【正文】 281********服飾有 限公司 財(cái)務(wù)管理制度 目 錄 第一章 總則 2 第二章 財(cái)務(wù)管理的結(jié)構(gòu)體系及責(zé)職 24 第三章 財(cái)務(wù)核算制度 417 第四章 資金管理 1719 第五章 財(cái)產(chǎn)物資管理 1920 第六章 發(fā)票和收據(jù) 的使用管理 20 第七章 會(huì)計(jì)檔案管理 21 第八章 費(fèi)用報(bào)銷管理 2226 第九章 生產(chǎn)加工管理 25 第十章 附則 26 282 ********服飾有限公司 財(cái)務(wù)管理制度 總則 為了規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，利于企業(yè)的發(fā) 展，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、監(jiān)督、分析和考核工作，有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行國家各項(xiàng)法律、法規(guī)，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理和資金運(yùn)用全過程的監(jiān)控，嚴(yán)格內(nèi)部牽制制度，防止弊端。 財(cái)務(wù)管理的結(jié)構(gòu)體系及責(zé)職 本公司財(cái)務(wù)人員必須遵守國家有關(guān)法規(guī)、公司內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度，認(rèn)真履行職責(zé)，如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕承辦不合法、不真實(shí)和損害投資 者利益的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 結(jié)合我公司運(yùn)營(yíng)模式和發(fā)展方向，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)錢、物、帳的管理，具體工作責(zé)職如下： 資金會(huì)計(jì)：主要負(fù)責(zé)錢的管理，工作內(nèi)容 辦理現(xiàn)金、銀行存款收支業(yè)務(wù)，并及時(shí)登記日記帳，做到日清月結(jié)。 編制現(xiàn)金收支日?qǐng)?bào)表：根據(jù)每天款項(xiàng)收支情況，編制收支日?qǐng)?bào)表，結(jié)出當(dāng)日余額。 費(fèi)用報(bào)銷：復(fù)核報(bào)銷審批手續(xù)是否完整，票據(jù)金額與實(shí)報(bào)金額是否一致，無誤后予以辦理。 月末核對(duì)銀行存款帳，余額與銀行不一致的，說明原因并編制余額調(diào)節(jié)表 與物流部核對(duì)內(nèi)購商品帳：每月 27 日由物流提供本月內(nèi)購匯總表，進(jìn)行核對(duì)并確認(rèn)。 清理個(gè)人款：按 照公司個(gè)人欠款規(guī)定，及時(shí)催收、清理個(gè)人欠款。 按明提供內(nèi)部月度相關(guān)報(bào)表 283 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項(xiàng) 成本會(huì)計(jì)：主要負(fù)責(zé)物的管理，工作內(nèi)容： 根據(jù)入庫單、貨物發(fā)票編制估價(jià)入庫，到票，銷售，成本等憑證并登記庫存商品、預(yù)付帳款、應(yīng)付帳款、應(yīng)收帳款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)帳，并確保與總帳保持一致 提供每月銷售成本匯總轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)及單店銷售成本分析數(shù)據(jù) 建立加盟商管理臺(tái)帳，負(fù)責(zé)控制可用額度 核對(duì)往來帳（包括總公司、加盟商、供應(yīng)商），編制余額調(diào)節(jié)表 負(fù)責(zé)庫存商品監(jiān)盤和出納現(xiàn)金監(jiān)盤 按 時(shí)提供內(nèi)部銷售成本月報(bào) 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項(xiàng) 總帳會(huì)計(jì)： 主要負(fù)責(zé)帳的管理，工作內(nèi)容： 編制除由成本會(huì)計(jì)完成以外的所有憑證，并登記相關(guān)總帳、明細(xì)帳 負(fù)責(zé)核對(duì)所有總帳與明細(xì)帳，確保一致 編制月度、季度、年度報(bào)表，申報(bào)納稅 辦理退稅、購買發(fā)票、購買會(huì)計(jì)用品等事項(xiàng) 負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)檔案、銷貨合同的裝訂和管理 固定資產(chǎn)管理 每月下旬進(jìn)行稅金、毛利預(yù)測(cè) 按時(shí)提供內(nèi)部費(fèi)用明細(xì)表 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項(xiàng) 會(huì)計(jì)主管： 主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部日常管理、部門間溝通、提供經(jīng)營(yíng)分析數(shù)據(jù)等事項(xiàng) 審核所有會(huì)計(jì)憑證和帳務(wù) 處理 負(fù)責(zé)本部門的日常管理及部門間溝通 供提每季經(jīng)營(yíng)分析數(shù)據(jù) 編制月度用款計(jì)劃，統(tǒng)籌按排資金 制定、完善財(cái)務(wù)制度 財(cái)務(wù)核算制度 一、核算基礎(chǔ) 公司會(huì)計(jì)事項(xiàng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)原則；記帳方法采用借貸記帳法；公司會(huì)計(jì)年度采用歷年制一月一日至十二月三十一日止；記帳本位幣為人民幣；會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)保持一致，不得隨意變更；會(huì)計(jì)記錄事項(xiàng)必須客觀、正確。 