中國人民大學(xué)公共經(jīng)濟學(xué)稅收原理(已修改)
2025-05-27 11:52 本頁面
【正文】 2021/6/15 第七章 稅收原理 1 第八章 稅收引論 高振宇 第七章 稅收原理 2021/6/15 2 第七章 稅收原理 第 一 節(jié)稅 收 要 素 與 分 類第 二 節(jié)稅 收 原 則第 三 節(jié)稅 收 轉(zhuǎn) 嫁 與 歸 宿第 七 章稅 收 原 理2021/6/15 3 第七章 稅收原理 第一節(jié) 稅收要素與分類 一、稅收要素 二、稅收分類 2021/6/15 4 第七章 稅收原理 一、稅收要素 （一）納稅人 （二）課稅對象 （三）稅率 （四）起征點與免征額 2021/6/15 5 第七章 稅收原理 （一）納稅人 ? 納稅人 (taxpayer)又稱為納稅主體，是指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。 ? 納稅人可以是自然人，也可以是法人。 ? 扣繳義務(wù)人和稅務(wù)代理人。 ? 負(fù)稅人 (tax bearer) 2021/6/15 6 第七章 稅收原理 （二）課稅對象 ? 課稅對象 (objects of taxation)又稱稅收客體，是指稅法規(guī)定的征稅的目的物。 ? 相關(guān)概念 ? 稅源 (source of taxation) ? 稅基： ? tax base —— 稅收的經(jīng)濟基礎(chǔ) ? tax basis —— 計算稅收的依據(jù) ? 稅目 (items of tax) 2021/6/15 7 第七章 稅收原理 （三）稅率 ? 1. 定額稅率、比例稅率和累進稅率 ? 2. 平均稅率和邊際稅率 2021/6/15 8 第七章 稅收原理 (fixedsum tax rate) 、比例稅率 (proportional tax rate)和累進稅率 (regressive tax rate) 稅率 O 稅基 累進 比例 累退 2021/6/15 9 第七章 稅收原理 （ 1）平均稅率（ average tax rate,ATR）： 稅基價值納稅總額?A T R（ 2）邊際稅率（ marginal tax rate,MTR）： 稅基價值的增加額納稅總額的增加額?MT R2021/6/15 10 第七章 稅收原理 （四）起征點與免征額 ? 起征點 (tax threshold)：稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的數(shù)額。 ? 免征額 (tax exemption)：稅法規(guī)定的對課稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。 ? 起征點與免征額有相同點，即當(dāng)課稅對象小于起征點和免征額時，都不予征稅。 ? 本質(zhì)區(qū)別：當(dāng)課稅對象大于起征點和免征額時，起征點制度要求對課稅對象的全部數(shù)額征稅，而免征額制度則要求僅對課稅對象超過免征額部分征稅 2021/6/15 11 第七章 稅收原理 二、稅收分類 （一）按稅負(fù)是否能轉(zhuǎn)
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