【正文】 中文 6270 字 XXX 科技學(xué)院學(xué)生畢業(yè)設(shè)計（論文） 外 文 譯 文 院（系） 經(jīng)濟管理學(xué)院 專業(yè)班級 會計學(xué)本科 2021 級 學(xué)生姓名 XXX 學(xué) 號 XXX 譯 文 要 求 1. 外文翻譯必須使用簽字筆，手工工整書寫，或用 A4 紙打印。 2. 所選的原文不少于 2 萬字印刷字符，其內(nèi)容必須與課題或?qū)I(yè)方向緊密相關(guān)，注明詳細(xì)出處。 3. 外文翻譯書文本后附原文（或復(fù)印件）。 譯 文 評 閱 評閱要求： 應(yīng)根據(jù)學(xué)校“譯文要求”，對學(xué)生譯文的準(zhǔn)確性、翻譯數(shù)量以及譯文的文字表述情況等作具體的評價。 指導(dǎo)教師評語： 指導(dǎo)教師（簽字） 年 月 日2 譯自： Social Science Research Network 企業(yè)中的稅收籌劃：以孟加拉國為視角 斯瓦潘庫馬爾巴拉， FCMA 達(dá)卡大學(xué)，達(dá)卡 副教授 會計及資訊系統(tǒng)系 摘要： 本文強調(diào)了稅收籌劃在孟加拉國的問題范圍內(nèi)的經(jīng)營環(huán)境。 由于在復(fù)雜的和模糊的孟加拉國現(xiàn)行稅法中，這個文件包含了傳統(tǒng)的稅務(wù)規(guī)劃戰(zhàn)略裝置以及一個簡短的稅務(wù)規(guī)劃。財務(wù)籌劃是非常有用的被現(xiàn)有的和潛在的商人所期待的稅法的有關(guān)規(guī)定（附錄提到在一個非常有組織的方式）。 關(guān)鍵詞： 稅收遵從，稅收最小化的有效稅收籌劃，稅務(wù)策略，稅收優(yōu)惠。 1 導(dǎo)論 稅務(wù)籌劃 這一學(xué)術(shù)術(shù)語在經(jīng)營中包括三個主要詞： 稅務(wù) ， 規(guī)劃 和 業(yè)務(wù) ?！?稅務(wù) 是國家強制要求的貢獻” —— 議院英文詞典（ 1992 年）。稅款這一專業(yè)術(shù)語是指被強制的義務(wù)，無償支付給政府 —— （經(jīng)濟合作組織， 1988 年： 37； 隨 威爾金森， ）。 規(guī)劃 是“預(yù)先的決策過程中實現(xiàn)既定目標(biāo)的必要因素 。設(shè)計一種有效的方式來達(dá)到一 些未來目標(biāo)（結(jié)尾）” —— 柯勒會計詞典（庫珀和依基瑞， ）。商業(yè)的意思是“不斷開展商業(yè)或貿(mào)易，包括資金投入和以出售商品或服務(wù)獲得收入作為主要目的” —— 柯勒會計詞典（庫珀和依基瑞， ）。根據(jù)第 2 部分（ 14）所得稅條例（國際貿(mào)易組織）， 1984，商業(yè)包括任何貿(mào)易，商業(yè)或制造，或任何冒險或涉及自然交易，商業(yè)或制造業(yè)。 1因此，商業(yè)稅務(wù)籌劃在企業(yè)自愿遵守有關(guān)稅法規(guī)定后，確保稅收實體在稅務(wù)事項后的投資回報率最大化。為了這個目標(biāo)，每個稅收實體必須： 1. 確保它保持適當(dāng)?shù)挠涗?。 2. 哪里是必要的扣稅來源； 3. 盡可能及時預(yù)付稅款； 4. 及時返回票據(jù)； 5. 遵守從稅務(wù)機關(guān)收到的通知； 6. 知道法律的補救辦法哪些地方是根據(jù)公認(rèn)的沒有法律賦予的權(quán)利。 一個企業(yè)實體 稅收職能活動 是這些活動是與財政問題有關(guān)。 這些函數(shù)有兩種類型：（ 1）遵守稅收活動， （ 2） 稅收籌劃活動。 稅收遵從活動 是那些活動，其中包括的功能或義務(wù)按照多方面的財政法規(guī)的規(guī)定。 