【正文】 、飲食服務(wù)企業(yè)財務(wù)制度 【法規(guī)名稱】旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財務(wù)制度 【法規(guī)分類】財務(wù)制度 【頒布部門】財政部 【頒布日期】 【實施日期】 【 正 文 】（９２）財外１２２８號 旅游、 飲食服務(wù)企業(yè)財務(wù)制度 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財務(wù)行為，有利于旅游、飲食服務(wù)企業(yè)公平競爭，根據(jù)中華人民共和國《企業(yè)財務(wù)通則》，制定本制度。 第二條 本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的所有旅游、飲食服務(wù)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。包括旅行社、飯店（賓館、酒店、旅店）、度假村、游樂場、餐館、歌舞廳、修理店、浴池、理發(fā)美容店、洗染店、照相館等各類經(jīng)濟性質(zhì)和各種組織形式的企業(yè)。 第三條 企業(yè)應(yīng)在辦理工商登記之日起３０日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、章程等文件的復(fù)制件。 企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項，在依法辦理變更手續(xù)起３０日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交變更文件的復(fù)制件。企業(yè)終止清算后，應(yīng)向主管財政機關(guān)提供注銷手續(xù)的復(fù)制件。 第四條 企業(yè)的財務(wù)行為，應(yīng)遵守國家的法律、法規(guī)、《企業(yè)財務(wù)通則》和本制度，并接受財政機關(guān)的檢查和監(jiān)督。 第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)核算體系，完善內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制，提高經(jīng)濟效益，做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作。 第六條 企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)履行財務(wù)管理的職責(zé)，參與經(jīng)濟預(yù)測和決策，做好財務(wù)計劃、控制、核算、分析和考核工作。 第二章 資金籌集 第 七條 設(shè)立企業(yè)必須有資本金。資本金按照投資主體的不同，分為國家資本金、法人資本金、個人資本金以及外商資本金等。 國家資本金是指有權(quán)代表國家的部門或者機構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。 法人資本金是指其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。 個人資本金是指社會個人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。 外商資本金是指外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。 第八條 企業(yè)可以根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定，采取吸收國家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集 資本金。 投資者可以用現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等形式向企業(yè)投資。 采取發(fā)行股票方式籌集資本金的，股本按照股票面值計價。采用吸收實物、無形資產(chǎn)投資方式籌集資本金的，按照評估確認或者合同、協(xié)議規(guī)定的金額計價。 第九條 企業(yè)籌集資本金應(yīng)當(dāng)符合下列要求： 企業(yè)資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起６個月內(nèi)籌足；分期籌集的，第一次籌集的資金不得低于投資者認繳出資額的１５％，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起３個月內(nèi)繳清。 企業(yè)以無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）作為投資的，其所占比例不得超過企業(yè)注冊資金的２０％ ；因情況特殊，需要超過２０％的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)工商行政管理機關(guān)審查批準，但是最高不超過３０％。 第十條 企業(yè)的投資各方必須及時足額地繳納資本金。由于投資者在出資中違約，致使企業(yè)無法按期足額籌集資本金的，企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。 第十一條 企業(yè)籌集的資本金必須經(jīng)中國注冊會計師驗資并出具證明，企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。 第十二條 企業(yè)籌集的資本金，企業(yè)依法享有經(jīng)營權(quán)，在生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。中外合作經(jīng)營企業(yè)合同中約定在合作期內(nèi)一方先行回收投資的，必須按照法律規(guī) 定和合同約定承擔(dān)企業(yè)的債務(wù)責(zé)任。在繳納所得稅前回收投資的，須報經(jīng)主管財政機關(guān)批準。 投資者按照出資比例或者合同、章程、協(xié)議的約定分享企業(yè)利潤，分擔(dān)企業(yè)風(fēng)險和虧損。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 第十三條 企業(yè)在籌集資本金活動中，投資者出資額超出資本金的數(shù)額（包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入）；接受捐贈的財產(chǎn)；企業(yè)因分立、合并、變更投資時資產(chǎn)評估或者合同、協(xié)議確認的資產(chǎn)價值與原帳面凈值的差額；以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。 資本公積金可按規(guī)定手續(xù)，轉(zhuǎn)增資本金。 第十四條 企業(yè)負債分為流動負債和長期 負債。 流動負債包括短期借款、結(jié)算中形成的應(yīng)付及預(yù)收款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券、已計入成本尚支付的預(yù)提費用、已提取尚未支付的職工福利費。流動負債按實際發(fā)生額計價。 長期負債包括長期借款、應(yīng)付長期債券、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。 長期借款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款，按照實際發(fā)生額計價。發(fā)行的長期債券按照債券面值計價，企業(yè)實際收到的價款超過或低于債券面值的數(shù)額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。 第十五條 企業(yè)因債權(quán)人特殊原因而確實無法支付的應(yīng)付款，計入營業(yè)外收入 。 第十六條 企業(yè)長期負債的應(yīng)計利息支出，籌建期間的計入開辦費用；經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費用；清算期間的，計入清算損益。其中與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或已交付使用但尚未辦理竣工決算前，計入購建資產(chǎn)的價值。 企業(yè)流動負債的應(yīng)計利息支出，計入財務(wù)費用。 第三章 流動資產(chǎn) 第十七條 流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。 第十八條 企業(yè)應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定管理使用現(xiàn)金和銀行存款。 第十九條 應(yīng)收及預(yù)付款包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付款和待攤費用。 應(yīng)收及預(yù)付款、 待攤費用按實際發(fā)生額計價；應(yīng)收票據(jù)按面值計價，其貼現(xiàn)利息計入財務(wù)費用。 第二十條 企業(yè)可在年度終了提取壞帳準備金，計入管理費用。一類旅行社按年末應(yīng)收帳款余額的１％計提，其他旅游、飲食服務(wù)企業(yè)按年末應(yīng)收帳款余額的３‰ — ５‰計提。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 企業(yè)發(fā)生壞帳損失，沖減壞帳準備金。當(dāng)年發(fā)生的壞帳損失，超過上一年計提的壞帳準備金部分，計入管理費用；少于上一年計提的壞帳準備金部分，沖減管理費用。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準備金。 不計提壞帳準備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計入管理費用。 第二十一條 企業(yè) 的存貨包括各種原材料、燃料、物料用品、低值易耗品、商品等。存貨按實際成本計價。 購入的原材料、燃料、物料用品、低值易耗品，按原始進價加由企業(yè)可直接認定的運雜費和繳納的稅金等計價。 購入的商品比照本制度第四十八條第三款的規(guī)定計價。 自制的存貨，以制造過程中各項實際支出計價。 投資者投入的存貨，按照評估或者合同、協(xié)議確認的價值計價。 盤盈的存貨，按照同類存貨的實際成本計價，沒有同類存貨的，按照市價計價。 第二十二條 企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，按實際成本核算的，可以采用先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法 等方法確定其實際成本。采用計劃成本核算的，應(yīng)當(dāng)按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負擔(dān)的成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。 存貨的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變動。 第二十三條 低值易耗品在領(lǐng)用后，可以采用一次攤銷進入成本的辦法。由于一次領(lǐng)用