會(huì)計(jì)學(xué)編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作-文庫(kù)吧
2025-07-08 12:51 本頁(yè)面
【正文】 常 期末 期末 17 （一）賬證核對(duì) （二）賬賬核對(duì) 總分類賬余額試算平衡表 總分類賬與其所屬明細(xì)分類賬余額明細(xì)表 （三）賬實(shí)核對(duì) 18 二、結(jié)賬 （一）結(jié)賬的意義 結(jié)賬就是在會(huì)計(jì)期末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期 發(fā)生額和期末余額。 月末計(jì)算 →月結(jié) 季末結(jié)算 →季結(jié) 年末決算 →年結(jié) (二 )結(jié)賬的程序和內(nèi)容 結(jié)賬的程序主要包括兩個(gè)步驟。 ⒈結(jié)賬前 →全部業(yè)務(wù)登記入賬，進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整 ⒉結(jié)賬時(shí) →結(jié)出發(fā)生額及余額 19 第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查 一、財(cái)產(chǎn)清查的意義 財(cái)產(chǎn)清查，是通過(guò)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn) 和核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明實(shí)存數(shù)與其賬存數(shù)是否相符的一種專門方法。 財(cái)產(chǎn)清查的作用： ⒈確保核算資料的真實(shí)可靠 ⒉健全財(cái)產(chǎn)物資的管理制度 ⒊促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整及有效使用 ⒋保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行 20 二、財(cái)產(chǎn)物資盤存制度 ⒈永續(xù)盤存制（賬面盤存制） 對(duì)各財(cái)產(chǎn)物資分別設(shè)立明細(xì)賬，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)記錄其增減變化并隨時(shí)結(jié)出余額的一種制度。 （以存計(jì)耗、以存計(jì)銷） 只登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末或一定時(shí)期根據(jù)期末盤點(diǎn)資料，得到各種物資的實(shí)有數(shù)，再倒算出本期減少數(shù)。 21 三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 財(cái)產(chǎn)清查的種類不同，所采用的清查方法 以及清查結(jié)果的財(cái)務(wù)處理也不同。 賬實(shí)相符 →正常不用處理 →財(cái)產(chǎn)質(zhì)量有問(wèn)題 →毀損 →調(diào)減賬面數(shù) 賬實(shí)不符 →需要處理 →實(shí)存大于賬存 →盤盈 →調(diào) 增賬面數(shù) →賬存大于實(shí)存 →盤虧 →調(diào)減賬面數(shù) 22 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ①發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)的 ①發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)的盤盈 盤虧和毀損數(shù) 數(shù) ②批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的待處理財(cái)產(chǎn) ②批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的待處理財(cái)產(chǎn) 盤盈數(shù) 盤虧和毀損數(shù) 尚未批準(zhǔn)處理的盤虧和毀損數(shù) 尚未批準(zhǔn)處理的盤盈數(shù) 23 (一 )存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理 一般處理方法： ⒈ 定額內(nèi)的盤虧，應(yīng)增加費(fèi)用； ⒉責(zé)任事故造成的損失，應(yīng)由過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償； ⒊非常事故，如自然災(zāi)害，在扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，經(jīng)批準(zhǔn)列作營(yíng)業(yè)外支出等； ⒋存貨盤盈，一般沖減費(fèi)用。 24 【 例 87】 根據(jù) “ 賬存實(shí)存對(duì)比表 ” 所列，盤虧材料 3 000元。編制記賬憑證，調(diào)整材料的賬面數(shù)，其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 3000 貸： 原材料 3000 25 經(jīng)調(diào)查，盤虧原因是： ⒈定額內(nèi)損耗 1500元； ⒉管理員過(guò)失造成的損失為 100元； ⒊非常事故造成的損失為 1400元，保險(xiǎn)公司同意賠款1000元，殘料作價(jià) 50元入庫(kù)。作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用 1500 其他應(yīng)收款 —— 管理員賠款 100 其他應(yīng)收款 —— 保險(xiǎn)公司賠款 1000 原材料 50 營(yíng)業(yè)外支出 350 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 3000 26 【 例 88】 根據(jù) “ 賬存實(shí)存對(duì)比表 ” 所列，盤盈材料 200元。編制記賬憑證，調(diào)整材料的賬面數(shù)，其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200 27 經(jīng)調(diào)查，盤盈的原因是自然升溢所致，經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)后，據(jù)此編制記賬憑證，結(jié)轉(zhuǎn) “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 賬戶，其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200 貸：管理費(fèi)用 200 28 (二 )固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 固定資產(chǎn)盤虧的原因及一般處理辦法： ⒈自然災(zāi)害 —— 固定資產(chǎn)毀損的凈損失，在扣除 保險(xiǎn)公司賠款和殘值收入后，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)列作營(yíng)業(yè) 外支出； ⒉責(zé)任事故 —— 應(yīng)由責(zé)任人酌情賠償損失； ⒊丟失 —— 經(jīng)批準(zhǔn)列作營(yíng)業(yè)外支出。 固定資產(chǎn)盤盈的原因及一般處理辦法： 大都是企業(yè)自制設(shè)備交付使用后未及時(shí) 入賬所造成的。 —— 經(jīng)核準(zhǔn)應(yīng)以其凈值列作營(yíng)業(yè)外收入。 29 【 例 89】 根據(jù) “ 固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表 ” 所列 盤盈機(jī)器設(shè)備 1臺(tái)，重置價(jià)值為 20 000元，按其新 舊程度估計(jì)已計(jì)提折舊 4 000元，凈值為 16 000元。 編制記賬憑證，調(diào)整固定資產(chǎn)賬存數(shù)，其會(huì)計(jì)分錄 如下： 借：固定資產(chǎn) 20 000 貸：累計(jì)折舊 4 000 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢
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