【正文】 的合同，且合同中不能有“施工企業(yè)向某某材料供應(yīng)商采購材料的字樣”。（2）建筑企業(yè)與材料供應(yīng)商簽訂采購合同，并付款給材料供應(yīng)商，材料供應(yīng)商開增值稅專用發(fā)票給建筑企業(yè)。（3）發(fā)包方付款給建筑企業(yè)，建筑企業(yè)付款給材料供應(yīng)商，發(fā)包方絕對不能付款給材料供應(yīng)商。（4）如果發(fā)包方一定要付款給材料供應(yīng)商，今后抵建筑企業(yè)的工程款，則必須采用以下方法：第一，建筑企業(yè)先開具11%的建筑服務(wù)業(yè)的增值稅發(fā)票給發(fā)包方，開票金額與發(fā)包方支付給材料供應(yīng)商的金額一致；第二，建筑企業(yè)、發(fā)包方和材料供應(yīng)商簽訂三方委托支付協(xié)議書：建筑企業(yè)委托發(fā)包方向材料供應(yīng)商支付材料款。第三、材料供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票給施工企業(yè)。第二篇：營改增后甲供材抵扣問題應(yīng)對營改增后甲供材抵扣問題營改增后甲供材抵扣問題應(yīng)對方略 方案一：“統(tǒng)談、分簽、分付”模式 集中采購單位統(tǒng)一與供應(yīng)商談判；供應(yīng)商與各采購需求單位分別簽合同，分別發(fā)貨或提供服務(wù)，分別開票； 各采購需求單位分別向供應(yīng)商付款。方案二：內(nèi)部購銷模式集中采購單位統(tǒng)一向供應(yīng)商采購，內(nèi)部與各需求單位簽銷售合同，并開增值稅專票；各采購需求單位分別向集中采購單位付貨款。方案三：“統(tǒng)付”模式下修改合同條款在“統(tǒng)簽”或“分簽”合同中明確，由供應(yīng)商直接向各采購需求單位發(fā)貨或提供服務(wù)，分別開發(fā)票，資金由各采購需求單位以委托付款方式通過集中采購單位統(tǒng)一支付給供應(yīng)商。應(yīng)修改：各自支付。營改增對工程造價的改變—業(yè)務(wù)流程再造p 現(xiàn)狀：工程造價采取工程量清單計價法編，一般由直接成本、間接費用、利潤和稅金構(gòu)成，其中，稅金原指營業(yè)稅及附加，采用綜合稅率記取。營改增逼迫建筑企業(yè)完善產(chǎn)業(yè)鏈，預(yù)算招標(biāo)的全方位涉稅規(guī)劃，促使人工、材料、機械等成本規(guī)范化、合法化。需理順總包與分包間稅務(wù)關(guān)系。對聯(lián)營掛靠、合作經(jīng)營、非法轉(zhuǎn)包、隨意肢解工程等建筑行業(yè)不正當(dāng)競爭行為有一定制約作用。提示：稅改引發(fā)管控模式改變，采購方式、議標(biāo)內(nèi)容、流程、合同流轉(zhuǎn)、造價調(diào)控。預(yù)算招標(biāo)需全方位涉稅規(guī)劃。? 營改增后工程造價可按以下公式計算： ? 一般計稅項目? 工程造價=稅前工程造價（1+10%）。? 稅前工程造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、規(guī)費、利潤之和，各費用項目均以不含增值稅可抵扣進項稅價計算。? 簡易計稅項目? 工程造價=稅前工程造價（1+3%）。? 稅前工程造價中各項費用包括不得抵扣的進項稅。4 “營改增”對建造成本影響—納稅人身份再種再造? 政策引導(dǎo)層面，建造成本的改變。（1）建筑材料來源方式多，增大建筑業(yè)進項稅抵扣難度。?建安企業(yè)面對材料供應(yīng)商及材料種類“散、雜、小”，且基本由個體戶、小規(guī)模納稅人供應(yīng)，購材料沒發(fā)票或取得非增值稅專用發(fā)票，材料進項稅無法正常抵扣，使建筑業(yè)實際稅負加大。? 如何解決？納稅人身份選擇（自然人、個體工商戶、一人有限公司）、采購合同的涉稅條款約束。?（2）建筑人工成本直接影響稅負建筑工程中人工費占工程總造價20～30%。人工成本不可直接抵扣進項稅。? 問題：如何化解人工成本不可抵扣問題？?（3）“營改增”對建筑企業(yè)主耗材稅率影響直接增加建筑業(yè)稅負 ?相關(guān)文件：財稅[2009]9號和財稅[2014]57號? 一般納稅人銷售自產(chǎn)下列貨物，可選簡易辦法依3%征收率計算增值稅：①建筑用和生產(chǎn)建筑材料用的砂、土、石料；②以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）；③自來水；④商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。? 上述貨物都是建筑工程主要原材料，且占工程造價比較大。