財經(jīng)法規(guī)第1章第七節(jié)新改(已修改)
2025-05-26 20:26 本頁面
【正文】 第四節(jié) 會計監(jiān)督 三位一體的會計監(jiān)督體系 :會計監(jiān)督可分為 單位內(nèi)部監(jiān)督、國家監(jiān)督、社會監(jiān)督 三類。 一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督 （一）概念： P42 （二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象 主體：各單位的 會計機構(gòu)、會計人員 對象：本單位的經(jīng)濟活動 (三）基本要求 記賬人員 與經(jīng)濟業(yè)務或會計事項的 審批人員 、 經(jīng)辦人員 、 財物保管人員 的職責權(quán)限應當明確，并相互分離、相互制約； 重大對外投資、資產(chǎn)處理、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的 決策 和 執(zhí)行 的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確。 財產(chǎn)清查 的范圍、期限和組織程序應當明確。這是財產(chǎn)安全控制和會計信息控制的基本要求。 對會計資料定期進行 內(nèi)部審計 的辦法和程序應當明確。這是內(nèi)部審計控制的基本要求。 （四）會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)。 會計機構(gòu)、會計人員對違反 《 會計法 》 和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的會計事項， 有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計帳簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定 有權(quán)處理的，應當及時處理；無權(quán)自行處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，并作出處理。 任何單位和個人對違反 《 會計法 》 和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的行為， 有權(quán)向政府有關部門檢舉。收到檢舉的部門應當為檢舉人保密。 （五）單位內(nèi)部控制制度 內(nèi)容： 職責明確、互相制約、嚴格程序、 如實記錄、定期檢查 。 內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu) 控制環(huán)境 會計系統(tǒng) 控制程序 內(nèi)部控制的基本方式 （ 1）組織規(guī)劃控制 不相容職務的分離 組織機構(gòu)的相互控制 （ 2）授權(quán)批準控制 （ 3）預算控制 (4) 財產(chǎn)保全控制 （ 5）風險控制 (6) 內(nèi)部報告控制 (7) 電子信息技術(shù)控制 二、會計工作的政府監(jiān)督 （一）概念 指 財政部門 代表國家對各單位和各單位的會計行為實施的監(jiān)督檢查。 （二）監(jiān)督主體 縣級以上人民政府財政部門 為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實施行政處罰．財政部門是執(zhí)行主體，包括：國務院財政部及其派出機構(gòu)、縣級以上財政部門 ?（三）實施監(jiān)督的對象和范圍 ?對象： 會計行為 ?范圍： 是否依法設賬；資料是否真實完整；核算是否符合法定要求；從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格。 三、會計工作的社會監(jiān)督 （一）概念 主要是指由 注冊會計師及其所在的會計師事務所 依法對受托單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。 會計師事務所的成立條件 會計師事務所合伙人的條件 會計師事務所的解散 ?（二）注冊會計師及其所在的會計師事務所業(yè)務范圍（Ｐ５ 2） ?（１）審查企業(yè)會計報表，出具審計報告 ?（２）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告 ?（３）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告 ?（ 4）其他審計業(yè)務 （三）對會計師事務所和注冊會計師的監(jiān)督管理 會計師事務所和注冊會計師存在下列情形之一的，財政部和省級財政部門應當進行重點監(jiān)督檢查： （ 1）被投訴或者舉報的 （ 2）未保持設立條件的 （ 3）在執(zhí)業(yè)中有不良記錄的 （ 4）采取不正當競爭手段承接業(yè)務的 第五節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員 一、會計機構(gòu)的設置 各單位是否單獨設置會計機構(gòu)，主要由各單位根據(jù) 自身會計業(yè)務的需要 自主決定。 單獨設置會計機構(gòu)。 不單獨設置會計機構(gòu)的，在有關機構(gòu)中設置會計人員并指定會計主管人員 可以實行代理記賬。 設置會計機構(gòu)的基本前提，主要取決于三個因素：單位規(guī)模的大小；經(jīng)濟業(yè)務和財務收支的繁簡；經(jīng)營管理的要求 二、代理記賬 （一）概念 指從事代理記賬業(yè)務的 社會中介機構(gòu) 即會計咨詢、服務機構(gòu)、會計事務所等接受委托人委托辦理會計業(yè)務。 代理記賬機構(gòu)的設立條件 （重要） 1）三名以上持有會計證書的專職從業(yè)人員。 2）負責人必須具有 會計師 以上專業(yè)技術(shù)資格。 3）有固定的場所。 4）有健全的代理記賬業(yè)務規(guī)
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