【正文】 1 第一章 緒論 一、什么是會計 會計是一種商業(yè) 語言（傳遞財務(wù)信息） 二、財務(wù)會計和管理會計 財務(wù)會計： 向企業(yè)外部各個有關(guān)方面提供信息的會計。 管理會計： 為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的會計。 財務(wù)會計和管理會計的特點： 財務(wù)會計： ◆ 信息的處理與報告須遵循統(tǒng)一的原則以保證信息的客觀公 正和可比性 ； ◆ 信息的報告采用通用格式的會計報表形式，定期提供； ◆ 信息所反映的主要是已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)完成的經(jīng)濟活動情況（總結(jié)過去）。 2 管理會計： ◆ 信息的處理和報告依據(jù)企業(yè)管理決策的需要，形式靈活； ◆ 信息反映的內(nèi)容側(cè)重于預(yù)測未來和控制現(xiàn)在。 三、會計的基本假定 會計的基本假定實際上就是會計信息處理和陳報的基本前提，反映了會計信息內(nèi)容的基本特征。 會計主體 會計為之服務(wù)的單位。 持續(xù)經(jīng)營 在正常情況下，一個會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動將連續(xù)不斷地進行下去，在可預(yù)見的將來不會面臨破產(chǎn)，進行清算。 會計分期 在一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)上，人為地規(guī)定會計期間，以定期提供會計信息。 貨幣計量 會計信息主要以貨幣為計量尺度 3 第二章 資產(chǎn)和權(quán)益 一、資產(chǎn)和權(quán)益的概念 資產(chǎn) 是指過去交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益 。 ※ 交易 是指企業(yè)與外部主體之間所發(fā)生的的價值交換行為； 事項 主要是指企業(yè)內(nèi)部所發(fā)生的價值轉(zhuǎn)移行為。 ※ 企業(yè)擁有 該項資產(chǎn)的法定所有權(quán)屬于本企業(yè)。 企業(yè)控制 本企業(yè)雖不擁有該項資產(chǎn)的所有權(quán)，但是該項資 產(chǎn)上的收益和風(fēng)險已經(jīng)由本企業(yè)所承擔(dān)。 ※ 經(jīng)濟利益 是指直接或間接地增加企業(yè)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物流 量的潛力。 4 資產(chǎn)具體包括現(xiàn)金（可作為購買力）、應(yīng)收款項（債權(quán)）、存貨（待出售或通常一次性耗用的資產(chǎn)）、房屋 、設(shè)備與專利權(quán)等（提供經(jīng)營場所與經(jīng)營條件，企業(yè)可在對它們的使用中得到預(yù)期的利益）等。 權(quán)益： 企業(yè)資產(chǎn)的所有者對企業(yè)資產(chǎn)所提出的要求權(quán)（或主張權(quán)）。 債權(quán)人權(quán)益：負債 是指由過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。 所有者權(quán)益：資本 是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。體現(xiàn)的是投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，投資人可憑借其權(quán)益參加企業(yè)管理或委托他人管理 。 5 二、資產(chǎn)和權(quán)益的關(guān)系 —— 會計等式 資產(chǎn)和權(quán)益實際上是一個事物的兩面。 資產(chǎn) 權(quán)益 現(xiàn)金 1 負債 3 存貨 4 設(shè)備 5 資本 7 共 10 共 10 6 資產(chǎn)和權(quán)益的數(shù)量關(guān)系： 資產(chǎn) = 權(quán)益 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益 三、資產(chǎn)和權(quán)益的變化 —— 會計事項 會計事項 是引起資產(chǎn)和（或）權(quán)益變化的企業(yè) 經(jīng)濟活動。 7 張三商店舉例 （ 1） 張三用 20,000元現(xiàn)金開一家商店。 （ 2） 商店用 1,000元購入貨架等器具裝置。 （ 3）商店向甲一廠賒購 15,000元商品。 （ 4）商店用現(xiàn)金 8,000元歸還所欠甲一廠貨款。 （ 5）張三將自己的商品 4,000元給商店作為其投資的增加。 （ 6）張三用自己的私款 5,000元替商店歸還欠甲一廠的貨 款，作為其投資增加。 （ 7）張三抽回投資 6,000元，商店用現(xiàn)金支付。 （ 8）張三將其投資的一部份 11,500元轉(zhuǎn)讓給李四，合伙 經(jīng)營。 8 資產(chǎn) === 負債 + 所有者權(quán)益 （ 1） 現(xiàn)金 +20200 張三投資 +20200 （ 2） 現(xiàn)金 1000 器具 +1000 （ 3） 商品 +15000 應(yīng)付帳款 +15000 （ 4） 現(xiàn)金 8000 應(yīng)付帳款 8000 （ 5） 商品 +4000 張三投資 +4000 （ 6） 應(yīng)付帳款 5000 張三投資 +5000 （ 7） 現(xiàn)金 6000 張三投資 6000 （ 8） 張三投資 11500 李四投資 +11500 25000 === 2020 + 23000 9 會計事項的類型： （ 1）一個權(quán)益增加，一個資產(chǎn)增加； （ 2）一個資產(chǎn)減少，一個資產(chǎn)增加； （ 3）一個權(quán)益增加，一個權(quán)益減少； （ 4）一個資產(chǎn)減少，一個權(quán)益減少。 10 四、資產(chǎn)和權(quán)益變化結(jié)果的報表 —— 資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表 2020年 12月 31日 資 產(chǎn) 負債和所有者權(quán)益 現(xiàn) 金 5000 應(yīng)付帳款 2020 商 品 19000 張三投資 11500 器 具 1000 李四投資 11500 總計 25000 總計 25000 ? 時點 ? 靜態(tài) ? 結(jié)果 ? 存量 11 五、所有者權(quán)益的增殖過程 —— 收入和費用 收入費用的概念 收入 企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓 （營業(yè)收入） 渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴? 成的經(jīng)濟利益的總流入。 費用 企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日 常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。 12 收入費用的關(guān)系 （擴展的會計等式） 收入和費用的關(guān)系是一種因果關(guān)系。 收入和費用的數(shù)量關(guān)系： 收入 費用 = 利潤 張三商店舉例 （ 9） 商店出售商品 7,000元，得現(xiàn)金 11,000元。 （ 10）商店用現(xiàn)金支付店員工資和房租 1,000元。 資產(chǎn) === 負債 + 所有者權(quán)益 收入 費用 （ 9） 現(xiàn)金 +11000 11000 商品 7000 7000 （ 10）現(xiàn)金 1000 1000 13 （ 10）后的 現(xiàn)金 15000 應(yīng)付帳款 2020 張三投資 11500 結(jié)果： 商品 12020 李四投資 11500 器具 1000 留存利潤 3000 收入費用的報表 —— 利潤表 利潤表 2020年 項 目 金 額 一、收入 商品銷售收入 11000 二、費用 銷售商品成本 7000 工資和房租費 1000 三、利潤 3000 ? 時期 ? 動態(tài) ? 過程 ? 流量 14 第三章 會計循環(huán) 一、帳戶和復(fù)式記帳 帳戶： 帳戶是對會計要素具體內(nèi)容的分類。 帳戶名 稱我國稱 “ 會計科目 ” 帳戶結(jié)構(gòu) 復(fù)式記帳 ： 對每一筆會計事項都以相等的金 額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的 帳戶中進行記錄的一種記帳方法。 15 借貸記帳法： ◆ 以“借”、“貸”為記帳符號 資產(chǎn) 權(quán)益 借： 增加 減少 貸： 減少 增加 ◆ 帳戶結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類帳戶 權(quán)益類帳戶 發(fā)生額： 增加 減少 減少 增加 余 額： 差額 差額 16 收入類帳戶 費用類帳戶 結(jié)轉(zhuǎn) 取得 發(fā)生 結(jié)轉(zhuǎn) 借方 現(xiàn) 金 貸方 借方 商 品 貸方 借方 器 具 貸方 （ 1） 20200 （ 2） 1000 （ 3） 15000（ 9） b7000 （ 2） 1000 （ 9） a11000（ 4） 8000 （ 5） 4000 （ 7） 6000 （ 10） 1000 借方 張三投資 貸方 借方 李四投資 貸方 借方 應(yīng)付帳款 貸方 （ 7） 6000 （ 1） 20200 （ 8） 11500 （ 4） 8000 （ 3） 15000 （ 8） 11500 （ 5） 4000