284 二、會(huì)計(jì)科目使用規(guī)定 現(xiàn)金 本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，主要是核算日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中以現(xiàn)金收支的各項(xiàng)收入（銷售款一律存入銀行）、費(fèi)用以及從銀行提 取現(xiàn)金，該科目下一般不需下設(shè)二級(jí)明細(xì)科目。其具體用于： 提現(xiàn)； 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 以現(xiàn)金收取的保證金等； 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款 保證金等 公司內(nèi)部的借款、業(yè)務(wù)部門出差借款、行政部門的備用金、零星費(fèi)用的報(bào)銷等；借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、其他應(yīng)收款等 貸：現(xiàn)金 銀 行 存款 本 科目 是核 算日 常經(jīng) 營(yíng)活 動(dòng)中 以銀 行 收支 的各 項(xiàng)收入、費(fèi)用，該科目設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，二級(jí)科目的設(shè)置是以開戶行賬號(hào)來設(shè)置，有一個(gè)開戶行賬號(hào)，就必須設(shè)置 一個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，本科目月末與銀行對(duì)賬單核對(duì)，制作 “ 銀行調(diào)節(jié)表 ” ，且雙方截止日期在每月月末，盡量減少未達(dá)帳。其具體用法如下： 以銀行存款入賬的商品銷售收入等； 以銀行存款支付的貨款、裝璜維修費(fèi)用、日常購辦公用品費(fèi)用、職工就餐費(fèi)用、上繳的各項(xiàng)稅費(fèi)等； 總公司與其他公司之間款項(xiàng)的往來劃轉(zhuǎn)及其他往來的劃款。 在日常賬務(wù)處理中，不能出現(xiàn)非正常銀行存款科目一借一貸現(xiàn)象，必須通過正常往來科目核算。 分錄如下： 收入：借：銀行存款＿ XX 貸：應(yīng)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等 支 出：借：預(yù)付賬款、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、應(yīng)交稅金 貸：銀行存款＿ XX 劃款：借：應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款等 貸：銀行存款＿ XX 銀行存款年末不能有付款的未達(dá)帳項(xiàng)，不能有大的收款的未達(dá)帳項(xiàng)，只能有年末最后 12 天零星收款的未達(dá)帳。 應(yīng)收賬款 本科目核算我公司因銷售商品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)；本科目設(shè)置二級(jí)科目核算，此科目為單位往來科目；我公司不單設(shè)預(yù)收賬款科目核算，在發(fā)生預(yù)收款時(shí)納入應(yīng)收帳款核算，在編制報(bào)表時(shí)按照期末借貸方余額進(jìn)行重分類調(diào)整 。應(yīng)收帳款貸方余額應(yīng)在預(yù)收賬款中反映。 銷售欠款分錄：借：應(yīng)收賬款＿ XX 285 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 銷項(xiàng)稅 欠款回款分錄：借：銀行存款＿ XX 貸：應(yīng)收賬款＿ XX 預(yù)收款分錄：借：銀行存款＿ XX 貸：應(yīng)收賬款＿ XX 報(bào)批沖銷壞賬時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備 — 應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款＿ XX 其他應(yīng)收款 本科目核算我公司內(nèi)部單位或個(gè)人 及其他相關(guān)單位的應(yīng)收款項(xiàng)，本科目設(shè)置二級(jí)科目核算。本科目在編制報(bào)表時(shí)按照期末借貸方余額進(jìn)行重分類調(diào)整。 會(huì)計(jì)分錄： 客戶往來借款：借：其他應(yīng)收款 — XX 單位 貸：銀行存款 個(gè)人借款：借：其他應(yīng)收款 — XXX （含差旅費(fèi)） 貸：現(xiàn)金 預(yù)付帳款確認(rèn)無法收回，轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款核算： 借：其他應(yīng)收款 — 預(yù)付帳款轉(zhuǎn)入 貸：預(yù)付賬款＿ XX 各往來單位及個(gè)人還款時(shí)，做相反分錄。 