財(cái)政學(xué)第12章3第13章1,(已修改)
2025-05-30 23:28 本頁(yè)面
【正文】 二、最優(yōu)商品稅 最優(yōu)商品稅理論主要探討這樣一個(gè)問(wèn)題：如果政府只能以商品稅作為籌集既定收入的工具，怎樣的一套商品稅才能使超稅負(fù)擔(dān)最小化？ 對(duì)此，西方稅收理論界有兩種答案： 一種認(rèn)為最優(yōu)商品稅是對(duì)所有商品征收單一稅率的商品稅，因?yàn)閱我欢惵什挥绊懴鄬?duì)價(jià)格，而差別稅率會(huì)扭曲相對(duì)價(jià)格。 如何用最小的超額負(fù)擔(dān)來(lái)征收商品稅？ ? 另一種答案是 1927年英國(guó)劍橋大學(xué)福利經(jīng)濟(jì)學(xué)家弗蘭克 拉姆齊通過(guò)嚴(yán)格的數(shù)學(xué)證明后得出的。 ? 他認(rèn)為最優(yōu)商品稅具有一套差別稅率結(jié)構(gòu)，每種商品稅稅率的高低與該商品供求的價(jià)格彈性成反比，即逆彈性命題。值得注意的是，拉姆齊的這一結(jié)果要求每種商品的彈性相對(duì)獨(dú)立，即一種商品價(jià)格的變動(dòng)不影響其他商品的需求。 ? 但是現(xiàn)實(shí)生活中有些商品的需求彼此是相互依賴(lài)的。此外，拉姆齊的分析未將分配目標(biāo)考慮進(jìn)去，僅考慮了效率目標(biāo)。后來(lái)的一些學(xué)者將再分配目標(biāo)也考慮在內(nèi)，從而擴(kuò)展了拉姆齊的分析。 最優(yōu)商品稅理論的內(nèi)容 ? 拉姆齊指出：最優(yōu)稅制應(yīng)當(dāng)使對(duì)每種商品的補(bǔ)償需求均以稅前狀態(tài)的同等比例下降為標(biāo)準(zhǔn)。這是拉姆齊法則的標(biāo)準(zhǔn)闡述。 ? 通過(guò)對(duì)用來(lái)推導(dǎo)拉姆齊法則的經(jīng)濟(jì)施加進(jìn)一步的約束，即假定課稅商品之間不存在交叉價(jià)格效應(yīng)，威廉 杰克 鮑莫爾 (William Jack Baumol)和布萊德福特（ Bradford） 1970推導(dǎo)出逆彈性法則：比例稅率應(yīng)當(dāng)與課稅商品的需求價(jià)格彈性成反比例。 ? 這一法則的政策含義是十分明顯的，即生活必需品（因?yàn)樗鼈兊男枨髢r(jià)格彈性很低）應(yīng)當(dāng)課以高稅，而對(duì)奢侈品則課以輕稅。但這樣一來(lái)，就暴露了一個(gè)十分嚴(yán)重的問(wèn)題，它忽略了收入分配具有內(nèi)在的不公平性。 ? 為改變拉姆齊法則置分配公平于不顧的境地，理所當(dāng)然應(yīng)當(dāng)對(duì)其加以適當(dāng)?shù)募m正。 ? 彼得 戴蒙德和詹姆斯 米爾利斯（ Peter Diamond and James ，1971）率先在最優(yōu)商品稅率決定中引入公平方面的考慮，并且將拉姆齊法則中的單個(gè)家庭經(jīng)濟(jì)擴(kuò)展至多個(gè)家庭經(jīng)濟(jì)中。 ? 他們指出：在需求獨(dú)立的情況下，一種商品的最優(yōu)稅率不僅取決于其需求價(jià)格的逆彈性，而且取決于它的收入彈性。這意味著，對(duì)許多價(jià)格彈性和收入彈性都較低的商品來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)將實(shí)行高稅率的分配不公問(wèn)題和實(shí)行低稅率的效率損失問(wèn)題進(jìn)行比較，最有意義的改變應(yīng)當(dāng)是使那些主要由窮人消費(fèi)的商品數(shù)量減少的比例比平均水平低。 ? 或者說(shuō)，基于公平的考慮，對(duì)于高收入階層尤其偏好的商品無(wú)論彈性是否很高也應(yīng)確定一個(gè)較高的稅率；而對(duì)低收入階層尤其偏好的商品即便彈性很低也應(yīng)確定一個(gè)較低的稅率。 ? 值得重視的是，對(duì)拉姆齊法則的修正需要注意兩個(gè)方面的問(wèn)題： ? 首先，對(duì)那些既非富人也非窮人特別偏好的商品，仍可以遵循拉姆齊法則行事。 ? 其次，盡管有人辯稱(chēng)商品稅無(wú)須承擔(dān)收入分配職能，收入分配問(wèn)題只應(yīng)由所得稅解決，但實(shí)際情況并非如此。 ? 事實(shí)上，出于顯示身份、自尊、習(xí)俗等多方面的原因，現(xiàn)實(shí)中確實(shí)存在著不少收入彈性高而價(jià)格彈性低的商品（如鉆石、名畫(huà)、豪宅等）這就提供了通過(guò)對(duì)這些商品課稅以改進(jìn)收入分配的可能性。 商品稅的再分配功能要求 近年來(lái)，有關(guān)最優(yōu)稅收的研究開(kāi)始出現(xiàn)一種把理論分析應(yīng)用于實(shí)際數(shù)據(jù)的趨向。這主要有兩方面的原因： 首先，最優(yōu)稅收理論所推導(dǎo)的稅收規(guī)則僅僅表明了最優(yōu)稅收結(jié)構(gòu)的一般情形，它們并沒(méi)有明確的指導(dǎo)意義。 其次，稅收理論分析的目的在于提供實(shí)際政策建議，為此，稅收規(guī)則必須能夠運(yùn)用于數(shù)值分析，最終的最優(yōu)稅收值應(yīng)可以計(jì)算。最優(yōu)稅率的數(shù)值分析體現(xiàn)了執(zhí)行上述計(jì)劃在技術(shù)方面取得的進(jìn)展。 – 從已有成果看，有重要指導(dǎo)意義的結(jié)論主要有兩個(gè)： – 要有一套差別稅率 – 對(duì)必需品適用低稅率或免稅，對(duì)奢侈品適用高稅率。 最優(yōu)商品稅設(shè)計(jì) ? 、商品和閑暇之間無(wú)替代性的情況下，應(yīng)該采取全面的、相等稅率的從價(jià)稅，使其價(jià)格上升的百分率相等。 ? ，但商品之間無(wú)替代性的情況下，稅率的高低（即商品價(jià)格的變動(dòng)率）應(yīng)與商品的需求彈性成反比。即：需求彈性大的商品，其稅率應(yīng)該較低；需求彈性小的商品，其稅率應(yīng)該提高。 ? ? 、商品和閑暇之間都有替代性的情況下，設(shè)計(jì)稅率就必須同時(shí)考慮兩種替代性。 減個(gè)稅，不如減商品稅 ? 在全國(guó)人大網(wǎng)站上公開(kāi)征求意見(jiàn)的《個(gè)人所得稅法修正案 (草案 )》，正在不斷刷新人大立法網(wǎng)上征求意見(jiàn)數(shù)的新紀(jì)錄。筆者在此前文章中提出，個(gè)稅的免征額以提到 4000元為宜，并引起了一些關(guān)注。但個(gè)稅改革如果糾纏于免征額的數(shù)字，可能會(huì)忽視更重要的問(wèn)題，這就是個(gè)稅改革的目的究竟是什么。 ? 不同的人對(duì)這一問(wèn)題有不同的答案。我認(rèn)為，個(gè)稅改革應(yīng)利于促進(jìn)中產(chǎn)階層的發(fā)展和壯大。因?yàn)橹挟a(chǎn)階層的弱小是中國(guó)當(dāng)下一個(gè)非常嚴(yán)重的問(wèn)題，它有可能使得中國(guó)不
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