2008年度會計人員再教育培訓(xùn)課件-外幣折算(已修改)
2025-06-05 01:49 本頁面
【正文】 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 19號 外幣折算 河北省財政廳會計人員服務(wù)中心 第一節(jié) 外幣業(yè)務(wù)的概述 第二節(jié) 外幣交易的會計處理 第三節(jié) 外幣財務(wù)報表折算 第四節(jié) 新舊比較與銜接 19號外幣折算講解內(nèi)容 一、外幣業(yè)務(wù)包括的內(nèi)容 外幣業(yè)務(wù)包括： 外幣交易和外幣報表折算 第一節(jié) 外幣業(yè)務(wù)的概述 記賬本位幣 :指企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣。 外幣：是企業(yè) 記賬本位幣 以外的貨幣。 外幣交易：是指以外幣計價或者結(jié)算的交易。 ?功能貨幣或編報貨幣 (國際） 產(chǎn)生和支出現(xiàn)金的環(huán)境 , 使用該貨幣最能反映企 業(yè)的主要交易的經(jīng)濟結(jié)果 ?amp。例 1：國內(nèi)甲公司為外貿(mào)自營出口企業(yè)，超過 80％的 營業(yè)收入來自向美國的出口，甲公司除廠房設(shè)施、 30％的人工成本在國內(nèi)以人民幣采購?fù)猓?生產(chǎn)所需原材料、機器設(shè)備及 70％以上的人工成本都以美元在美國采購 ， 甲公司應(yīng)以哪種貨幣作為記賬本位幣？依據(jù)是什么？ ? 美元。依據(jù)如下： ?amp。企業(yè)選定記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮下列因素： ? (1)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的 銷售價格 ， 通常以該貨幣進行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算 ； ? (2)該貨幣主要影響商品和勞務(wù) 所需人工、材料和其他費用 ， 通常以該貨幣進行上述費用的計價和結(jié)算； ? (3)融資活動 獲得的貨幣以及保存 從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。 ? 外幣 =外國貨幣？錯，外幣：對應(yīng)著記帳本位幣，但外幣不一定不是人民幣。 ? 例 2：接例 1：如果甲公司 95％以上 的人工成本、原材料及相應(yīng)的廠房設(shè)施、機器設(shè)備等 在國內(nèi)采購并以人民幣計價 ，甲公司取得的 美元營業(yè)收入在匯回國內(nèi)時直接兌換成了人民幣存款。 ? 甲公司應(yīng)當(dāng)選擇哪種貨幣作為記賬本位幣？人民幣 ? 境外經(jīng)營 的含義是廣義的。 境外經(jīng)營 的含義是廣義的。 ? 境外經(jīng)營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)。 ? 當(dāng)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)或者分支機構(gòu)，選定的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣時，也應(yīng)當(dāng) 視同境外經(jīng)營 。 ? 會計準(zhǔn)則中所說的境外經(jīng)營是個廣義的概念，子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu) 是否屬于境外經(jīng)營，不是以位置是否在境外為判定標(biāo)準(zhǔn)，而是要看其選定的記賬本位幣是否與企業(yè)相同。 ? 第二節(jié) 外幣交易的會計處理 一、外幣交易種類 ； ； 。 第二節(jié) 外幣交易的會計處理 ?外幣交易涉及的主要問題： （ 1） 交易發(fā)生時 應(yīng)按哪一種匯率進行折算入賬； （ 2）外幣債權(quán)債務(wù) 在結(jié)算日 應(yīng)如何加以折算并記錄； （ 3） 資產(chǎn)負(fù)債表日 外幣賬戶余額應(yīng)如何折算反映；（ 4）外匯 匯兌損益應(yīng)如何處理 。 二、外幣交易的記賬方法 第二節(jié) 外幣交易的會計處理 外幣交易記賬方法 外幣統(tǒng)賬制 外幣分賬制 在發(fā)生外幣交易時，立即將其折算為記賬本位幣入賬。 企業(yè)在日常核算時按照外幣原價記賬，分別幣種核算損益和編制會計報表 ?注意：復(fù)幣記賬 一般企業(yè) 金融企業(yè) ?外幣統(tǒng)賬制：復(fù)幣記賬法 ?外幣分賬制：單幣記賬法 三、外幣交易的會計處理 第二節(jié) 外幣交易的會計處理 （一）交易日 對于發(fā)生的外幣交易，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折算為記賬本位幣金額。 ?匯率選擇 即期匯率 即期匯率近似匯率 匯率的選擇 企業(yè)應(yīng)采用交易發(fā)生日的 即期匯率 將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采與交易發(fā)生日 即期匯率近似的匯率 折算。 外幣統(tǒng)賬制 即期匯率和即期匯率近似匯率 “即期匯率 ” ， 通常是指 當(dāng)日 中國人民銀行公布的人民幣外匯牌價的 中間價 。 但 涉及外幣兌換的交易事項 ，應(yīng)當(dāng)以交易實際采用的匯率，即銀行 買入價或銀行賣出價。 即期匯率近似匯率 ,是 “ 按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率，通常是指 當(dāng)期平均匯率或加權(quán)平均匯率 等。 通常 ,應(yīng)采用 即期匯率折算 ,匯率波動不大的 ,為簡化核算 ,可采用與 即期匯率近似的匯率 。但前后各期不得隨意變動。 ? 例 3：以人民幣 買入 1000美元 ，當(dāng)日 中間
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