【正文】 1 2020 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)材料 一、 2020 年企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)材料 前言 為便于廣大納稅人搞好 2020年度企業(yè)所得稅季度預(yù)繳、年度匯算清繳工作，我處編寫了本輔導(dǎo)材料。 本輔導(dǎo)材料共分八個部分，分別介紹了企業(yè)所得稅季度預(yù)繳、年度匯算清繳納稅申報要求、計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整有關(guān)政策、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)政策、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅政策、下崗再就業(yè)政策、家禽行業(yè)稅收優(yōu)惠政策及其他稅收政策等。 由于 時間倉促、準(zhǔn)備有限 ，輔導(dǎo)材料中不免有遺漏和不足之處，敬請廣大納稅 人批評指正。 北京市地方稅務(wù)局 企業(yè)所得稅管理處 2020 年 12月 2 目錄 第一部分 企業(yè)所得稅季度預(yù)繳、年度匯算清繳納稅申報要求 2020 年企業(yè)所得稅年終納稅申報時間有何變化 2020年企業(yè)所得稅四季度預(yù)繳、年度匯算清繳使用申報表有何規(guī)定 實(shí)行網(wǎng)上申報方式申報企業(yè)所得稅的納稅人是否應(yīng)報送紙質(zhì)申報表 納稅人年度內(nèi)預(yù)繳稅款超過全年應(yīng)交稅額如何處理 2020年度哪些稅務(wù)事項(xiàng)應(yīng)提供中介機(jī)構(gòu)鑒證報告 哪些事項(xiàng)不用再報送《企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目報備表》 本年填報附表十三《工資薪金和工會 經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表》有哪些特殊要求 第二部分 計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整有關(guān)政策 企業(yè)所得稅工資支出稅前扣除政策有何調(diào)整 企業(yè)的工資總額都包括那些內(nèi)容 可以實(shí)行工效掛鉤工資辦法的企業(yè)范圍是什么 第三部分 企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 哪些企業(yè)可以在稅前加計(jì) 50％扣除技術(shù)開發(fā)費(fèi) 技術(shù)開發(fā)費(fèi)主要包括哪些項(xiàng)目 技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣如何處理 職工教育經(jīng)費(fèi)有哪些改變 企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器設(shè)備在稅收上如何處理 3 國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策 國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)獲利年度如何計(jì)算 第四部分 企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)政策 企業(yè)所得稅核定征收納稅人的年度收入總額應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算 核定征收納稅人的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算 核定征收納稅人是否能彌補(bǔ)以前年度虧損 納稅評估中發(fā)現(xiàn)納稅人應(yīng)當(dāng)適用核定征收企業(yè)所得稅方式時應(yīng)當(dāng)如何處理 核定征收企業(yè)應(yīng)稅所得率（即行業(yè)純益率）有何變化 第五部分 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅政策 開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品未完工時取得的預(yù)售收入如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅 開發(fā)企業(yè)如何 在企業(yè)所得稅計(jì)算方面確定開發(fā)產(chǎn)品已完工 開發(fā)企業(yè)的開發(fā)產(chǎn)品完工后，如何計(jì)算該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與其預(yù)售收入毛利額之間的差額 開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工所在年度如何進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報 開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍是什么 針對不同的銷售方式，開發(fā)企業(yè)應(yīng)如何確定開發(fā)產(chǎn)品銷售收 4 入 開發(fā)產(chǎn)品預(yù)租收入如何確認(rèn) 開發(fā)企業(yè)以本企業(yè)為主體聯(lián)合其他企業(yè)、單位、個人合作或合資開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，且該項(xiàng)目未成立獨(dú)立法人公司的，如何進(jìn)行企業(yè)所得稅計(jì)算 外單位以土地使用權(quán)投資開發(fā)企業(yè)的開發(fā)項(xiàng)目 ，外單位和開發(fā)企業(yè)如何分別計(jì)算企業(yè)所得稅 開發(fā)企業(yè)的開發(fā)產(chǎn)品視同銷售行為如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理 1開發(fā)企業(yè)發(fā)生代建工程和提供勞務(wù)的行為，如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理 1開發(fā)企業(yè)在結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本時，需遵循的原則是什么 1當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的已銷開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本如何計(jì)算 1開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品成本的范圍是什么，如何進(jìn)行分?jǐn)? 