稅收籌劃活動的 手段處理依法納稅的納稅人的稅務(wù)事項的稅后投資，在確保自愿回報率，以期最大限度地發(fā)揮。 一個企業(yè)實體可能是三種類型：獨資，合伙企業(yè)和公司?！蔼氋Y”沒有界定的所得稅條例。 3 根據(jù)國際貿(mào)易組織該條例第 2 部分（ 32），“公司”具有相同的含義，與合伙企業(yè)準(zhǔn)則匹配， 1932(IX of 1932)。根據(jù)第 1932 年合伙企業(yè)準(zhǔn)則第四部分，“伙伴企業(yè)”是人們 建立起同意分享企業(yè)的利潤并承擔(dān)進行一切事務(wù)責(zé)任的關(guān)系。 一個人進入合伙企業(yè)，與 另一個人建立伙伴關(guān)系被稱為個人 的“合伙”，統(tǒng)稱“公司”，他們的生意是以企業(yè)的名義進行的。 根據(jù)國際貿(mào)易組織該條例第 2 部分（ 20），“公司”是指 1994 年公司的定義在公司法，第七章 1913 年（ 1913 年）或公司法， 1994 年（第 18 號法令） 2包括： （一） 設(shè)立或法人團體或根據(jù)法律構(gòu)成任何暫時的力量 。 （二） 任何國有化銀行或其他金融機構(gòu)，保險機構(gòu)，工業(yè)或商業(yè)企業(yè) 。 1. 根據(jù) 1994 年的公司法， 1913 年或公司法，稱為任何名稱的一個團體或個人組合的機構(gòu) 。 2. 任何組織或個人根據(jù)孟加拉國境外的國家法律組成的公司 。 （三） 任何外國團體或機構(gòu)，沒有根據(jù)任何法律、命令，為了國 家稅收利益或任何一般和特殊規(guī)定，依據(jù)所得稅條例的目的宣稱為一個公司。 對于稅收優(yōu)惠政策的目的，從課稅年度 20212021[參閱財政條例 2021 到財政條例2021] 公司分為以下幾組： （ 1） 銀行，保險公司或金融機構(gòu) 。 （ 2） 其他公司：①非上市公司 ②上市公司 從 20212021 年，按財政法令的 解釋 有關(guān)所得稅率表，“ 上市公司 ”是指公司符合下列條件： （一） 公司根據(jù)孟加拉國 1913 年或 1994 年公司法注冊 。 （二） 公司是在年末利潤將進行稅務(wù)評估之前通過股票交易募集基金。 納稅人的是身份： 企業(yè)所得稅條 例， 1984 年，納稅人在兩種類型的身份： 個人身份和 居留身份。 獨資企業(yè)沒有單獨納稅的個別業(yè)主身份和運行獨資將有“個人”實體地位的生意，而不是業(yè)主的，但兩者合伙制律師事務(wù)所和公司具有鮮明的個人身份 —— “企業(yè)”和“公司”的分別 。 居民身份可能是居民 [定義 /第 2 條（ 55），國際貿(mào)易組織 ]或非居民 [定義 /第 2 條（ 42），國際貿(mào)易組織 ]。 根據(jù)第 17條，居民的被評估者（納稅人）必須繳納全球收入的所得稅包括國外收入，但非居民納稅人）必須只在他的總國內(nèi)（孟加拉國）收入繳納所得稅，如第 18 條定義（收入產(chǎn)生或發(fā)生的孟加拉國） 。 根據(jù)該條例第 2 部分（ 55），一個人是居民，如果他在孟加拉國至少停留 182 天以上并涉及到收入，或至少 90 年天的有關(guān)收入，或至少有 365 天前的 4 年的收入 。 合伙企業(yè)被視為居民，如果事務(wù)的控制和管理其位于孟加拉國全部或部分關(guān)于收入的一年 。 甲公司將是一個居民，如果控制和事務(wù)管理其位于孟加拉國完全在有關(guān)收入的一年。否則，納稅人將視為非居民企業(yè) [第 2 條（ 42） ]。 征稅標(biāo)準(zhǔn)：問題關(guān)于解釋是否實體本身和（或）實體的擁有人是應(yīng)納稅的是兩個概念：傳遞實體 （或 流量通過實體 ）和 非通透過實體 ： 4 ? 