【正文】 1 第二章 財政收入規(guī)模和結(jié)構(gòu)分析 ? 2 本章提要： ? 建國以來，我國形成了由中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級政府組成的政府體系。這五級政府均享有憲法地位，相應(yīng)設(shè)置財政機(jī)構(gòu)，作為政府收入的籌措和分配部門。 ? 這些收支活動要接受同級人民代表大會的監(jiān)督并體現(xiàn)政府決策層的意志。從總體上看，中國政府收入來源可分為 ? 預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外和非規(guī)范（“非預(yù)算”或“制度外”）三大渠道。 3 第一節(jié) 財政收入及其分類 一、財政收入的概念和分類 ? （一）財政收入的概念 ? 定義 （ 見教材 P38） ? 財政收入是指一國政府為滿足其財政支出的需要而參加社會產(chǎn)品分配所取得的收入 。 ? 廣義的財政收入包括政府的一切進(jìn)款或收入 。 ? 狹義的收入僅指政府每年的 “ 定期 ”“ 預(yù)算收入 ” 。 ? 廣義財政收入的形式包括 （ 1） 稅收收入 （ 2）債務(wù)收入 （ 國債 ） （ 3） 收費收入 （ 4） 利潤分配收入 。 4 財政收入的統(tǒng)計意義 ? 按照我國統(tǒng)計指標(biāo)的解釋，財政收入是國家通過財政各個環(huán)節(jié)籌集的財政資金總稱，這與歐美等大多數(shù)國家的定義有所不同，后者是指為維持國家的政治職能和特定的經(jīng)濟(jì)職能，以政府為主體對整個經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)產(chǎn)品的部分價值進(jìn)行的分配和再分配。 ? 通過比較可得出：（１）由于我國財政收入的主體是各級財政部門而不是政府，故政府其他職能部門籌集的財政資金未計入財政收入；（２）財政籌集的財政資金，即使不構(gòu)成已實現(xiàn)的生產(chǎn)產(chǎn)品的部分價值（如國債）也被計入財政收入。這使得我國財政收入和其他國家缺乏直接的可比性，故應(yīng)比照市場經(jīng)濟(jì)體制國家的慣例進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。 5 （二）財政收入的分類 （見教材 P3839） ? 經(jīng)常收入和臨時收入 ? 按財政收入有無繼續(xù)性可分為經(jīng)常收入和臨時收入。 ? 經(jīng)常收入 是指在每個財政年度連續(xù)、反復(fù)獲得的收入，主要包括稅收收入、行政收入、國有財產(chǎn)收人和國有企業(yè)收入等。 ? 臨時收入 則是一種不規(guī)則、不經(jīng)常的財政收入，主要是公債收入。 6 公法權(quán)的強(qiáng)制收入和私法權(quán)的經(jīng)營收入 ? 按照征收權(quán)力劃分，財政收入可分為公法權(quán)的強(qiáng)制收入或公經(jīng)濟(jì)收入和私法權(quán)的經(jīng)營收入或私經(jīng)濟(jì)收入。 ? 公法權(quán)的強(qiáng)制收入 是指國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制地從居民手中征收的收人，如稅收收入、罰款收入等。 ? 私法權(quán)的經(jīng)營收入 是指國家依據(jù)任意原則或者自愿原則獲得的收入，如國有財產(chǎn)收入、國有企業(yè)收入、公債收入等。 7 財政政策性的收入和貨幣性的收入 ? 按照取得財政收入對購買力的影響 ， 可將財政收入分為財政政策性收入和貨幣政策性收人 。 ? 財政政策性收入 是指國家通過征收現(xiàn)有購買力的一部分所形成的收入 ， 如稅收 、 公債 、 罰款等 。 ? 貨幣政策性收入 是指國家由于鑄造貨幣 、 發(fā)行紙幣 ， 依靠創(chuàng)造購買力產(chǎn)生的收入 。 如中央銀行認(rèn)購公債 ， 實質(zhì)是間接發(fā)行紙幣 。 一般而言 ， 財政政策性收入僅是購買力的轉(zhuǎn)移 ， 不增加整個社會的購買力 ， 而貨幣政策性收入則增加了社會的購買力 ， 實質(zhì)上是一種虛假性收入 。 