【正文】 息(注:系與工程支出無關或已完工待交付工程的貸款利息部分)結轉自籌基建貸:其他應收款——基建借款——項目工程(利息)之所以通過“基建撥款”科目而不是“銀行存款”或“其他應付款”等科目核算利息,是將事業(yè)財務中的借款成本視為建設項目的資金來源的另—部分。據(jù)此再向上級行政主管部門、財政部門和發(fā)展改革部門追加基建投資計劃,并將此部分資本化記入工程成本,這既符合“誰使用,誰付費”的原則,也是高?；ㄘ攧毡旧頍o能力也不應該承擔還款義務的真實反映。(2)基建財務核算法:其一,事業(yè)財務收到支付利息通知時:借:其他應收款——基建借款——項目工程(利息)貸:銀行存款同時,基建財務:借:待攤投資——借款利息貸:基建投資借款——建行投資借款(借款利息)基建投資借款——其他投資借款——其他金融機構借款(借款利息)其二,年末基建財務根據(jù)各項工程累計支出平均數(shù)和資本化比率計算出各工程應予資本化的貸款利息:基建財務:借:建筑安裝工程投資貸:待攤投資——借款利息同時,將與工程支出無關或完工待交付工程的貸款利息轉事業(yè)財務:借:基建投資借款——建行投資借款(借款利息)基建投資借款——其他投資借款——其他金融機構借款(借款利息)貸:待攤投資——借款利息事業(yè)財務:借:事業(yè)支出——借款利息(注:系與工程支出無關或已完工待交付工程的貸款利息部分)結轉自籌基建貸:其他應收款——基建借款——項目工程(利息)對于利息的償還同償還本金的賬務處理。上述兩種會計方法的共同優(yōu)點是將建設期間的借款利息資本化,真實反映了工程造價的成本。在事業(yè)財務年終有結余的情況下,無論采用事業(yè)財務核算法或基建財務核算法,只要存在事業(yè)財務無力接受的基建交付工程(或待轉在建工程實際投資)的事實,即說明此時的結余尚未扣除待交付的結轉自籌基建支出,事業(yè)財務的年終結余都不能作為計提職工福利基金等的依據(jù)。無論采取上述哪種核算辦法,均不打破現(xiàn)有事業(yè)財務和基建財務的報表體系,既維護了現(xiàn)有財務核算體系,又滿足了新情況下的核算要求。第二篇：餐飲會計賬務處理第一節(jié) 總則第一條 為加強財務管理，根據(jù)國家有關法律、法規(guī)及財務制度，結合公司具體情況，制定本制度。第二條 財務管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎上，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，以提高經(jīng)濟效益，壯大企業(yè)經(jīng)濟實力為宗旨。第三條 財務管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約，精打細算，在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。第四條 公司及全資下屬公司、分店（含51%股權的全資、內聯(lián)企業(yè)）的財務工作，都必須執(zhí)行本制度。第二節(jié) 內部會計管理體系第五條 單位負責人對會計工作的職責（一）對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。（二）督促內部會計管理制度的貫徹實施。（三）負責預算方案的實施，并督促財務部門下達落實收入、成本費用、利潤考核指標。（四）保證會計機構、會計人員依法履行職責。（五）在財務報告上簽名并蓋章，并對此承擔責任。（六）表彰獎勵會計人員。第六條 財務部機構設置（一）財務部設置原則公司按照“三統(tǒng)一分”的原則來設置，即“人員統(tǒng)一、機構統(tǒng)一、核算分離”。公司財務部對所有實體的財務機構實行隸屬關系的集中統(tǒng)一領導，實體財務人員業(yè)務上受公司財務部領導，行政上受各實體領導。按照業(yè)務工作量、經(jīng)營規(guī)模等對大的實體可稱“財務部”設財務部經(jīng)理崗位，小的實體可稱“財務室”，設會計主管崗位。