 我國現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則不允許采用的是 (交易性金融資產(chǎn)期末按戚本計(jì)價(jià) )。 70. 用銀行存款償還長期借款利息， 該筆業(yè)務(wù)所涉及的現(xiàn)金流出在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的項(xiàng)目是 (分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 )。 71. 企業(yè)用稅前利潤彌補(bǔ)虧損， 正確的會計(jì)處理是 (無需專門作會計(jì)處理 )。 72. 2021 年 2 月 7 日， A 公司收到法院通知被 K 公司起訴，并被要求賠償違約損失 30 萬元。至 6 月 末，法院尚未作出裁決。 A 公司估計(jì)有 20%的可能勝訴 。若敗訴，估計(jì)需賠償 2 0萬元，同時(shí)支付訴訟費(fèi) 3萬元。對此項(xiàng)訴訟， 2021年 6 月 30 日 A 公司對外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要做的處理是 (確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 23 萬元， 同時(shí)在報(bào)表附注中披露 )。 73. 年末 預(yù)收賬款 所屬明細(xì)賬戶有借方余額 3 000 元、貸方余額 10000 元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收賬款”項(xiàng)目的期末余額應(yīng)為 (10 000 元 )。 二、多選題 ，影響企業(yè)本月凈利潤的有 (計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、處理固定資產(chǎn)盤虧損失、預(yù)交所得稅 ) 不需要進(jìn)行會計(jì)處理的業(yè)務(wù)有 (用稅前利潤補(bǔ)虧、用稅后利潤補(bǔ)虧、取得股票股利 ) (借款利息、外幣借款的匯兌差額、債券發(fā)行費(fèi)用、借款承諾費(fèi)、應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷 ) ，應(yīng)作為營業(yè)外收入核算的有 (罰款收入、固定資產(chǎn)盤盈 ) (用盈余公積轉(zhuǎn)贈資本、用盈余公積彌補(bǔ)虧損 ) 6. 實(shí)收資本增加的途徑有 (用盈余公積轉(zhuǎn)增、用資本公積轉(zhuǎn)增、由所有者追加 ) ，應(yīng)當(dāng)交納增值稅的有 (將產(chǎn)成品對外投資、將產(chǎn)成品分配給投資者、將產(chǎn)成品用于新技術(shù)研發(fā)、將產(chǎn)成品對外贈送、將產(chǎn)成品用于在建工程 ) ，影響企業(yè)本月凈利潤的有 (計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、處理固定資產(chǎn)盤虧損失、預(yù)交所得稅 ) (收到被投資單位利潤、售出固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金、用存貨償還短期借款 ) （產(chǎn)品展覽費(fèi)、廣告費(fèi)） (直接計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用、作為長期待攤費(fèi)用處理、 從發(fā)行股票的溢價(jià)款中扣除 ) ，會計(jì)核算方法有 (債務(wù)法 、 遞延法 ) (廣告費(fèi)、產(chǎn)品展覽費(fèi) ) (用稅前利潤補(bǔ)虧、用稅后利潤補(bǔ)虧、取得股票股利 ) (權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則、劃分資本性支出與收益性支出 )。 ，能引起企業(yè)利潤增加的有 (收回已確認(rèn)的壞賬、計(jì)提長期債券投資的利息 、收到供應(yīng)單位違反合同的違約金 )。 10 萬元、 5 年期，年利率 10%，每半年支付一次利息的 債券一批，實(shí)際發(fā)行價(jià)格 92620 元。如果采用直線法攤銷，則每半年應(yīng)計(jì)人“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的金額包括 (利息費(fèi)用 5000 元、折價(jià)攤銷 738 元 ) ，會計(jì)處理可能包括 (增加管理費(fèi)用、增加營業(yè)外支出、減少投資收益 ) (用資本公積轉(zhuǎn)增 、用盈余公積轉(zhuǎn)增、由投資者追加投資 )。 ，會計(jì)處理可能包括 (增加管理費(fèi)用、增加營業(yè)外支出、減少投資收益 )。 ，按照規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收人的有 (1 2 月 25 日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款 100 萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額 ,3 個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張、 5 月 20 日銷售多余的材料一批，價(jià)款 20 萬元已收到并存入銀行、 1 2 月 28 日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開出，價(jià)款 80 萬元已于 2 個(gè)月前預(yù)收。購貨單位決定下年初再提貨 )。 21. 下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中， 不能直接根據(jù)相應(yīng)總分類賬戶的期末余額填列的有 (固定資產(chǎn) 、長期借款、持有至到期投資 ACD )。 22. 下列情況下應(yīng)進(jìn)行會計(jì)估計(jì)變更的是 (原來頗以進(jìn)行會計(jì)估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化、取得新信息需要對原會計(jì)估計(jì)進(jìn)行修訂 )。 23. 下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí)， 會影響資本公積金額變動的有 (用資本公積轉(zhuǎn)增資本、期末可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加、注銷回購的庫存股 (回購價(jià)低于股票面值 ))。 24. 本期發(fā)生的下列各項(xiàng)中，不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有 (核銷壞賬、存貨盤虧、以固定資產(chǎn)抵債、分配股票股利 )。 25. 債務(wù)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)中，不屬于我國債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)定的債務(wù)重組范圍的有 (借新債還舊債、將所持有的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股、延長債務(wù)還款期， 但據(jù)此計(jì)算的未來應(yīng)付債務(wù)的公允價(jià)值大于重組債務(wù)的賬面價(jià)值 ) 三、簡答題 ?會計(jì)上如何確認(rèn) 壞賬損失 ? 答：壞賬是企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款。商業(yè)信用的發(fā)展為企業(yè)之間的商品交易提供了條件 .但由于市場競爭的激烈或其他原因，少數(shù)企業(yè)會面臨財(cái)務(wù)困難甚至破產(chǎn)清算，其債權(quán)人的應(yīng)收賬款或多或少會收不回來，壞賬由此產(chǎn)生。 我國現(xiàn)行制度規(guī)定，將應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬應(yīng)符合下列條件之一 : 1) 債務(wù)人破產(chǎn)，依照破產(chǎn)清算程序償債后，企業(yè)確實(shí)無法追回的部分 。 2) 債務(wù)人死亡，既無財(cái)產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，企業(yè)確實(shí)無法追回的部分 。 3) 債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過 3 年，企業(yè)確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款。 控制制度包括哪些主要內(nèi)容 ? 答：① 授權(quán)批準(zhǔn)控制 :即貨幣資金的收付是否經(jīng)過授權(quán)，是否有合理的審批程序 。 ② 職務(wù)分理控制 :不相容職務(wù)應(yīng)予明確分理，以便相互牽制 。 ③ 憑證稽核控制 :對涉及貨幣資金收付的原始憑證、記賬憑證