按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)： 借：管理費(fèi)用 — 其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備 — 其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備 沖銷其他應(yīng)收款壞賬時(shí)： 借：壞賬準(zhǔn)備 — 其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備 貸：其他應(yīng)收款 公司暫借款應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清理，屬于費(fèi)用性質(zhì)應(yīng)及時(shí)督促相關(guān)人員報(bào)銷沖賬處理。不得長(zhǎng)期掛賬。 預(yù)付賬款 本科目核算我司因購買商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供貨單位的款項(xiàng)，以及按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的款項(xiàng)。本科目分二級(jí)科目核算，且都為單位往來科目；對(duì)于供貨單位破產(chǎn)等原因無法收回的預(yù)付款余額（借方）轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款科目核算，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ；該科目月末編制報(bào)表需進(jìn)行重分類調(diào)整。預(yù)付帳款與應(yīng)付帳款余額有同一單位的，在編制報(bào)表時(shí)抵沖后再進(jìn)行重分類調(diào)整。其主要二級(jí)科目明細(xì)及用法如下： 付款分錄： 借：預(yù)付賬款＿ XX 供應(yīng)商 286 貸：銀行存款＿ XX 銀行 收到發(fā)票： 借：應(yīng)付賬款＿ XX 供應(yīng)商 借：應(yīng)交稅金＿應(yīng)交增值稅＿進(jìn)項(xiàng)稅 貸：預(yù)付賬款＿ XX 供應(yīng)商 原材料 本科目核算公司庫存的各種材料，包括各種原材料及主要材料、輔助材料 等 。 購入并已驗(yàn)收入庫的原材料，按實(shí)際成本， 借：原材料 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 貸 ： 銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù) 托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的原材料，按實(shí)際成本， 借：原材料 借 ： 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 貸 ： 委托加工物資、應(yīng)付賬款等 接受捐贈(zèng)的原材料，按捐贈(zèng)實(shí)物的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類實(shí)物的市場(chǎng)價(jià)格等資料確定的價(jià)值 借：原材料 貸：資本公積 低值易耗品 本科目核算單位價(jià)值較低，使用年限較短，不能作為固定資產(chǎn)的各種用具、設(shè)備；該科目是以部門為核算單 位；對(duì)于低值易耗品的攤銷，我司采用一次攤銷法，即在購入后，在當(dāng)月將其全部攤銷。月末一般不存在余額。 購入時(shí)：借：低值易耗品 XX 貸：現(xiàn)金、銀行存款 攤銷時(shí)：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 低值易耗品攤銷 管理費(fèi)用 低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品 XX 產(chǎn)成品 本科目核算企業(yè)庫存的各種產(chǎn)成品的實(shí)際成本，按產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳。（產(chǎn)成品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品。） 287 生產(chǎn)完成驗(yàn)收 入庫的產(chǎn)成品， 借：產(chǎn)成品 貸：生產(chǎn)成本、委托加工物資等科目。 月末結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：銷售成本 貸：產(chǎn)成品 待攤費(fèi)用 本科目核算我司已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒陜?nèi)（含 1 年）的各項(xiàng)費(fèi)用；本科目設(shè)置二級(jí)科目核算主要明細(xì)分為：保險(xiǎn)費(fèi)、裝璜費(fèi)、租賃費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)等。每月平均攤銷，在一年內(nèi)攤銷完畢。對(duì)于一般的培訓(xùn)費(fèi)用和小額的修理費(fèi)等直接入當(dāng)期損益，不允許在該科目核算。 發(fā)生時(shí)：借：待攤費(fèi)用－保險(xiǎn)費(fèi) 貸：銀行存款－ XX 攤銷時(shí)：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用－保險(xiǎn)費(fèi) 固定