【正文】 用證存款”明細(xì)科目核算 。 第 111 號(hào)科目 短期投資 一、本科目核算企業(yè)購(gòu)人的各種可以隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò) 1年的其他投資，包括各種股票、債券等。 二、企業(yè)購(gòu)入的各種股票和債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；企業(yè)購(gòu)入股票，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應(yīng)作為應(yīng)收款處理。企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際成本 (即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利 )，借記本科目，按照應(yīng)收的勝利，借記“其他應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。收到的股利，借記 “銀行存款”等科目，貸記“投資收益”“其他應(yīng)收款”科目。 企業(yè)出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按未支取的股利，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。 三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬。 第 112號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 二、企業(yè)收到應(yīng)收 票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 三、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額 (即扣除貼現(xiàn)息后的凈額 )，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，其差額部分借記或貸記“財(cái) 務(wù)費(fèi)用”科目。 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款 處理時(shí)，借記“應(yīng)收賬款“等科目，貸記“短期借款”科目。 四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回 金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 第 113號(hào)科目 應(yīng)收賬款 一、本科目核算企業(yè)因承運(yùn)由國(guó)內(nèi)、外企業(yè)銷售的國(guó)內(nèi)、國(guó)際客、貨、郵運(yùn)輸票證或由其他單位組織的國(guó)內(nèi)、國(guó)際專包機(jī)業(yè)務(wù)，和對(duì)外提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向銷售運(yùn)輸票證、組織專、包機(jī)或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。 二、企業(yè)運(yùn)輸生產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“運(yùn)輸收入”“通用航空收入”“機(jī)場(chǎng)服務(wù)收入” “其他業(yè)務(wù)收入”等科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 企業(yè)代其他單位墊付的包裝費(fèi)、 運(yùn)雜費(fèi)，借記 本科目，貸記“銀行存款”科目；收回代墊費(fèi)用 時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到 承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記 本科目。 三、提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；末 提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科 目，貸記本科目。未提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按款項(xiàng)性質(zhì)、付款單位設(shè)置明細(xì)賬。 第 114號(hào)科目 壞賬準(zhǔn)備 一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。 二、提取壞賬準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”科目， 貸記本科目；沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。 發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回的，應(yīng)接收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本 科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 三、本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。 第 115號(hào)科目 預(yù)付賬款 一、本科目核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。 二、企業(yè)預(yù)付貨款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購(gòu)物品時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額，借記“器材采購(gòu)”等科目，貸記本科目。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回的多付貨款，借記“銀行存款”科目， 貸記本科目。 預(yù)付貨款情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的貨款直接記人 “應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。 三、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。 第 119號(hào)科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。包括：各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取和各種墊付款項(xiàng)等。 二、企業(yè)發(fā)生其各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)戶進(jìn)行明細(xì)核算。 