傳遞實體： 這是不納稅的實體本身 。 該實體的收入將通過業(yè)主，并在其他應(yīng)稅收入的積累業(yè)主的其他收入。 獨資是一個傳遞實體。 該實體的所有者是應(yīng)該為實體的應(yīng)稅業(yè)務(wù)的整個收入（不論是否能撤回）與他 /她的其他收入應(yīng)稅的。 ? 非傳遞實體： 這是應(yīng)稅實體本身。 該實體的收入可分配給業(yè)主，通常又在業(yè)主手中的應(yīng)納稅的收入的積累后，他 /她的其他收入。 合伙制律師事務(wù)所和公司都是非傳遞實體。 合伙企業(yè)是首次作為非傳遞實體對其實例作為應(yīng)稅收入。 該公司的合作伙伴將分享公司年總收入 [計量 /第 43 條（ 3） ]和避免雙重征稅，如果企業(yè)已繳納稅款，收入份額將被視為收入免稅部分“按平均退稅稅率扣稅（ ATR）”。但是，不能在任何稅由任何公司合伙人支付在收入方面的份額的稅金，因此 DCT（稅務(wù)局）將從公司收集它 。 如果一個公司停止?fàn)I業(yè)或者公司解散，合伙人承擔(dān)連帶責(zé)任繳納應(yīng)繳的稅款。 甲公司是一直作為非傳遞實體交納其應(yīng)納稅收入總額的。只有當(dāng)公司以股利這一稅源分配公司收入給股東時候， 該公司的股東是應(yīng)稅收入的實體。在出售股份或轉(zhuǎn)讓股份，股東可以要求支付轉(zhuǎn)讓稅或銷售所帶來的資本收益。因此，股東資本水平的稅通常包括派發(fā)股息稅和資本收益稅轉(zhuǎn)移或出售股份。然而， 根據(jù) 1994 年公司法， 10%的轉(zhuǎn)讓收益率降低了股份公司的成立 [. No. 220， ]，但股票和股份的資本收益轉(zhuǎn)移在孟加拉國的上 市公司股票市場上交換，是完全豁免的。 在 稅務(wù) 案件的非傳遞的實體，至少有 雙水平 。第一，稅務(wù)所付出的實體，然后是第二個稅繳納由業(yè)主或股東對公司的實體（合伙企業(yè)）。公司在稅務(wù)案件已按時繳納了，避免雙重征稅考慮自由分享公司的所得稅，并允許退稅，并就此向合作伙伴。 但在已支付45％的稅款，其收入的 30％， 40％，然后是個人股東須繳納 10％的源稅，這將是美 國在臺協(xié)會視為提前所得稅（ AIT），然后考慮有關(guān)股東的邊際稅率，稅股息率可高達(dá) 25％的高收入納稅人。 在公司 案件的另外一個股份公司投資，將有 三重征稅 。所購股份公司，其中已支付了 40％或 45％的，所得稅率為 30％。 然后，投資公司支付 的第二級 派發(fā)股息稅為 15％及何時會派發(fā)的股息收入，其個人股東已繳納 第三級稅收 （源稅和可能的額外稅收）。 、避稅和稅收籌劃 減稅策略往往是合法性 。 所得稅法規(guī)有規(guī)定征收稅款，“對不論取得來源的任何收入、利潤或收益”第 2 條（ 34）（ 1），因此，根據(jù)本規(guī)定精神，來源的合法性不得質(zhì)疑稅補繳。 我只想說條例，在所得稅，稅率有幾節(jié)進行秘密在哪里投資收入可以在合法的納稅額和規(guī)定的稅率并不總是對投資往往是非常低的 [例如，具體的稅率在 300 塔卡或 500 塔卡或 200 塔卡，每平方米為投資房產(chǎn)（ 19B 條）， ％的投資案契約值（ 19BB）， 10％或15％的案件在購買價值機動車輛投資 ]。 獎金收入的方式，關(guān)于第 19 條（ 13）由“紙牌游戲和其他游戲節(jié)或任何形式的賭博或博彩”獲得收益的 20％是稅源和在在第 82 條 C（ 4）扣除這項稅收來源是“最后納稅義務(wù)”的履行。