【正文】 會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法進(jìn)行攤銷。、合法性、合理性，對不符合規(guī)定條件的，一律不得扣除。第十九條 納稅人超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除的各項(xiàng)成本、費(fèi)用和損失，應(yīng)調(diào)增其納稅年度的應(yīng)納稅所得額。主要項(xiàng)目包括：工資薪金支出、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、提取的折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)及長期待攤費(fèi)用等。第二十條 納稅人報(bào)經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)已作為壞賬扣除的應(yīng)收款項(xiàng)，在以后年度全部或部分收回時(shí)，一律調(diào)增收回年度的應(yīng)納稅所得額。第二十一條 對稅法不允許扣除但納稅人已作為扣除項(xiàng)目扣除的稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失，自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?，非公益性捐?zèng)支出，與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的贊助支出，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，與取得收入無關(guān)的各項(xiàng)支出等，應(yīng)一律調(diào)增其納稅年度的應(yīng)納稅所得額。第五章 資產(chǎn)的稅務(wù)處理第二十二條 納稅人的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。納稅人持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。第二十三條 納稅人根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，一經(jīng)確定，不得變更；按照直線法計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予稅前扣除。第二十四條 納稅人房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計(jì)算折舊在稅前扣除。第二十五條 納稅人發(fā)生的以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的裝修支出，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用，按照不低于3年的期限分期攤銷。第二十六條 納稅人按直線法計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予稅前扣除。無形資產(chǎn)攤銷年限一般不得低于10年；作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。第二十七條 納稅人存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種；計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。納稅人使用或者銷售存貨按照上述方法計(jì)算的成本，準(zhǔn)予稅前扣除。第六章 總分支機(jī)構(gòu)管理第二十八條 納稅人在中國境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)、場所（以下稱分支機(jī)構(gòu)）的，其企業(yè)所得稅可實(shí)行匯總繳納。第二十九條 實(shí)行總、分機(jī)構(gòu)體制的跨省經(jīng)營納稅人應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔2008〕28號）規(guī)定，按照“統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。對省內(nèi)跨市總分機(jī)構(gòu)，按總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)所得稅款進(jìn)行分配，總機(jī)構(gòu)繳納50%，各分支機(jī)構(gòu)繳納50%，分支機(jī)構(gòu)具體分?jǐn)偙壤纯偩帧掇k法》規(guī)定確定，財(cái)政不再設(shè)立專戶。居民企業(yè)在同一設(shè)區(qū)市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機(jī)構(gòu)、場所的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局自行制定。第三十條 既跨省又省內(nèi)跨市經(jīng)營的總分支機(jī)構(gòu)，按國稅發(fā)〔2008〕28號文件的規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行省內(nèi)跨市經(jīng)營企業(yè)所得稅征收管理的相關(guān)規(guī)定；既省內(nèi)跨市又市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營的總分支機(jī)構(gòu)，按省局跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營企業(yè)所得稅征收管理的相關(guān)規(guī)定。第三十一條 二級分支機(jī)構(gòu)是指總機(jī)構(gòu)對其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照的分支機(jī)構(gòu)?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)將其所屬二級分支機(jī)構(gòu)名單報(bào)送總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并向其所屬二級分支機(jī)構(gòu)及時(shí)出具有效證明（支持證明的材料包括總機(jī)構(gòu)撥款證明、總分機(jī)構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等）。二級分支機(jī)構(gòu)在辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非法人營業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）和由總機(jī)構(gòu)出具的二級分支機(jī)構(gòu)的有效證明。其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對二級分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核鑒定，督促其及時(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅。以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機(jī)構(gòu)，無法提供有效證據(jù)證明其二級及二級以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行國稅發(fā)〔2008〕28號文件的相關(guān)規(guī)定。第三十二條 納稅人設(shè)立的跨地區(qū)經(jīng)營的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同），其企業(yè)所得稅按下列規(guī)定進(jìn)行征收管理。（一）跨省、省內(nèi)跨市經(jīng)營的項(xiàng)目部的稅收管理，%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級分支機(jī)構(gòu)按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。（二）設(shè)區(qū)市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營的項(xiàng)目部的稅收管理，由各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局自行確定。