8 西方學(xué)者對財政收入的分類 ? （ 1） 亞當(dāng) 斯密對財政收入的分類 ? 英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家斯密 (AdamSmith)在其名著《 國民財富的性質(zhì)和原因的研究 》 一書中把財政收人分為 國家資源收入 和 稅收收入兩類。 9 （ 2）亞當(dāng)士 的分類 ? 美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞當(dāng)士 (H． Adams)把財政收入分為三類。 ? 一是直接的收入 (國家資源收入 )； ? 二是派生收入 (稅收、罰款等 )； ? 三是預(yù)期的收入 (公債等 )。 10 （ 3）道爾頓的分類 ? 英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家道爾頓 (H． Dalton)把財政收入分為三類十二目。 ? 一是強(qiáng)制收入類 ，包括稅收收入目、戰(zhàn)爭賠償收入目、強(qiáng)迫公債收人目和罰金收入目； ? 二是代價收入類 ，包括國有財產(chǎn)收入目、國有企業(yè)收入目和籌募公債收入目； ? 三是其他收入類 ，包括專賣收 入 目、特許權(quán)使用費收入目、發(fā)行鈔票收入目和捐獻(xiàn)收入目。 11 二、我國政府收入的分類 （補(bǔ)充） ? 中國政府收入來源可分為 預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外和非規(guī)范（“非預(yù)算”或“制度外”） 三大渠道。 ? 財政預(yù)算內(nèi)收入 ? 中國各級政府的財政預(yù)算內(nèi)收入由稅收 、 稅收附加 、 基金 、 專項收入 、 規(guī)費等組成 。 其中稅收是最主要部分 ， 目前占整體財政預(yù)算內(nèi)收入的比重在 90%以上 。 中央政府的財政收入還包含債務(wù)收入 ， 該項收入的規(guī)模 80年代后漸次增加 ， 1993年達(dá)到 739億元 ， 1997年近 2500億元 。 相比其它收入形式 ， 財政預(yù)算內(nèi)收入具有較高的 法制化 、 規(guī)范化程度以及可預(yù)見性 。 12 財政預(yù)算內(nèi)收入的特點： ? 第一 ， 作為財政預(yù)算內(nèi)收入主體的稅收的出臺和征管 ， 具有明確的法律或行政條例依據(jù) 。 ? 這些法律和行政條例大都出自中央 ， 并帶有全國范圍的統(tǒng)一性和規(guī)范性 ， 所包括的政策調(diào)整權(quán)限也是對各省透明和大體均等的 。 ? 第二 ， 財政預(yù)算內(nèi)的非稅收入的形成和征收也有明確的法規(guī)依據(jù) ， 政府調(diào)整權(quán)限也具有各省均等性 。 ? 這樣 ， 財政預(yù)算內(nèi)收入的增長具有相對確切的制度邊界 ， 任何機(jī)構(gòu)和個人在發(fā)揮主觀能動性去擴(kuò)展或壓縮財政預(yù)算內(nèi)收入時都會遇到較大的制度障礙 ， 要花費很大的 “ 違規(guī)成本 ” 。 所以 ，財政預(yù)算內(nèi)收入計劃往往具有相當(dāng)高的可實現(xiàn)性 。 13 預(yù)算外收入 ? 1996年 7月國務(wù)院發(fā)布的 《 國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定 》 ，認(rèn)定 ? 預(yù)算外資金是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預(yù)算管理的各種財政性資金。 ? 預(yù)算外資金范圍包括行政事業(yè)性收費、基金和附加，并決定從 1996年起將養(yǎng)路費、電力建設(shè)基金等 13項數(shù)額較大的政府性基金（收費）納入預(yù)算管理。 14 第一，是進(jìn)一步明確了預(yù)算外資金屬于財政性資金，該項 資金所有權(quán)應(yīng)屬于政府而不是部門和機(jī)構(gòu)； 第二，是企業(yè)與帶有經(jīng)營性質(zhì)的事業(yè)單位和社會團(tuán)體所取得的經(jīng)營收入不再計入預(yù)算外資金。