（二）會計工作組織機構 會計工作組織機構設置如下：總經(jīng)理公司財務總監(jiān)實體財務經(jīng)理主管會計 出納員 成本會計 往來款會計 資產(chǎn)會計 稽核 收銀員 保管員公司財務經(jīng)理 主管會計 出納員 往來會計 資產(chǎn)會計 記賬員第二節(jié) 第七條 內部會計核算形式公司實行“統(tǒng)一管理、分散核算”的結賬體制，具體核算形式如下：（一）各實體在公司統(tǒng)一領導下獨立核算，每周統(tǒng)計一次收入、餐飲成本、一次性費用等財務指標，于周日下午報公司財務部匯總；每月結賬按要求編制各月報，由公司財務部統(tǒng)一匯總合并會計報表。（二）周報及月報要求：周報統(tǒng)計時間范圍為上周日至本周六；月報核算時間為上月26日至本月25日。（三）存貨購進采用實際成本法，從倉庫領用商品采用先進先出法，吧臺領用商品的核算采用零售價法。存貨盤點采用永續(xù)盤存制。（四）收入、費用的核算采用權責發(fā)生制。（五）對外業(yè)務部門，如稅務、工商、銀行、財政等相關業(yè)務由公司財務部統(tǒng)一辦理。政府職能部門到各實體收費，實體只有接待權，無決策支付權，并應及時向公司各職能部門匯報。（六）其他涉及不到的，全面執(zhí)行新頒布的《企業(yè)會計制度》。第三節(jié) 會計人員崗位職責第八條 會計工作崗位的設置根據(jù)公司的實際情況，設置如下會計崗位：財務總監(jiān)、財務經(jīng)理、副經(jīng)理、主管會計、成本會計、往來款會計、資產(chǎn)會計、出納員、稽核主管、稽核員、收銀員、保管員、檔案管理員等。第九條 財務部的職責。（一）按照國家財務、稅務相關法律、法規(guī)要求，給合本公司行業(yè)特征，科學合理地組織財務活動，制定統(tǒng)一、健全的財務規(guī)章體系。（二）依據(jù)公司經(jīng)營計劃中有關投資計劃和項目進度安排計劃，負責擬訂相應的資金需求量預測計劃和各種財務預算計劃，為滿足公司運營資金和投資建設的需要，最合理地分配調度資金、積極籌措資金。（三）遵照企業(yè)財務通則、會計準則等，合理組織會計核算工作，實行會計監(jiān)督，對各種款項和有價證券的收付、財物的收發(fā)、增減和使用，債權、債務發(fā)生的核算，基金的增減和經(jīng)營收支、費用成本的計算，要按會計核算程序，正確辦理會計手續(xù)，如實登記入帳，并做到帳帳相符、帳實相符、由物相符。（四）根據(jù)制定批準的財務開支計劃和規(guī)定的開支范圍、標準，認真審核各項原材料設備采購計劃，準確、及時地做好成本核算的審查、控制、結算，努力降低成本。（五）嚴格按國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍支付現(xiàn)金，控制庫存現(xiàn)金額。妥善保管庫存現(xiàn)金、各種人價證券和財務印章、空白支票和收據(jù)，按照有關銀行結算制度的規(guī)定辦理款項的收付。（六）按時完成會計財務工作，及時編制各種會計報表，按規(guī)定完成稅金的申報、測算、繳納、減免工作，負責社會集團購買力下的控購商品的采購審查、報批、登記工作。（七）審核計算和發(fā)放公司人員的工資、獎金和福利及保險管理，負責固定資產(chǎn)的添置、調撥、清產(chǎn)核資、報損、折舊管理。（八）負責公司的資金籌集、融通、使用、管理，統(tǒng)籌公司對外長期投資，負責項目投資的財務評估，審核和費用控制。（九）公司經(jīng)濟合同歸口管理，參與主要經(jīng)濟合同的洽談、擬訂、審核、簽約，做好合同登記、立卷歸檔工作并負責組織檢查、督促經(jīng)濟合同的履行。（十）主持或參與下屬企業(yè)經(jīng)營（承包）方案的談判、簽約工作，以及各部門目標計劃責任制財務指標的確立、考核，并實施過程監(jiān)督、評價和向公司領導及時反饋。（十一）負責公司的內部審計、稽核工作。（十二）妥善保管會計檔案資料，對各種會