第2章財(cái)務(wù)報(bào)表-文庫吧
2025-04-14 14:16 本頁面
【正文】 11 利潤表 ? 非常項(xiàng)目 —— 如出售證券收益、壞帳、存貨削價損失等。一般與正常的收入、費(fèi)用、收益、及損失列在一起 ,我國亦然。若金額較大 ,則應(yīng)在所得稅前單獨(dú)列示。 ?非合并子公司的股權(quán)收益 —— 這會給分析帶來一些問題 ,因?yàn)楣蓹?quán)收益來自其他企業(yè) ,而非企業(yè)經(jīng)營直接帶來 ,因此 ,在計(jì)算有關(guān)比率 (如銷售利潤率 )時 ,就會因此而使分子與分母口徑不一致。 12 利潤表（續(xù) 1） ?會計(jì)原則變更的累計(jì)影響 —— 實(shí)際中 ,經(jīng)常不予列示 ,因?yàn)槿绻枰粤惺?,對當(dāng)年損益可能影響很大 ,但事實(shí)上它與當(dāng)年經(jīng)營無關(guān)。故此 ,如果列示于利潤表 ,不利于分析和預(yù)測。 ? 少數(shù)股權(quán)收益 —— 作為減項(xiàng)列示。因?yàn)?,這部分收益不屬于合并報(bào)表編制公司的收益。 13 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的質(zhì)量分析 ?資產(chǎn)質(zhì)量分析 ?利潤質(zhì)量分析 ?現(xiàn)金流量質(zhì)量分析 14 資產(chǎn)質(zhì)量分析 ?資產(chǎn)質(zhì)量分析：指分析資產(chǎn)帳面價值與“實(shí)際價值”之間的差異。 ?預(yù)期按帳面價值實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)：貨幣資金。 ?預(yù)期按低于帳面價值的金額實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)，包括：〈 1〉短期債權(quán)。因?yàn)橛袎膸?，且壞帳?zhǔn)備可能不足（須關(guān)注具體債務(wù)人的嘗債能力）?！?2〉部分短期投資。因?yàn)楣蓛r可能下跌，且計(jì)提的跌價損失未必充分（須關(guān)注企業(yè)持有的股票及其股價走勢）。 15 資產(chǎn)質(zhì)量分析（續(xù) 1） ?〈 3〉部分存貨。因?yàn)榇尕浛赡苜H值，且存貨跌價準(zhǔn)備未必計(jì)提充分（計(jì)提過程的主觀性）?！?4〉部分固定資產(chǎn)。尤其是技術(shù)含量高的資產(chǎn)。還要關(guān)注企業(yè)折舊政策?！?5〉部分無形資產(chǎn)。如專利權(quán)，因?yàn)樾录夹g(shù)的出現(xiàn)而加速貶值。〈 6〉純粹攤銷性的“資產(chǎn)”，包括待攤費(fèi)用、待處理資產(chǎn)凈損失、遞延資產(chǎn)等。 16 資產(chǎn)質(zhì)量分析（續(xù) 2） ?預(yù)期按高于帳面價值的金額實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)，包括：〈 1〉大部分存貨。因?yàn)榇尕洶础皻v史成本”揭示，而多會“正?！背鍪?。〈 2〉部分對外投資。尤其是在“成本法”下?！?3〉部分固定資產(chǎn)。尤其是不動產(chǎn)。〈 4〉“帳 /表”外資產(chǎn)，如已提足折舊但企業(yè)仍在使用的固定資產(chǎn)、已銷帳的低值易耗品、研究開發(fā)成果 /投入、廣告投入、人力資源。 17 利潤質(zhì)量分析 ?利潤質(zhì)量分析：指分析利潤形成的真實(shí)與合理性，以及對現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的影響。 ?營業(yè)收入的質(zhì)量分析，應(yīng)關(guān)注：〈 1〉營業(yè)收入的品種結(jié)構(gòu)；〈 2〉營業(yè)收入的地區(qū)結(jié)構(gòu)；〈 3〉與關(guān)聯(lián)方交易實(shí)現(xiàn)的收入占總收入的比例；〈 4〉地方或部門保護(hù)主義對企業(yè)業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)的貢獻(xiàn)。 ?投資收益的質(zhì)量分析，應(yīng)關(guān)注：投資收益是否有對應(yīng)的現(xiàn)金 /營運(yùn)資金流入。 18 利潤質(zhì)量分析（續(xù) 1） ?營業(yè)成本的質(zhì)量分析，應(yīng)關(guān)注：〈 1〉成本計(jì)算是否真實(shí)？〈 2〉存貨計(jì)價方法的選擇是否“適當(dāng)” /穩(wěn)??？〈 3〉折舊是否正常計(jì)提？〈 4〉營業(yè)成本水平的下降是否為暫時性因素所致？〈 5〉關(guān)聯(lián)方交易和地方或部門保護(hù)主義對企業(yè)“低成本”的貢獻(xiàn)。 ?營業(yè)及管理費(fèi)用的質(zhì)量分析，應(yīng)關(guān)注：〈 1〉折舊及其他攤銷性費(fèi)用是否作正常 19 利潤質(zhì)量分析（續(xù) 2） ?處理？〈 2〉企業(yè)營業(yè)及管理費(fèi)用的控制是否具有短期行為？ ?財(cái)務(wù)費(fèi)用的質(zhì)量分析，應(yīng)關(guān)注：〈 1〉企業(yè)是否“過少”地負(fù)債？〈 2〉企業(yè)是否過分依賴于短期借款？〈 3〉企業(yè)是否過分依賴于自然負(fù)債？ ?企業(yè)利潤質(zhì)量惡化的特征歸納：〈 1〉經(jīng)營上的短期行為或決策失誤導(dǎo)致的未來 20 利潤質(zhì)量分析（續(xù) 3） ?收入下降趨勢；〈 2〉成本控制上的短期行為導(dǎo)致的效率損傷；〈 3〉純粹的利潤操縱行為導(dǎo)致的帳面利潤虛增；〈 4〉過度負(fù)債導(dǎo)致的與高利潤相伴的財(cái)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)；〈 5〉企業(yè)利潤過分依賴于非主營業(yè)務(wù)；〈 6〉資產(chǎn)（尤其是存貨與應(yīng)收款）周轉(zhuǎn)效率偏低；〈 7〉非正常的會計(jì)政策變更；〈 8〉審計(jì)報(bào)告出現(xiàn)異常（保留意見、否定意見、拒絕表達(dá)意見）。 21 現(xiàn)金流量質(zhì)量分析 ?經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析：〈 1〉如果經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零，一般意味著經(jīng)營過程的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)存在問題，經(jīng)營中“入不敷出”?！?2〉如果經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等于零，則意味著經(jīng)營過程中的現(xiàn)金“收支平衡”，從短期看，可以維持；但從長期看，則不可維持?！?3〉如果經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零但不足以補(bǔ)償當(dāng)期的非現(xiàn) 22 現(xiàn)金流量質(zhì)量分析（續(xù) 1） ?付成本，這與情形 2只有量的差別，但沒有質(zhì)的差別?！?4〉如果經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零并恰能補(bǔ)償當(dāng)期的非現(xiàn)付成本，則說明企業(yè)能在現(xiàn)金流轉(zhuǎn)上維持“簡單
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