第 121號(hào)科目 器材采購(gòu) 一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入航材消耗件、高價(jià)周轉(zhuǎn)件、普通器材、低值易耗品、機(jī)上供應(yīng)品等器材的采購(gòu)成本。 委托外單位加工器材的加工成本，應(yīng)直接在“委托加工器材”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。 二、購(gòu)人器材的采購(gòu)成本由下列各項(xiàng)組成： 1．買價(jià)； 2．運(yùn)雜費(fèi) (包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等 )； 3．運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗； 4．入庫(kù)存前的整理挑選費(fèi)用 (包括整理挑選中發(fā)生工、費(fèi)支出和必要的損耗，并扣除回收的下腳廢料價(jià)值 )； 5．購(gòu)入器材負(fù)擔(dān)的稅金 、外匯價(jià)差和其他費(fèi)用。 以上 l、 5項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種器材的采購(gòu)成本，第 4項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入器材的采購(gòu)成本；不能分清的，應(yīng)按器材的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種器材的采購(gòu)成本。 三、本科目的使用方法如下： 1．根據(jù)發(fā)票賬單支付器材價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”“現(xiàn)金”“其他貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購(gòu)入器材，開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。 2．器材已經(jīng)收到，但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會(huì)計(jì)分錄；待辦理結(jié)算 手續(xù)后，再根據(jù)所付金額或發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”“現(xiàn)金”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付賬款”等科目。 3．企業(yè)已經(jīng)預(yù)付貨款的器材驗(yàn)收入庫(kù)后，根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。 4．由企業(yè)運(yùn)輸部門(mén)以自備運(yùn)輸工具，將外購(gòu)的大宗器材運(yùn)回企業(yè)，應(yīng)計(jì)算購(gòu)入器材應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“運(yùn)輸成本”“機(jī)場(chǎng)服務(wù)費(fèi)用”等科目。 5．應(yīng)向供應(yīng)單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的器材短缺或其他應(yīng)沖減器材采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證，借記“應(yīng)付賬款”或“其他 應(yīng)付款”科目，貸記本科目。因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，查明原因后再作處理。 6．月份終了，應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)器材收料憑證，按照器材科目并分別下列不同情況進(jìn)行匯兌： 對(duì)于已經(jīng)付款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證 (包括本月付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證 )，應(yīng)按實(shí)際成本或計(jì)劃成本分別匯總，并按計(jì)劃成本，借記“航材消耗件”“高價(jià)周轉(zhuǎn)件”“普通器材”“機(jī)上供應(yīng)品”“低值易耗品”等科目，貸記本科目。將實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記“器材成本差異”科目，貸記本科目；將實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，借記本科目，貸記“器材成本差異”科目。 對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)分別器材科目，抄列清單，并按計(jì)劃成本暫估人賬，借記“航材消耗件”“高價(jià)周轉(zhuǎn)件”“普通器材”“低值易耗品” “機(jī)上供應(yīng)品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回。以便下月付款或開(kāi)出承兌商業(yè)匯票后，校正常程序，借記本科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目。 對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，應(yīng)按實(shí)際 成本，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；按計(jì)劃成本，借記“航材消耗件”“高價(jià)周轉(zhuǎn)件”“普通器材”“低值易耗品”“機(jī)上供應(yīng)品”等科目，貸記本科目，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)器材成本差異。 四、本科目的期末余額為已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款或已開(kāi)出承兌商業(yè)匯票，但器材尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途器材。 五、本科目應(yīng)按照器材品種設(shè)置明細(xì)賬。 六、器材的日常核算，可以采用計(jì)劃成本，也可以采用實(shí)際成本。具體采用哪一種方法，由企業(yè)根據(jù)具體情況自行決定。 器材品種繁多的企業(yè)，一般可以采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，規(guī) 模較小，器材品種簡(jiǎn)單，采購(gòu)業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以采用實(shí)際成本進(jìn)行器材的日常核算。 采用計(jì)劃成本進(jìn)行器材日常核算的企業(yè)，器材計(jì)劃單位成本應(yīng)盡可能接近實(shí)際。