【正文】 企業(yè)所得稅。按季度申報(bào)，年底匯算清繳。所得稅征收方式可以分為查賬征收和核定征收。如果實(shí)行查賬征收，需要報(bào)送的報(bào)表很多，并且需要出具由注冊會(huì)計(jì)師簽字的查賬報(bào)告。如果實(shí)行核定征收，只需要報(bào)送《企業(yè)所得稅核 定征收申報(bào)表》國稅，我們這邊全是網(wǎng)上申報(bào)，是用數(shù)字證書的，進(jìn)去了網(wǎng)站后會(huì)有提示。地稅，也是在網(wǎng)上申報(bào)，不同的是有專門的軟件報(bào)稅，地稅給的增值稅一般納稅人納稅申報(bào)相關(guān)納稅人納稅人報(bào)送申報(bào)資料 →受理審核→受理申報(bào)《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表》及其附表《增值稅發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表和分支機(jī)構(gòu)銷售明細(xì)表》《增值稅發(fā)票使用明細(xì)表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)《增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣明細(xì)表》及電子數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表、《重點(diǎn)稅源調(diào)查表》(列入重點(diǎn)稅源企業(yè))、《增值稅納稅申報(bào)表附報(bào)資料表》提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)相關(guān)納稅人納稅人報(bào)送申報(bào)資料 →受理審核→受理申報(bào)《增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表》、財(cái)務(wù)報(bào)表提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。消費(fèi)稅納稅人納稅申報(bào)相關(guān)納稅人納稅人報(bào)送申報(bào)資料 →受理審核→受理申報(bào)《消費(fèi)稅申報(bào)表》及其附表(金銀飾品購銷存月報(bào)表)提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。所得稅納稅人納稅申報(bào)相關(guān)納稅人納稅人報(bào)送申報(bào)資料 →受理審核→受理申報(bào)、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表或外商投資及外國企業(yè)所得稅(季度)納稅申報(bào)表》、核定征收企業(yè)所得稅納稅申報(bào) 表財(cái)務(wù)報(bào)表提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)?？劾U義務(wù)人申報(bào)相關(guān)納稅人扣繳義務(wù)人報(bào)送相關(guān)資料 →受理審核→受理申報(bào)《代扣代繳稅款報(bào)告表》《代收代繳稅款報(bào)告表》財(cái)務(wù)報(bào)表提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。延期申報(bào)申請相關(guān)納稅人納稅人申請 →受理審核→審批《延期申報(bào)申請表》提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。審批權(quán)限：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅申報(bào)方式審批相關(guān)納稅人納稅人申請 →受理審核→審批《申報(bào)方式申請審批表》提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場審批辦結(jié)。審批權(quán)限：(1)省轄市局分局(2)縣(市)局延繳稅款審批相關(guān)納稅人納稅人申請 →受理審核→市、縣局審核→省轄市局審核→省局審批、《延期繳繳納稅款申請審批表》當(dāng)《月納稅申報(bào)表》及財(cái)務(wù)報(bào)表銀行存款余額證明提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，在 20 日內(nèi)辦結(jié)。審批權(quán)限：省局、企業(yè)所得稅匯總(合并)納稅企業(yè)逐級匯總(合并)申報(bào)相關(guān)納稅人受理申報(bào)逐級上傳到總機(jī)構(gòu)所在地國稅機(jī)關(guān)? 匯總后的納稅申報(bào)表及附表及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表? 所屬成員企業(yè)納稅申報(bào)表及附表? 本級納稅申報(bào)表、附表及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，3 日辦結(jié)。一般納稅人報(bào)稅程序【一般納稅人報(bào)稅流程】一般納稅人報(bào)稅程序：月底前進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證解密報(bào)稅前(至少在次月7日前)銷項(xiàng)發(fā)票抄稅(在中介機(jī)構(gòu)代開發(fā)票的一般由中介機(jī)構(gòu)代辦抄稅)打印本月開票清單網(wǎng)上報(bào)稅：A、如有開具普通發(fā)票，要導(dǎo)入B、如取得可以抵扣的“四小票”(貨運(yùn)發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證、海關(guān)增值稅完稅旁證)，需要采 集導(dǎo)入C、主表自動(dòng)生成后，根據(jù)開票清單，填列申報(bào)表中的“銷項(xiàng)明細(xì)”D、如有進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、已交稅金(一般發(fā)生在小型商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期)等情況，需要填列E、連同附報(bào)表格及會(huì)計(jì)報(bào)表一起網(wǎng)上申報(bào)、接收回執(zhí)、打印蓋章確認(rèn)納稅專戶內(nèi)有足夠的資金用于交納稅金網(wǎng)上打印的資料連同開票清單、金稅卡(如開票由中介機(jī)構(gòu)代理，則不需要你攜帶了)到稅務(wù)局大廳窗口進(jìn)行 比對，如無誤，OK!如有問題，金稅卡鎖死，轉(zhuǎn)異常崗處理。出口退稅企業(yè)賬務(wù)處理講義【出口退稅賬務(wù)處理】在我國，出口貨物增值稅實(shí)行零稅率，即相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額為零。