【經(jīng)管勵(lì)志】證券公司財(cái)務(wù)制度(已修改)
2025-05-09 03:56 本頁面
【正文】 ， 規(guī)范證券公司的財(cái)務(wù)行為，維護(hù)所有者和債權(quán)人的合法權(quán)益，促進(jìn)證券公司公平競爭和證券市場的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國公司法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》以及國家有關(guān)法律、法規(guī)，按照分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)管理的原則，制定本制度。 第二條 本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的， 經(jīng)依法注冊登記，持有證券經(jīng)營業(yè)務(wù)許可證，具有法人地位從事證券業(yè)務(wù)的公司 (以下簡稱公司 )，包括綜合類證券公司和經(jīng)紀(jì)類證券 公司。綜合類證券公司的自營業(yè)務(wù)和經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)必須分類管理、分別核算。 第三條 公司應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記之日起 30日內(nèi)， 向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交公司設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、章程等文件的復(fù)制件。 公司發(fā)生遷移、合并、分工以及其他變更登記事項(xiàng)，在依法辦理變更手續(xù)之日起 30日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交有關(guān)變更文件的復(fù)制件。公司終止清算后，應(yīng)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提供注銷手續(xù)的復(fù)制件。 第四條 公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行財(cái)務(wù)核算； 要以提高效益為中心，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；如實(shí)反映經(jīng) 營狀況，依法計(jì)算扣繳納國家稅收，保障所有者和債權(quán)人的合法權(quán)益，并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。 第五條 公司財(cái)務(wù)部門必須履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)， 做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。 第二章 所有者權(quán)益和負(fù)債 第六條 所有者權(quán)益包括實(shí)收資本 (股本 )、資本公積、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、盈余公積、未分配利潤等。負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。 第七條 實(shí)收資本 (股本 ) 是指公司投資者按出資合同、協(xié)議規(guī)定實(shí)繳的出資額及公司設(shè)立后按法定程序轉(zhuǎn)增和新增部分。公司收到的投資者的出資 ，必須聘請(qǐng)中國注冊會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告，由公司據(jù)此發(fā)給投資者出資證明。 第八條 公司根據(jù)國家法律法規(guī)， 可以采取發(fā)行股票等方式籌集資本。采取發(fā)行股票方式籌集的資本，按照股票面值計(jì)價(jià)。公司不得吸收投資者已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。 第九條 公司的投資各方必須按合同、章程和國家有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額地繳付資本。投資者未按投資合同、協(xié)議的約定履行出資義務(wù)的，公司及其他投資者應(yīng)依法追究其違約責(zé)任。 第十條 公司對(duì)實(shí)收資本依法享有經(jīng)營權(quán)。 在經(jīng)營期間，投資者對(duì)投入公司的資 本，除依法轉(zhuǎn)讓、減資外，不得以任何方式抽走。投資者按其出資的比例對(duì)公司的凈資產(chǎn)享有所有權(quán)，并按其出資的比例分享公司的利潤，承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)和虧損。 第十一條 公司的資本公積包括： 在籌集資本過程中，投資者繳付的出資額超出其認(rèn)繳資本 (股本 ) 的差額 (包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入及可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股本的溢價(jià)凈收入等 )；資本 (股本 )投入時(shí)匯率折算差額；公司發(fā)生分立、合并、變更等事宜時(shí)資產(chǎn)評(píng)估或者合同、協(xié)議約定的資產(chǎn)價(jià)值與原賬面凈值的差額；接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)；按國家規(guī)定應(yīng)計(jì)入資本公積的其他款項(xiàng)。一般 風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備從公司稅后利潤中提取，用于先于盈余公積之前彌補(bǔ)虧損。盈余公積包括公司從稅后利潤中提取的法定盈余公積、任意盈余公積等。資本公積可按法定程序轉(zhuǎn)增實(shí)收資本 (股本 )。