計(jì)劃單位成本除有特殊情況應(yīng)隨時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動(dòng)。 第 122號(hào)科目 航材消耗件 — 、本科目核算企業(yè)庫(kù)存航材消耗件的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 二、購(gòu)人航材消耗件時(shí)，根據(jù)入庫(kù)單，借記本科目，貸記“器材采購(gòu)”“銀行存款”“預(yù)付賬款”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”等科目，按計(jì)劃成本核算的企業(yè)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)器材成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃 成本的差異，借記“器材成本差異”科目，貸記“器材采購(gòu)”科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 發(fā)出領(lǐng)用航材消耗件時(shí)，借記“運(yùn)輸成本”等科目，貸記本科目。維修部門(mén)退回未用的航材消耗件，用紅字作與領(lǐng)用相同的記錄。 采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的企業(yè)，日常領(lǐng)用、發(fā)出航材消耗件均按計(jì)劃成本記賬，月份終了，按照發(fā)出各種航材消耗件的計(jì)劃成本，計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“運(yùn)輸成本”等科目，貸記“器材成本差異”科目 (實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字 )。 采用實(shí)際成本進(jìn)行航材消耗件日常核算的 企業(yè)，發(fā)出航材消耗件的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算確定。對(duì)不同的航材消耗件可以來(lái)用不同的計(jì)價(jià)方法。航材消耗件計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。 三、企業(yè)庫(kù)存的航材消耗件應(yīng)定期清查盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的航材消耗件，按照實(shí)際成本 (或估計(jì)價(jià)值 )或計(jì)劃成本，先記人“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。 四、本科目的月末余額，反映月末庫(kù)存航材消耗件的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 五、本科目應(yīng)按航材消耗件的種類和機(jī)型設(shè)置明細(xì)賬。 第 123號(hào)科目 高價(jià)周轉(zhuǎn)件 一、本科目核算企業(yè)庫(kù)存高價(jià)周轉(zhuǎn)件的實(shí)際成本或計(jì)劃成本，以及攤?cè)脒\(yùn)輸成本的高價(jià)周轉(zhuǎn)件的價(jià)值。 二、本科目應(yīng)設(shè)置“在庫(kù)高價(jià)周轉(zhuǎn)件”和“高價(jià)周轉(zhuǎn)件攤銷”兩個(gè)明細(xì)科目分別核算，并按不同的機(jī)型設(shè)置明細(xì)賬。 三、購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的高價(jià)周轉(zhuǎn)件，借記本科目，貸記“器材采購(gòu)”“銀行存款”“預(yù)付賬款”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”等科目。按計(jì)劃成本核算的企業(yè)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)高價(jià)周轉(zhuǎn)件成本差異，實(shí)際成本大子：計(jì)劃成本的差異，借記“器材成本差異”科目，貸記“器材采購(gòu)”科日；實(shí)際成 本小于計(jì)劃成本的差異，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 為本單位飛機(jī)維修領(lǐng)用的高價(jià)周轉(zhuǎn)件，技實(shí)際成本或計(jì)劃成本，借記本科目(高價(jià)周轉(zhuǎn)件攤銷 )，貸記本科目 (在庫(kù)高價(jià)周轉(zhuǎn)件 )。機(jī)務(wù)維修部門(mén)退回已領(lǐng)末用的高價(jià)周轉(zhuǎn)件，用紅字作與領(lǐng)用時(shí)相同的分錄。銷售給其他單位的高價(jià)周轉(zhuǎn)件，按實(shí)際成本或計(jì)劃成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。采用計(jì)劃成本核算的，應(yīng)同時(shí)結(jié)算轉(zhuǎn)材成本差異。收回的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。出租的高價(jià)周轉(zhuǎn)件，在備查簿登記，收回的租金，借記“銀行存款”“其他應(yīng)收款”科目，貸記“其 他業(yè)務(wù)收入”科目。 四、攤銷高價(jià)周轉(zhuǎn)件價(jià)值時(shí)，借記“運(yùn)輸成本”科目，貸記本科目 (高價(jià)周轉(zhuǎn)件攤銷 )。 采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的企業(yè)， 日常領(lǐng)用、發(fā)出高價(jià)周轉(zhuǎn)件均按計(jì)劃成本 (攤銷部分 )計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“運(yùn)輸成本”科目，貸記“器材成本差異”科目 (實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字 )。 采用實(shí)際成本進(jìn)行高價(jià)周轉(zhuǎn)件日常核算的企業(yè)，發(fā)出高價(jià)周轉(zhuǎn)件的實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算確定。對(duì)不同的高價(jià)周轉(zhuǎn)件可以采用不同的計(jì)價(jià)方法。高價(jià) 周轉(zhuǎn)件計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。 五、企業(yè)庫(kù)存的高價(jià)周轉(zhuǎn)件應(yīng)定期清查盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的高價(jià)周轉(zhuǎn)件，按照實(shí)際成本 (或估計(jì)價(jià)值