然而，由于這些道德問題，而有關(guān)稅收處理任何類型的戰(zhàn)略，我們必須認(rèn)識到 逃稅、避稅和稅務(wù)籌劃之間的區(qū)別。 逃稅 5 逃稅有減少稅收的非法目的。 有時，它被稱為通過犯罪行為或者漏檢來“騙稅”。 欺騙、隱瞞和失實陳述是最常見的非法稅收計劃（索末菲， 1980： 28 / 1）。 正如韋布利人所說（ 1991： 23），“ 違規(guī)行為是一個比逃避更中立的詞語，因為它不認(rèn)為一個不準(zhǔn)確的納稅申報的結(jié)果必然是當(dāng)局的意圖詐騙，并認(rèn)識到，不準(zhǔn)確實際上可能導(dǎo)致多繳稅款的。 ...一個是在故意逃避稅收違法。 這是恥辱和內(nèi)疚的社會和心理后果，例如，涉及不同的成本，因為那里面臨的是被捕并被判罰款或發(fā)送到一個監(jiān)獄的風(fēng)險。 據(jù) Lakhotia 和 Lakhotia（ 1998 年： 9），“表達(dá)‘逃稅’是 指非法隱瞞收入或隱瞞收入的具體詳情或隱瞞來源或收入來源或在操縱帳目，以膨脹的開支及其他查看支出，以減少非法稅收負(fù)擔(dān)。 因此，逃稅是非法的，不道德的。 避稅 避稅和逃稅，通常都具有相同的稅收減少客觀的，但避稅包括實現(xiàn)這一目標(biāo)的唯一合法手段。 Jagadisan J. 法官已經(jīng)在 阿魯娜集團訴國家產(chǎn)業(yè)馬德拉斯（ 1965） 案的判決中提及，“避稅不是逃稅且沒有它的恥辱，因為，它是健全的法律，當(dāng)然，不差道德，任何人如此安排自己的事務(wù) ，以減少稅收的沖擊減至最低?！保ㄅ翣柣呃团翣柣呃?1976： 46）。 避免牽涉到‘一切通過合法手段嘗試防止或減少納稅責(zé)任，否則，將招致利用一些法規(guī)或法律的漏洞 ...它的前提是存在的替代品，其中一個結(jié)果是比別人是稅金少’（ 1966年皇家稅務(wù)委員會報告： 538。 參閱：韋布利 .1991 年： 2）。 避稅“是沒有被法律打破的逃避稅收的藝術(shù) 。 ...避稅是指在法律框架內(nèi)像語言或行為的形式的傳播一樣，但殺害了法律的精 神，因而違反了法律的意圖，戰(zhàn)勝制定特定法律的目的”（ Lakhotia 和 Lakhotia 1998： 10）。 也許最有名的聲明避免了稅收防御來自法官 Learned Hand 筆下 。 在 委員控訴 紐曼有不同意見 的情況下，他曾經(jīng)說過： 法院一遍又一遍的說，沒有任何可能在如此險惡安排自己的事務(wù)，保持稅收。 每個人都這樣做，是富裕還是貧窮，都做的對，因為沒有人欠任何公眾責(zé)任支付比法律要求：稅收強制執(zhí)行勒索，而不是自愿捐款。 道德要求的名稱更是僅僅 傾斜。 [ 專員訴紐曼 ， 159卷第 848（加利福尼亞州 2， 1947 年）， 參閱： 斯科爾斯， 2021： 5]。 稅收籌劃 如前所述，稅收籌劃是合法的，渴望道德理想的財政政策制定者和倫理。從狹義上講，稅收籌劃和避稅是可以互換使用。但對于避稅的目的，通常的手段是利用的稅務(wù)漏洞，或獲得優(yōu)勢的模糊稅法，因此它往往是規(guī)劃區(qū)別于稅務(wù)籌劃 。 據(jù) Lakhotia 和 Lakhotia（ 1998年： 10），“‘稅務(wù)籌劃’需要最大限度地利用稅收法規(guī)的豁免，減免，退稅，優(yōu)惠和允許其他稅務(wù)寬減，導(dǎo)致納稅人減少稅收的稅務(wù)法律責(zé)任?！? 然而，根據(jù)斯科爾斯和歐勝（ 1992 年： 3），“稅務(wù)規(guī)劃的傳統(tǒng)方式?jīng)]有認(rèn)識到， 有效 的 稅收籌劃 和 稅收最小化 是非常不同的東西。 原因是，在承包世界昂貴，尺寸執(zhí)行稅收最小化的策略可能沿著 非稅收 引進大量費用 。 因此，稅收