這實際上進(jìn)一步劃清了政府與市場的關(guān)系，以及政府系統(tǒng)內(nèi)資金所有權(quán)與使用權(quán)的關(guān)系， 把預(yù)算外資金框定為政府為履行職能而取得的收入。 15 預(yù)算外資金的狀況具有三點特征： ? (1)結(jié)構(gòu)復(fù)雜。 ? 我國預(yù)算外資金名目除稅收附加 10種左右、政府性基金幾十種之外，各級政府、各個部門的收費項目超過千種，而且這些項目資金的征收權(quán)分布在眾多政府部門，這更加劇了預(yù)算外資金結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性，極易使人感到政府聚財“政出多門”，漫無邊際。 16 (2)收入不穩(wěn)定。 ? 我國預(yù)算外資金的大部分項目實際上帶有行為稅特征和流轉(zhuǎn)稅特征。其征收雖同樣具有強(qiáng)制性，但規(guī)范性及法理依據(jù)弱。 ? 因此，預(yù)算外資金的收入可能性邊界比較大，收入額大小同征收主體的努力關(guān)聯(lián)度極大，往往沒有十分確切的制度約束。 17 (3)使用帶有專項性，但專項的規(guī)定又極易被打破。 ? 預(yù)算外資金名義上大都是因事立項，屬專用資金，但在實際運用時，外部監(jiān)督約束和內(nèi)部自我約束都不強(qiáng)，關(guān)于?？顚Ｓ玫囊?guī)定往往流于形式，極易在各個環(huán)節(jié)上被打破。 18 非預(yù)算收入 ? 非預(yù)算收入亦稱“制度外收入”、“預(yù)算外的預(yù)算外收入”、“非規(guī)范收入”等等。在我國的政府收入體系中，非預(yù)算收入最具機(jī)動性和波動性，而且歷史較短，透明度最低，是轉(zhuǎn)軌過程中逐步擴(kuò)張的收入。 19 （ 1）概念： ? 非預(yù)算收入不納入預(yù)算內(nèi)、外資金管理體系，由政府部門、事業(yè)單位及社會團(tuán)體直接支配。事實上非預(yù)算收入用途廣泛，不僅用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)，而且用于事業(yè)發(fā)展、政權(quán)建設(shè)、社會保障和公職人員津貼福利等等。 ? 非預(yù)算收入的籌措機(jī)制并沒有明確的制度依據(jù)和法規(guī)范圍，很多情況下都出自地方政府和政府部門的權(quán)宜性、變通性和應(yīng)急性安排，還包括政府系統(tǒng)各環(huán)節(jié)近年滋生的“小金庫”之類。 1996年明確了加強(qiáng)政府性資金管理的方針之后，非預(yù)算資金的很大部分（社保基金等除外）實際已成為違規(guī)違紀(jì)收入，雖受到限制乃至查外整頓，卻仍然不可能“清除”。 20 （ 2）從收入籌措方式分類：非預(yù)算收入包含有償和無償兩類。 ? A、有償?shù)姆穷A(yù)算收入 ? 是指以政府或政府部門名義向社會各界借入資金。政府或政府部門使用這筆資金，有時采取直接運作方式，有時采取委托企業(yè)運作方式。 ? 可見，有償?shù)姆穷A(yù)算收入實質(zhì)上是政府信用資金；在地方，這種收入本質(zhì)上是地方公債。 21 B、無償?shù)姆穷A(yù)算收入 ? 是指政府和政府部門以及依托于政府的社會團(tuán)體憑借自己特定的權(quán)威向社會募集的收入。這種收入一般屬于臨時性（一次性）資金。 22 （ 3）從資金存在形式上看，非預(yù)算收入有公開的和隱蔽 的兩種。 ? A、 公開的非預(yù)算資金 在籌措過程中即為社會所知，使用情況也可公開或在有外界要求時公開，服務(wù)于政府或部門、單位履行職能的需要。 ? B、 隱蔽的非預(yù)算資金 的籌措過程帶有神秘色彩，主要是因為資金的籌措超越制度規(guī)范甚至法律界定，不宜為外界所知。 23 三、我國財政收入的現(xiàn)狀 分析 ? （一） 稅收 ? 我國稅收現(xiàn)狀 ? （ 1）稅收總量 絕對數(shù)指標(biāo) ? 稅收在財政收入中已占主導(dǎo)地位，國家財政收入的 90%以上自來于稅收，稅收成為財政政策調(diào)控國民經(jīng)濟(jì)的重要手段之一。 ? 24 實證資料： ? “九五 ” 計劃規(guī)定，我國稅收年均增長速度為 10％，收入總量至 2020年底要達(dá)到 8200億元。