1開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品成本中的應(yīng)付費(fèi)用如何扣除 1開發(fā)企業(yè)發(fā)生的維修費(fèi)用如何扣除 1開發(fā)企業(yè)發(fā)生的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金如何扣除 1開發(fā)企業(yè)發(fā)生的配 套設(shè)施支出如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理 1開發(fā)企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療設(shè)施支出如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理 5 開發(fā)企業(yè)建造的售房部（接待處）和樣板房支出如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理 2開發(fā)企業(yè)向銀行提供的保證金如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理 2開發(fā)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理 2開發(fā)企業(yè)發(fā)生的利息如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理 2開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地閑置費(fèi)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理 2開發(fā)企業(yè)發(fā)生的成本對象報廢和毀損損失如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理 2開發(fā)企業(yè)發(fā)生的折舊費(fèi) 用如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理 2開發(fā)企業(yè)在年度申報納稅時注意事項(xiàng)是什么 2開發(fā)企業(yè)出現(xiàn)何種情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對其以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收、管理 2開發(fā)企業(yè)為何不能享受新辦企業(yè)的所得稅減免稅政策 上述規(guī)定的適用范圍和執(zhí)行時間確是什么 附件一：開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）完工情況表（一）及填表說明 附件二：開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）完工情況表（二）及填表說明 第六部分 下崗再就業(yè)政策 企業(yè)享受下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的條件和內(nèi)容有哪些 下崗再就業(yè)定額減免稅的標(biāo)準(zhǔn)是多少 按規(guī)定標(biāo) 準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額當(dāng)年扣減不足的如何處理 對在 2020年底前已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)享受三年免稅的企業(yè) 6 如何與新辦法銜接 享受優(yōu)惠政策的企業(yè)如何扣減企業(yè)所得稅 對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經(jīng)營的享受稅收優(yōu)惠的條件和內(nèi)容有哪些 對在 2020年底前已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)享受減免稅的如何與新辦法銜接 享受國有大中型企業(yè)主輔分離和輔業(yè)改制分流安置富余人員稅收優(yōu)惠的條件是什么 文件所指下崗失業(yè)人員有哪些 國有企業(yè)所辦集體企業(yè) (即廠辦大集體企業(yè) )下崗職工如何界定 1文件中所稱的“服務(wù)型企業(yè) ”是指什么 1稅收優(yōu)惠政策的審批期限如何規(guī)定 1享受的就業(yè)稅收優(yōu)惠政策如有交叉如何處理 1哪個部門負(fù)責(zé)對下崗失業(yè)人員的認(rèn)定工作 1對上述企業(yè)進(jìn)行認(rèn)定時需提供哪些材料 1勞動保障部門如何認(rèn)定 1企業(yè)向勞動保障部門提出認(rèn)定申請的同時需提交哪些材料 1區(qū)縣勞動部門如何進(jìn)行認(rèn)定工作以及認(rèn)定的時限 1企業(yè)申請稅收減免有哪些程序 國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體的認(rèn)定、審核程序有哪些內(nèi)容以及依據(jù)文件 7 2下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，領(lǐng)取稅務(wù) 登記證后，如何辦理減免稅優(yōu)惠 2稅務(wù)機(jī)關(guān)如何進(jìn)行監(jiān)督管理 2關(guān)于國稅發(fā) [2020]8 號執(zhí)行時限 2當(dāng)企業(yè)招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員發(fā)生變化時如何處理 2如何對取得《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》的企業(yè)進(jìn)行認(rèn)定 2當(dāng)《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》遺失后如何處理 2企業(yè)通過哪些途徑獲取《企業(yè)實(shí)體吸納失業(yè)人員認(rèn)定申請書》、《職工花名冊》、《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（ ）實(shí)際（ ）工作時間表》表樣 2對于 2020 年 12 月 31 日前已經(jīng)批準(zhǔn)減免稅但未享受到期的個體經(jīng)營 人員如何享受減免稅優(yōu)惠政策 2持何種證明可以享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，同時還須報送哪些材料 對于 2020 年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)如何享受再就業(yè)減免稅優(yōu)惠政策 3對于 2020 年 1 月 1 日起具有區(qū)縣級以上勞動保障部門核發(fā)的《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》及加蓋勞動保障部門認(rèn)定戳記的《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（ ）實(shí)際（ ）工作時間表》的企業(yè)和下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，需要如何辦理再就業(yè)減免稅政策申請 8 3企業(yè)招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員發(fā)生變化的，企業(yè)是 否向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報和是否需要社會保障部門認(rèn)定 3在國家稅務(wù)局繳納企業(yè)所得稅的納稅人吸納下崗失業(yè)人員審核有哪些程序 3對于再就業(yè)稅收優(yōu)惠中涉及到營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加與企業(yè)所得稅分屬國家稅務(wù)局及地方稅務(wù)局征管的，稅務(wù)部門如何處理 3納稅人年度內(nèi)如將減免稅總額（或扣減限額）累計(jì)扣減完畢后，企業(yè)提前與持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員解除勞動合同的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如何進(jìn)行稅務(wù)處理 3 符合享受再就業(yè)優(yōu)惠政策條件的個體工商戶減免稅的開始時間如何確定 3 在集貿(mào)市場中租賃攤位進(jìn)行個體經(jīng)營的持《再就業(yè)優(yōu)惠證 》人員享受減免稅政策是否需要辦理稅務(wù)登記 3 關(guān)于 2020年底前已審批未執(zhí)行到期的個體戶，其已超過 