外審看證券公司存在風險與問題培訓教程(60頁)-管理培訓(已修改)
2025-08-30 09:57 本頁面
【正文】 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 1 標題 2020年 4月 從外審看證券公司存在的風險與問題 北京京都會計師事務(wù)所 北京京都管理顧問有限責任公司 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 2 主講人員 李 欣 劉東東 北京京都會計師事務(wù)所 北京京都管理顧問有限責任公司 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 3 主要內(nèi)容 一、證券公司存在的主要風險與問題 二、外部審計師如何對待上述風險與問題 審計證券公司的總體策略 具體審計證券公司關(guān)注的主要方面 證券公司存在的問題對內(nèi)部控制報告與審計報告的影響 三、證券公司自身應對風險提示 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 4 講義框架 證券公司 外部審計師 存在 的 風險 風險 發(fā)生 風險 處理 事前 事中 事后 會計報表審計 風險 管理 內(nèi)部 控制 關(guān)注 會計報表及其附注 反映與披露 內(nèi)部控制審核 會計報表相關(guān) 內(nèi)部控制有效性 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 5 一、證券公司存在的主要風險與問題 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 6 證券公司存在的主要風險 治理 風險 戰(zhàn)略 風險 操作風險 財務(wù) 風險 政策法規(guī)風險 ? 外部：治理環(huán)境 ? 內(nèi)部：治理結(jié)構(gòu) ? 戰(zhàn)略方向 ? 戰(zhàn)略實施 ? 內(nèi)部控制失效 ? 技術(shù)風險 ? 流動性風險 ? 資金風險 ? 報表錯報、 漏報 ? 政策風險 信用風險 市場風險 競爭 風險 人力 風險 其他風險 ? 交易方 ? 發(fā)行商 ? 利率 ? 匯率 ? 行情波動 ? 客戶期望值 ? 客戶 ? 產(chǎn)品 ? 規(guī)模 ? 員工流動率高 ? 培訓不足 ? 道德風險 ? 物理 風險 存在的主要問題 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 7 存在的主要問題分析 ? 公司治理環(huán)境 ? 內(nèi)部控制缺陷 ? 管理當局誠信度 ? 管理當局承受異常壓力 ? 與當?shù)卣P(guān)系 ? 管理當局與注冊會計師的關(guān)系 ? 財務(wù)穩(wěn)定性或盈利能力 ? 特殊的交易或事項 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 8 公司治理內(nèi)部、外部環(huán)境 (上市證券公司 ) 股東 董事會 披露與透明度 法律 行政規(guī)范 銀行 Hard Law Soft Law 金融及資本市場 媒體 分析師 專業(yè)人員 外部環(huán)境 內(nèi)部環(huán)境 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 9 存在的主要問題分析 最新法規(guī)： 《 證券公司治理準則 試行 》 （證監(jiān)機構(gòu)字 [2020]259號， 2020/1/15實施） 公司治理缺陷 ? 董事會受大股東、政府部門影響較大 ? 董事會下屬委員會的建立：審計委員會、風險管理委員會 ? 尚未建立獨立董事制度或已建立但獨立董事無法發(fā)揮應有的作用 ? 監(jiān)事會職能不能得到較好的執(zhí)行 ? 董事、經(jīng)理或其他關(guān)鍵管理人員頻繁變更 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 10 內(nèi)部控制缺陷 ? 管理當局不能很好地理解內(nèi)部控制的作用 ? 有關(guān)人員相互串通，致使內(nèi)部控制失效、關(guān)鍵管理人員崗位未履行輪換與委派制度 ? 內(nèi)部控制的設(shè)計不合理或執(zhí)行無效 ? 會計信息系統(tǒng)失效 存在的主要問題分析 最新法規(guī)： 《 證券公司內(nèi)部控制指引 》 （中國證監(jiān)會發(fā)布，證監(jiān)機構(gòu)字 [2020]260號， ） 《 關(guān)于加強證券公司營業(yè)部內(nèi)部控制若干措施的意見 》 （證監(jiān)機構(gòu)字 [2020]261號） 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 11 管理當局誠信度 ? 證券公司的管理當局及員工缺乏誠信經(jīng)營的企業(yè)文化 ? 非財務(wù)管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計估計的確定 ? 管理當局向政府部門、大股東、機構(gòu)投資者、主要債權(quán)人、投資分析人士等就實現(xiàn)不切實際的目標作出承諾 ? 管理當局沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷 ? 對于重要事項，管理當局采用不恰當?shù)臅嬏幚矸椒?，并試圖將其合理化 存在的主要問題分析 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 12 管理當局承受異常壓力 ? 政府部門、大股東、機構(gòu)投資者、主要債權(quán)人、投資分析人士等對公司獲利能力或增長速度的不合理期望 ? 管理當局對外提供的信息過于樂觀而導致外界對其產(chǎn)生不合理的期望 ? 為了滿足增資擴股、發(fā)行債券的需要 ? 不良經(jīng)營業(yè)績及財務(wù)指標對相關(guān)資格可能產(chǎn)生負面影響 ? 管理當局的薪酬與公司的經(jīng)營成果掛鉤 ? 證券市場行情對各項業(yè)務(wù)的影響 存在的主要問題分析 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 13 與當?shù)卣P(guān)系 ? 在證券公司利潤及相關(guān)監(jiān)管指標等情況出現(xiàn)“困難”時，可能會受到當?shù)卣摹按罅χС帧?，以渡過難關(guān)。 存在的主要問題分析 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 14 管理當局與注冊會計師的關(guān)系 ? 頻繁變更會計師事務(wù)所， ? 在重大的會計、審計或信息披露問題上，經(jīng)常與注冊會計師發(fā)生意見分歧 ? 對注冊會計師提出不合理的要求 ? 對注冊會計師施加限制，使其難以向有關(guān)人士進行詢證、獲取有關(guān)信息、與董事會進行有效溝通等 ? 干涉注冊會計師的審計工作， ? 證券公司過分強調(diào)以較少的審計費用取得審計報告 存在的主要問題分析 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 15 財務(wù)穩(wěn)定性或盈利能力 ? 主營業(yè)務(wù)毛利率變動較大 ? 非經(jīng)常性收益所占比重較大 ? 會計報表項目或財務(wù)指標與歷史同期比較異常或發(fā)生重大波動，與同行業(yè)的其
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