正是由于銷項(xiàng)稅額為零，使得進(jìn)項(xiàng)稅額無法得到實(shí)際的 抵扣，因此，需要以退稅的形式使得無法抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額得到實(shí)際的抵扣。目前，在實(shí)務(wù)上，出口退稅在“銷項(xiàng)稅額”方面并非執(zhí)行真正的零稅率而是一種“超低稅率”，即征稅率(17%、13%)與退稅率(各貨物不同)之差，即稅法規(guī)定的出口退稅“不得免征和抵扣稅額”的計(jì)算比率。我國對具有一般納稅人資格的生產(chǎn)企業(yè)的出口退稅實(shí)行“免、抵、退”辦法?！懊?、抵、退”的含義如下：“免”是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅?！暗帧笔侵敢员酒髽I(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額?！巴恕笔侵赴凑丈鲜鲞^程確定的實(shí)際應(yīng)退稅額為負(fù)數(shù)時(shí)，即生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額未能 完全抵扣時(shí)，對未抵扣的部分予以全部或部分退還。一、歸納起來，“免、抵、退”稅的計(jì)算可分為四個(gè)步驟：(一)計(jì)算不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)外匯牌價(jià)(出口貨物征收率出口貨物退稅率)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格(出口貨物征收率出口貨物退稅率)相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：根據(jù)“當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(二)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)上期末留抵稅 額若應(yīng)納稅額為正數(shù)，即沒有可退稅額(因?yàn)闆]有留抵稅額)，則仍應(yīng)交納增值稅。若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有未 抵扣稅額，則有資格申請退稅，但到底能退多少，還要進(jìn)行計(jì)算比較。(三)計(jì)算免抵退稅額免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)外匯牌價(jià)出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原料價(jià)格出口貨物退稅率免稅購進(jìn)原料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格公式 為：進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅(四)確定應(yīng)退稅額和免抵稅額若應(yīng)納稅額為零或正數(shù)時(shí)，即：沒有留抵稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額為零。免抵稅額=免抵退稅額，免抵退稅額全部 作為“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即：有留抵稅額時(shí)，則可以免抵退稅額為限享受退稅：(1)若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=期末未抵扣稅額，當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額期末 未抵扣稅額。相關(guān)會(huì)計(jì)處理(根據(jù)稅務(wù)局“免抵退審批通知單”)為：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款出口退稅(與通知單上所載“應(yīng)退稅額”一致)應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)(與通知單上所載“免抵稅額”一致)貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)(與通知單上所載“免抵退稅額”一致)(2)若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額，可全部退稅，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=免抵退稅額。當(dāng)期免抵稅額=出口抵減 內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額=0。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅“應(yīng)收補(bǔ)貼款”所對應(yīng)的金額，才是真正的退稅，根據(jù)“當(dāng)期應(yīng)退稅額”的計(jì)算過程可得知，退的是期末未抵扣完 的留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)收補(bǔ)貼款科目在會(huì)計(jì)上屬于過渡科目，不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)利潤，待補(bǔ)貼款到賬后，該科目余額自然歸零。由此可見，“出口退稅”貸方專欄核算的是“當(dāng)期免抵稅額”與“當(dāng)期應(yīng)退稅額”之和，即稅法中規(guī)定的“當(dāng)期免 抵退稅額”(=出口銷售額*退稅率)。而出口貨物實(shí)際執(zhí)行的“超低稅率”計(jì)算的“銷項(xiàng)稅額”被計(jì)入了“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”貸方專欄。如果將該部分?jǐn)?shù)額 與“出口退稅”貸方專欄數(shù)額相加，其實(shí)也就是內(nèi)銷情況下，應(yīng)當(dāng)交納的銷項(xiàng)稅額。在內(nèi)銷情況下，增值稅(銷項(xiàng)稅)應(yīng)由購買方支付，但由于出口實(shí)行免稅政策，購買方免于向銷售方支付增值稅款(這就是免稅的結(jié)果)，對此，國家以 “出口退稅”的辦法進(jìn)行補(bǔ)償。在這個(gè)意義上講，出口退稅就相當(dāng)于銷項(xiàng)稅，其目的就是用于進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，抵扣有余 的部分則給予退還。在免抵退稅的計(jì)算方法中，計(jì)算“當(dāng)期免抵稅額”主要是為了賬務(wù)處理的需要。免抵稅額即為“應(yīng)交稅金———應(yīng) 交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”科目的