【正文】 文檔名稱 : 企業(yè)內(nèi)控規(guī)范頒布產(chǎn)品應(yīng)對(duì)方案 日期 : 20211116 版本 : 頁(yè)數(shù) : 1 of 54ERP 企業(yè)內(nèi) 部 控 制 解決方案 1 背景 內(nèi)控的發(fā)展演變 內(nèi)部控制理論的發(fā)展可以分為內(nèi)部牽制，內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制整體框架等四個(gè)階段。 一、內(nèi)部牽制： 十九世紀(jì) 40 年代前習(xí)慣用 “ 內(nèi)部牽制 ” 這一概念。內(nèi)部牽制思想以賬目間的相互核對(duì)為主要內(nèi)容并實(shí)施崗位分離，其主要內(nèi)容包括：實(shí)物牽制，機(jī)械牽制，體制牽制，簿記牽制。 二、內(nèi)部控制管理： 1949 年《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》的報(bào)告中，將內(nèi)部控制定義為： “ 內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施 ,這些方法和措施都用于保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn) ,檢查會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性 ,提高經(jīng)營(yíng)效率 ,推動(dòng)企業(yè)堅(jiān)持執(zhí)行既定的管理政策 ” 。 三、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)：在 1988 年 4月， AICPA的審 計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)發(fā)布第 55號(hào)《審計(jì)準(zhǔn)則公告》，從 1990年 1月起取代 1972 年頒布的第一號(hào)《審計(jì)準(zhǔn)則公告》中 AU320節(jié)的內(nèi)容，提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)認(rèn)為 “ 企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為合理保證特定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的各種政策和程序 ” 四、內(nèi)部控制框架： 1996 年美國(guó) AICPA 發(fā)布了第 78 號(hào)《審計(jì)準(zhǔn)則公告》，全面接受了 COSO(發(fā)起組織委員會(huì) )“ 內(nèi)部框架 — ?浾罟框架 ” 報(bào)告的內(nèi)容，并從 1997年 1月起取代1988 年發(fā)布的第 55號(hào)《審計(jì)準(zhǔn)則公告》。 2021 年 6 月 5 日美國(guó)證交會(huì)根據(jù)《薩本斯 — 奧克斯利法案》第 404條款的要求頒布 了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理層報(bào)告書的最終條例，該最終規(guī)則特別要求發(fā)行人的年報(bào)內(nèi)必須載有公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理層報(bào)告書。 COSO 內(nèi)控的定義 內(nèi)部控制在廣義上可以定義為一個(gè)流程，它受到企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員的影響，它為實(shí)現(xiàn)下述各個(gè)類型的目標(biāo)提供合理的保證： ? 經(jīng)營(yíng)的效率和效果 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 ? 法律法規(guī)的遵循性 COSO 內(nèi)控的框架 我國(guó)的內(nèi)控規(guī)范 財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)在 2021 年 6 月 28 日聯(lián)合發(fā)布了我國(guó)第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 。 該基本規(guī)范將于 2021 年 7 月 1 日起首先在上市公司范圍內(nèi)施行，并鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。 基本規(guī)范共七章五十條，各章分別是：總則、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督和附則。該基本規(guī)范界定了內(nèi)部控制的內(nèi)涵，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程，有利于樹立全面、全員、全過(guò)程控制的理念?；疽?guī)范強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 該基 本規(guī)范融合世界主要經(jīng)濟(jì)體加強(qiáng)內(nèi)部控制的做法經(jīng)驗(yàn)，提出了企業(yè)建立與實(shí)施 文檔名稱 : 企業(yè)內(nèi)控規(guī)范頒布產(chǎn)品應(yīng)對(duì)方案 日期 : 20211116 版本 : 頁(yè)數(shù) : 3 of 54 版權(quán)所有 有效內(nèi)部控制的要素，即構(gòu)建以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動(dòng)為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的五要素內(nèi)部控制框架。 內(nèi)控規(guī)范對(duì)企業(yè)意味著什么 一、內(nèi)控規(guī)范建立了以企業(yè)為主體、以政府監(jiān)管為促進(jìn)、以中介機(jī)構(gòu)審計(jì)為重要組成部分的內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制，要求企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)制度，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系。 二、國(guó)務(wù)院有關(guān)監(jiān)管 部門有權(quán)對(duì)企業(yè)建立并實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；明確企業(yè)可以依法委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。 三、實(shí)行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)和盈利目標(biāo)，避免資源損失；它有助于保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；有助于保證公司運(yùn)營(yíng)符合相關(guān)的法律法規(guī)；避免聲譽(yù)受到傷害和其他不良結(jié)果。 四、內(nèi)控?zé)o法做到的內(nèi)容 有效的內(nèi)部控制只是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)他們的目標(biāo)。政府政策或程序的變化、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)象的行為或者經(jīng)濟(jì)狀況的變化是超越于管理層可控范疇的。內(nèi)部控制不能保證成功，不能保證公司的生存。 內(nèi)部控制不能保證財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性和法律法規(guī)的遵循性。目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性受所有內(nèi)部控制系統(tǒng)本身的局限性影；控制可能被員工共謀而規(guī)避，而且管理層有能力凌駕于控制之上；內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)受到資源的限制，考慮實(shí)施控制的好處時(shí)也要考慮控制成本。 2 用友 U8 內(nèi)控管理解決方案 綜述 U8 內(nèi)控解決方案來(lái)源與依據(jù) 1． 遵循 COSO 內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理框架 ? 控制環(huán)境 任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核心都是人－他們各自的特性，包括誠(chéng)信、道德 價(jià)值觀和能力－以及他們工作所處的環(huán)境。他們是企業(yè)運(yùn)作的發(fā)動(dòng)機(jī)和基 礎(chǔ)。 ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 企業(yè)必須了解和處 理他們面臨的風(fēng)險(xiǎn)。它必須設(shè)立包括銷售、生 產(chǎn)、市場(chǎng)、財(cái)務(wù)和其他活動(dòng)的目標(biāo)，這樣組織才能夠上下同心地運(yùn)作。它還 必須建立發(fā)現(xiàn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。 ? 控制活動(dòng) 必須建立控制政策和程序，來(lái)確保那些