假設(shè)建筑企業(yè)購入以上原材料均能取得正規(guī)增值稅發(fā)票，可抵進項稅率3%，銷項稅率10%。相對營改增前，建筑企業(yè)購入上述建材增加8%稅負成本。營改增必將增加建筑業(yè)稅負，擠占利潤空間。? 問題：工程發(fā)包模式上，清包和大包計稅方式如何選擇？ 發(fā)包方式選擇? 發(fā)包方式如何選，使開發(fā)公司（甲方）與建筑公司共贏？ ?? 假設(shè)開發(fā)公司購建安服務(wù)含稅額為1，其中可取得16%專用發(fā)票材料含稅額為A。問：該企業(yè)什么情況選包工包料、什么情況選甲供工程？ ? 【政策分析】建筑公司提供建安服務(wù)，適用一般計稅稅率10%。如采用包工不包料的甲供工程方式，建筑企業(yè)可選3%征收率簡易計稅，可開3%增值稅專用發(fā)票。? 包工包料：? 開發(fā)公司向建筑公司支付1，取得進項稅=(1247。)10%= ? 甲供工程：? 開發(fā)公司向建筑公司支付（1— A），可取得進項稅=(1—A)247。3% ? 甲購材取得進項稅=A247。16%? 稅負平衡點： A247。16%+(1—A)247。3%= ? 則A=% ? 對應(yīng)進項稅占比=%1247。16%=% ? 【開發(fā)企業(yè)小結(jié)】當(dāng)開發(fā)公司直接采購獲得16%%，%時，宜用甲供工程；否則宜用包工包料。? 當(dāng)開發(fā)公司選自供材料即甲供工程，建筑公司選清包工方式，宜選簡易計稅，增值稅稅負率3%247。=%，較營改增前3%營業(yè)稅稅負要低。? 建筑企業(yè)計稅方法籌劃? 假如工程總額為1，建筑公司材料占比為B，進項稅額=B247。 ? 選一般計稅，應(yīng)交增值稅：1247?！狟247。=—? 選簡易計稅，應(yīng)交增值稅：1247。= ? 稅負平衡點： —= ? 則B=%對應(yīng)進項稅占比=%1247。16%=7% ? 【建安企業(yè)小結(jié)】? 建筑公司提供建安服務(wù)額中，可取得16%%、即相關(guān)進項稅占總工程額比大于7%時，建筑公司宜選一般計稅。此時開發(fā)公司也可取得10%進項稅抵扣，此區(qū)間為雙方共贏區(qū)間。? 【結(jié)論】%—%之間時（進項稅額占比7%—%），開發(fā)公司選包工包料、建筑公司選一般計稅，雙方共贏。%時（%），開發(fā)公司選甲供工程稅負更低；建筑公司宜選簡易計稅，%，較營改增前稅負率3%要低。建安企業(yè)清包工合同如何規(guī)劃? “清包工”指施工方不采購工程所需材料或只購輔料，并收取人工費、管理費或其他費用的建筑服務(wù)?！扒灏ぁ苯ㄖ趧?wù)，建筑勞務(wù)公司應(yīng)如何與總承包方和建筑民工人員簽合同，才能實現(xiàn)節(jié)稅效果? ?（一）稅法依據(jù)“財稅[2016]36號”附件2：第1條第7項1款：“一般納稅人以清包工方式提供建筑服務(wù)，可選擇適用簡易計稅方法計稅。”，即建筑勞務(wù)公司增值稅計稅方法選擇上，2016年5月1日后，既可選簡易計稅也可選一般計稅。如選簡易計稅，該項目本身發(fā)生成本進項稅不可抵扣；如選一般計稅，該項目本身發(fā)生成本進項稅可抵扣。建安企業(yè)清包工合同如何規(guī)劃?(二)計稅方式選擇? 建筑勞務(wù)公司選哪種計稅方式，關(guān)鍵在稅負臨界點計算。? 財稅[2016]36號附件1規(guī)定，建筑勞務(wù)服務(wù)稅率10%，適用簡易計稅稅率3%。據(jù)此，可大概計算出計稅方法選擇臨界點。假設(shè)整個“清包工”合同約定工程價稅合計為X，分包方增值稅計算方法選擇: ?一般計稅：建筑勞務(wù)公司應(yīng)繳增值稅：X247。（1＋10%）10% — 建筑勞務(wù)公司采購輔料進項稅＝%X —建筑勞務(wù)公司采購輔料進項稅簡易辦法：建筑勞務(wù)公司應(yīng)繳增值稅：X247。（1＋3%）3%＝%X 建安企業(yè)清包工合同如何規(guī)劃兩種方法下稅負相同臨界點：? %X —建筑勞務(wù)公司采購輔料進項稅＝%X ? 推導(dǎo)出：? 建筑勞務(wù)公司自己購輔料進項稅＝7%X一般情況，建筑勞務(wù)公司自己購輔料稅率16%，于是，推導(dǎo)出臨界點：? 建筑勞務(wù)公司自己購輔料物質(zhì)進項稅＝建筑勞務(wù)公司自己購輔料物質(zhì)價稅合計247。（1＋16%）16%＝7%X ?由此計算出臨界點：? 建筑勞務(wù)公司自己購輔料物資價稅合計＝%X 建安企業(yè)清包工合同如何規(guī)劃結(jié)論? 清包工模式下，計稅方式選擇臨界點參考值：? 建筑勞務(wù)公司采購輔料物資價稅合計=“清包工”%。? 具體：? 建筑勞務(wù)公司采購輔料物資價稅合計＞ “清包工”%，選一般計稅有利。??