8000元的稅款部分，如未補(bǔ)繳入庫，如何管理 3 減免稅批復(fù)是一批一年，還是一批三年 保險營銷員是否視為保險企業(yè)雇員 4 再就業(yè)減免稅數(shù)據(jù)如何錄入 第七部分 家禽行業(yè)稅收優(yōu)惠政策 家禽行業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的依據(jù) 家禽行業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容有哪些 9 稅務(wù)部門如何貫徹落實(shí)家禽行業(yè)稅收優(yōu)惠政策 第八部分 其他稅收政策 物流企業(yè)如何繳納企業(yè)所得稅 如何辦理貨物運(yùn)輸業(yè)新辦 企業(yè)所得稅退稅 享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅的新辦企業(yè)有哪些標(biāo)準(zhǔn) 服裝生產(chǎn)企業(yè)廣告費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有哪些變化 殘疾人就業(yè)保障金是否可以在繳納企業(yè)所得稅前扣除 納稅人取得的股權(quán)投資收益是否應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅 稅務(wù)機(jī)關(guān)對于企業(yè)財產(chǎn)損失的審批權(quán)限是如何劃分的 大秦鐵路改制上市有關(guān)稅收問題 對部分國家儲備商品有哪些稅收優(yōu)惠政策 關(guān)于 2020 年度“明天小小科學(xué)家”獎金免征所得稅問題 1關(guān)于納稅人向艾滋病防治事業(yè)捐贈有關(guān)所得稅政策問題的通知 1 2020 年公布的在企業(yè)所 得稅應(yīng)納稅所得額 3％以內(nèi)、個人所得稅應(yīng)納稅所得額 30%的部分，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅或者個人所得稅前據(jù)實(shí)扣除的單位名單 1 2020年公布的允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除的單位名單 1 延長中央和國務(wù)院各部門機(jī)關(guān)服務(wù)中心有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限問題 10 第一部分 企業(yè)所得稅預(yù)繳、匯算清繳納稅申報要求 一、 2020 年企業(yè)所得稅年終納稅申報時間有何變化 自 2020年度起，恢復(fù)第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報 根據(jù) 《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》 及《實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定，納稅人不論盈利、虧損或處于 減免稅期間，均應(yīng)于季度終了后 15日內(nèi)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的會計(jì)報表及有關(guān)資料，其中有應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的納稅人要按規(guī)定預(yù)繳稅款。 2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳期自 2020年 1月 1日至 2020年 4月30日。 二、 2020年企業(yè)所得稅四季度預(yù)繳、年度匯算清繳使用申報表有何規(guī)定 2020年企業(yè)所得稅四季度預(yù)繳納稅申報仍使用原季度申報表。 新申報表中的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》、《企業(yè)所得稅納稅申報表》（適用于核定征收企業(yè)）從 2020年匯算清繳開始使用。 《企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表》從 2020年 1季度預(yù)繳開始使用。 三、實(shí)行網(wǎng)上申報方式申報企業(yè)所得稅的納稅人是否應(yīng)報送紙質(zhì)申報表 實(shí)行網(wǎng)上申報方式申報企業(yè)所得稅的納稅人，于次年 4月底前將上年《企業(yè)所得稅納稅申報表》一次報送。 實(shí)行其他方式申報企業(yè)所得稅的納稅人，季度企業(yè)所得稅申報表于每季度終了 15日內(nèi)報送，年度企業(yè)所得稅申報表于次年 4月底前報 11 送。 申報表填寫一式兩份，納稅人留存一份，報送主管稅務(wù)所一份。 四、納稅人年度內(nèi)預(yù)繳稅款超過全年應(yīng)交稅額如何處理 納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳的稅款超過全年應(yīng)納稅額的，一律采取退稅方法，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時辦理退稅手續(xù)。 五、 2020年度哪些稅務(wù)事項(xiàng)應(yīng)提供中介機(jī)構(gòu)鑒證報告 財產(chǎn)損失稅前扣除審核事項(xiàng)； 納稅人本年度申請退企業(yè)所得稅稅款 2萬元以上（含 2萬元）的審核事項(xiàng)； 納稅人發(fā)生國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的審核事項(xiàng)； 在我市范圍內(nèi)申報繳納企業(yè)所得稅的各種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，須在開發(fā)產(chǎn)品完工年度企業(yè)所得稅納稅申報時，出具有關(guān)機(jī)構(gòu)對該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異調(diào)整情況的稅務(wù)鑒定報告； 企業(yè)發(fā)生研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用， 需抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的事項(xiàng)； 企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的事項(xiàng)； 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和接受非貨幣資產(chǎn)捐贈收入數(shù)額較大，要求將非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和接受非貨幣資產(chǎn)捐贈收入自當(dāng)期起在不超過 5年的期間均勻計(jì)入各年應(yīng)納稅所得額的事項(xiàng)； 本年度實(shí)現(xiàn)虧損 5萬元以上（含 5萬元）的納稅人； 12 本年度實(shí)現(xiàn)銷售收入在 5000萬元以上（含 5000萬元）的納稅人。 六、哪些事項(xiàng)不用再報送《企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目報備表》 由于新申報表已經(jīng)能夠滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損、企 業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、工效掛鉤工資企業(yè)稅前扣除工資及非貨幣性投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入均勻計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所