而 “ 九五 ” 的稅收收入實際上在 1997年底就提前完成了計劃，收入總規(guī)模已達(dá) 8234億元，到 1999年稅收總收入突破了 1萬億元大關(guān)，達(dá)到 10682億元， 2020年稅收總收入 12660億元，比上年增收2348億元，稅收收入比上年增長了 22． 8％。稅收收入繼 1999年全年突破 1萬億元后，再創(chuàng)歷史最好水平。年均增長速度達(dá) 15％，絕對額年均增長 1200億元之巨。 “ 九五 ” 稅收收入的突破性進(jìn)展，極大地壯大了國家財力和中央實施宏觀調(diào)控的能力。 25 （ 2）稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重 —相對數(shù)指標(biāo) ? “九五 ” 前一年財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重僅為 10． 7％，至 1999年這一比重一躍而升到13． 9％， 2020年底升至 14． 5％。財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重的快速增大，稅收收入的快速增長起了決定性作用。 1995年稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重是 10． 2％，至 1999年底提升到 12． 6％，預(yù)計 2020年底將升至 13． 5％以上。 ? 可見，財政宏觀規(guī)模的快速上升，主要應(yīng)歸功于稅收的特大幅度增長。 2020年年終歲末，統(tǒng)計 2020年全年稅收收入情況，據(jù)國家稅務(wù)總局2020年 1月 4日公布的有關(guān)統(tǒng)計， 2020年 1至 12月份全國稅收累計完成 12660億元，增收 2348億元，稅收收入比上年增長了 22． 8％。稅收收入繼1999年全年突破 1萬億元后，再創(chuàng)歷史最好水平。 26 （ 3）稅收對國民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn) ? 稅收指標(biāo)是效益指標(biāo)的一個重要衡量標(biāo)準(zhǔn)，一方面， 稅收收入占 GDP的水平 ，表現(xiàn)出了經(jīng)濟(jì)效益的高低，利潤率的高低；另一方面，在整個稅收收入中，要保證國家收入 。 ? 在我國，相對的集權(quán)，對國民經(jīng)濟(jì)的建設(shè)十分重要。 “ 十五 ” 計劃中，政府要辦幾件大事：南水北調(diào)、西電東輸、西氣東送、青藏鐵路，哪一項工程都是上千億元的投資，政府沒有錢怎么行 !國際上同樣如此，國家是靠實力說話的，而國家的實力則主要表現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)實力上！經(jīng)濟(jì)實力一個靠基礎(chǔ)，一個靠效益。沒有基礎(chǔ)，效益沒有依靠；沒有效益，基礎(chǔ)不會穩(wěn)固。 27 稅收的政策手段 ? 稅收作為財政政策的手段 ， 主要用來實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長 、 經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定 ， 資源合理配置和收入公平分配等目標(biāo) 。 28 （ 1）實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的目標(biāo) ? 稅收穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)目標(biāo)是指稅收能夠?qū)窠?jīng)濟(jì)起自動穩(wěn)定的功能 。 ? 稅收的這項功能被稱為 “ 自動穩(wěn)定器 ” 例如 ， 在經(jīng)濟(jì)繁榮時期 ， 國民收入增加 ， 以國民收入為源泉的稅收收入會隨之自動增加 ， 相對減少了個人的可支配收入 ， 在一定程度上減輕了社會的投資需求和消費需求過旺的壓力 ， 從而使國民經(jīng)濟(jì)的增長速度減緩 。