第三十三條 納稅人總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：（一）總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；（二）總機(jī)構(gòu)只設(shè)二級分支機(jī)構(gòu)的，按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款；（三）總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部，又有跨地區(qū)二級分支機(jī)構(gòu)的，先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。第三十四條 納稅人總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不進(jìn)行匯算清繳。納稅人總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明?？倷C(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時(shí)，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。第三十五條 跨地區(qū)經(jīng)營的項(xiàng)目部（包括二級以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部）應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，未提供上述證明的，項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)，項(xiàng)目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件。第三十六條 跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納所得稅的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)由分支機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并出具證明后，再由總機(jī)構(gòu)向所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。第三十七條 總機(jī)構(gòu)實(shí)行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的，其分支機(jī)構(gòu)（項(xiàng)目經(jīng)理部）就地繳納企業(yè)所得稅。征收管理第三十八條 對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能正確核算收入、成本費(fèi)用，真實(shí)準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，由納稅人提出申請，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審查，報(bào)縣級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，實(shí)行查賬征收。第三十九條 對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，不能準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額的納稅人，一律實(shí)行核定征收。核定征收包括定應(yīng)稅所得率征收和定期定額征收兩種方式。建筑安裝企業(yè)的應(yīng)稅所得率為5%至20%，具體由縣級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際確定。第四十條 納稅人的征收方式（不包括定期定額征收方式）實(shí)行一次性確認(rèn)制度，以后年度征收方式不變的納稅人，不再履行核定手續(xù)。若以后年度納稅人要求變更所得稅征收方式的，由納稅人在每年6月底之前提出申請，縣級地稅機(jī)關(guān)在5個(gè)工作日內(nèi)重新核定完畢。定期定額征收方式直接通過《納稅事項(xiàng)輔導(dǎo)記錄》確定，并按冀地稅函〔2008〕169號的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四十一條 實(shí)行查賬征收的建筑安裝企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：（一）會(huì)計(jì)核算制度符合國家頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求，其經(jīng)營收入和經(jīng)營成本嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算；（二）經(jīng)營核算工作程序規(guī)范、合理。，能夠?qū)嵭腥瘫O(jiān)控；、質(zhì)量控制、財(cái)務(wù)收支、成本控制計(jì)劃等資料完整；，能夠準(zhǔn)確提供已完工程量、未完工程量、竣工決算等情況；，并在賬簿上單獨(dú)反映；、存貨定期盤點(diǎn)制度（每年至少盤點(diǎn)一次）。第四十二條 具有下列情形之一的納稅人，實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式計(jì)征企業(yè)所得稅。（一）能正確核算收入總額，但不能正確核算成本費(fèi)用總額的。（二）能正確核算成本費(fèi)用總額，但不能正確核算收入總額的。（三）通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。第四十三條 實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的納稅人，其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按以下規(guī)定執(zhí)行：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額應(yīng)稅所得率或 應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率第四十四條 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率。經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)或稽查部門檢查確定，納稅人的應(yīng)納稅所得額增減變化超過20％的，應(yīng)及時(shí)調(diào)整應(yīng)稅所得率。第四十五條 納稅人取得工程收入時(shí)，必須憑所在地設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的建筑業(yè)專用發(fā)票結(jié)算工程款。納稅人未按規(guī)定使用專用發(fā)票收取工程款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按發(fā)票管理辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。第四十六條 納稅人外出經(jīng)營，在施工所在地辦理報(bào)驗(yàn)登記時(shí)，除提供《外管證》以外，還需提供機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的《企業(yè)所得稅征收方式核定表》。在《河北省地方稅收業(yè)務(wù)工作規(guī)程》（2010版）的“ 報(bào)驗(yàn)登記”中增加相應(yīng)內(nèi)容。第四十七條 對企業(yè)所得稅在國稅管轄或者實(shí)行查賬征收方式、辦理報(bào)驗(yàn)登記的外埠納稅人，施工項(xiàng)目所在地地稅機(jī)關(guān)在代開發(fā)票時(shí)，一律不得預(yù)征企業(yè)所得稅。對其他的外埠納稅人，施工項(xiàng)目所在地地稅機(jī)關(guān)在代開發(fā)票時(shí)，應(yīng)預(yù)征企業(yè)所得稅。第四十八條 納稅人應(yīng)按照《征管法》和《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定在月份或者季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款。在年度終了起5個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度申報(bào)表，并辦理匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。第四十九條 納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳、少繳稅款，或者提供虛假資料、拒絕提供有關(guān)納稅資料的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。第五十條各設(shè)區(qū)市、縣（市、區(qū)）地稅機(jī)關(guān)之間，應(yīng)建立規(guī)范的企業(yè)納稅信息資料傳遞制度，將總分機(jī)構(gòu)信息、