但資產(chǎn)評(píng)估增值、接收捐贈(zèng)資產(chǎn)在該筆資產(chǎn)處置之前其相應(yīng)的資本公積不得轉(zhuǎn)增實(shí)收資本 (股本 )。法定盈余公積可用于彌補(bǔ)公司虧損或轉(zhuǎn)增實(shí)收資本 (股本 )，但轉(zhuǎn)增實(shí)收資本 (股本 )時(shí)，以轉(zhuǎn)增后留存公司的法定盈余公積不少于增資前注冊資本的 25％為限。 第十二條 負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債包括 1年 (合 1年 ) 以下的各項(xiàng)拆入資金、賣出回購證 券款、代買賣證券款、代發(fā)行證券款、代兌付證券款、各種應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用、短期債券和其他短期負(fù)債。長期負(fù)債包括 1年 (不含 1年 )以上的長期債券、長期應(yīng)付款 (包括融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款 )和其他長期負(fù)債。 第十三條 各項(xiàng)負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。 發(fā)行債券按債券面值計(jì)價(jià)，實(shí)際發(fā)行價(jià)格超過或低于債券面值的差額，存續(xù)期間分期攤銷。發(fā)行債券發(fā)生的各種費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)費(fèi)用。 第十四條 以負(fù)債形式籌集的資金，接負(fù)債的實(shí)際利率分檔次按月計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)入成本，實(shí)際支付給債權(quán)人的利息，沖減應(yīng)付利息 。 第三章 流動(dòng)資產(chǎn)和長期投資 第十五條 流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、自營證券、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、應(yīng)收款項(xiàng)、拆出資金、買入返售證券、存放證券交易所的交易保證金、低值易耗品、代發(fā)行證券、代兌付證券款、待攤費(fèi)用等。 第十六條 貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、 銀行存款、存放證券清算代理機(jī)構(gòu)的清算備付金，以及其他形式的貨幣資金?？蛻舻慕灰捉Y(jié)算資金必須全額存入商業(yè)銀行，單獨(dú)立戶管理，嚴(yán)禁挪用客戶交易結(jié)算資金。 第十七條應(yīng)收款項(xiàng)是指公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生除應(yīng)收利息和應(yīng)收股利以外的各 種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收清算款項(xiàng)、應(yīng)收手續(xù)費(fèi)以及其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)等。應(yīng)收款項(xiàng)技實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。 第十八條 自營證券是指公司購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)， 以獲取買賣差價(jià)收入為目的的經(jīng)營性或上市證券，包括自營股票、自營債券、自營基金等。 第十九條 長期投資是指公司投出的期限在 1年以上 (臺(tái) 1年 )或不準(zhǔn)備在 1年內(nèi)變現(xiàn)的各種投資，包括長期股權(quán)投資 (含長期基金投資 )、長期債券投資和其他長期投資。 第二十條 公司自營證券和長期投資按購買或投資時(shí)實(shí)際支付的余額 (包括有關(guān)費(fèi)用 ) 或經(jīng)評(píng)估 確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。公司購買股票和債券的價(jià)格中包含已宣告發(fā)放但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和債券利息，應(yīng)沖減自營證券和長期投資的成本。 第二十一條 配股以配股價(jià)及支付的相關(guān)費(fèi)用為實(shí)際成本， 自營證券的配股按實(shí)際成本計(jì)入自營證券，長期投資的配股按實(shí)際成本計(jì)入長期投資。 第二十二條 自營證券和長期投資的送股即股票股利， 分別作為增加自營證券和長期投資的數(shù)量核算，即只登記數(shù)量，不確認(rèn)收入。 第二十三條 公司出售自營證券可以采用先進(jìn)先出法、 加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等確定其實(shí)際成本。方法一經(jīng) 確定，不得隨意變更。公司出售自營證券實(shí)際收到的價(jià)款與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 第二十四條 公司對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額 20％或 20％以上，或雖投資不足 20％但有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算；公司對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額 20％以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額的 20％或 20％以上，但不具有重大影響，應(yīng)采用成本法核算。 第二十五條公司持有的長期債券投資按債券面值和規(guī)定利率計(jì)算應(yīng)收利息，分期計(jì)入投資收益。 第二十六條 公 司購入折價(jià)或溢價(jià)發(fā)行的債券，
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