【正文】 潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量，需要調(diào)整的項(xiàng)目有（）A、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B、公允價(jià)值變動(dòng)損失 C、財(cái)務(wù)費(fèi)用 D、遞延所得稅負(fù)債增加或減少 E、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增加或減少（）1下列各項(xiàng)中，作為“其他應(yīng)收款”核算的有 A、收到購貨單位預(yù)付的貨款 B、應(yīng)收的各種罰款 C、租入包裝物支付的押金 D、銷售商品時(shí)代墊的運(yùn)費(fèi) E、應(yīng)收保險(xiǎn)公司的各種賠款下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有（）A、非常損失 B、債務(wù)重組損失 C、超過規(guī)定限額的業(yè)務(wù)招待費(fèi) D、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出 E、外購材料入庫前的挑選整理費(fèi)用三、名詞解釋(本大題共4小題，每小題2分，共8分)2預(yù)計(jì)負(fù)債2毛利率法2會(huì)計(jì)信息的可靠性2庫存股四、簡答題(本大題共2小題，每小題8分，共16分)2簡述固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件。如何確定盤盈固定資產(chǎn)入賬價(jià)值? 22簡述銷售收入確認(rèn)的四個(gè)條件。五、計(jì)算分析題(本大題共4小題，每小題8分，共32分)2渤海公司于2008年8月12日從二級市場上購入股票1000000股，每股市價(jià)15元，手續(xù)費(fèi)30000元，初始確認(rèn)時(shí)，該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。乙公司2008年12月31日仍持有該股票，股票當(dāng)時(shí)市價(jià)16元。2009年2月1日，乙公司將該股票售出，售價(jià)每股13元，另支付交易費(fèi)用30000元。要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算可供出售金融資產(chǎn)購買時(shí)的(即2008年8月12日)成本，并編制2008年8月12日、2008年12月31日、2009年2月1日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2長城公司自2008年起采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末某類存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，并運(yùn)用分類比較法計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。假設(shè)該公司2008年至2010年年末該類存貨的賬面成本均為2100000元。其他相關(guān)資料如下：(1)2008年年末該類存貨的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為1800000元；(2)2009年年末該類存貨的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為1700000元；(3)2010年10月31日，因存貨用于債務(wù)重組而轉(zhuǎn)出已提跌價(jià)準(zhǔn)備50000元；(4)2010年年末該類存貨的可變現(xiàn)凈值有所恢復(fù)，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為1960000元。要求：根據(jù)以上資料編制存貨減值的會(huì)計(jì)分錄(請列出必要的計(jì)算過程)。2某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅率為17％，企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失。2009年12月1日，該企業(yè)“應(yīng)收賬款”賬戶借方余額為800萬元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額為40萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5％。該企業(yè)12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)12月5日，向B企業(yè)賒銷商品一批，價(jià)款600萬元，增值稅為102萬元，價(jià)稅合計(jì)702萬元。(2)12月10日，本企業(yè)的一個(gè)客戶A企業(yè)破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款50萬元不能收回，確認(rèn)為壞賬。(3)12月20日，收到B企業(yè)的銷貨款452萬元，存入銀行。要求：(1)編制2009年12月份相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；(2)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。(金額單位統(tǒng)一用“萬元”表示)2005年1月1日，我國某公司購入一臺(tái)新設(shè)備，設(shè)備原值為600萬元，預(yù)計(jì)可使用5年，凈殘值為50萬元。假定A公司采取雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。要求：計(jì)算年折舊率及第1年至第5年每年的折舊額。(金額單位統(tǒng)一用“萬元”表示)六、綜合應(yīng)用題(本大題共1小題，共18分)3甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2010年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：(1)銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10％的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為150萬元。(2)向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬元，市場售價(jià)為10萬元。(3)向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。(4)銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)80萬元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的 3實(shí)際成本為59萬元。(5)將以前會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益300萬元。(6)確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60％，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)成本35萬元。(7)以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元，營業(yè)外支出5萬元。要求：(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要寫出二級科目)。(2)計(jì)算甲公司4月份的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。(金額單位統(tǒng)一用“萬元”表示)一、單項(xiàng)選擇題1—5：A（55頁）C（11頁）C（298頁）B（447頁）A（269頁）6—10：A（441頁）B（282頁）B（38頁）B（298頁）D（24頁）11—14：B（134頁）B（292）C（416頁）D（180頁）二、多項(xiàng)選擇題1ABCDE（46頁）1ABCDE（231頁）1ABCE（79）1ABCDE（511512頁）1BCE（71頁）ABD（448頁）三、名詞解釋2預(yù)計(jì)負(fù)債——指因或有負(fù)債產(chǎn)生的符合負(fù)債確認(rèn)條件的時(shí)間或金額不確定的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。P3572毛利率法——是指根據(jù)本期銷售凈額乘以前期實(shí)際（或本月計(jì)劃）毛利率匡計(jì)算本期銷售毛利，并 計(jì)算發(fā)出存貨成本的一種方法。P892會(huì)計(jì)信息的可靠性——指企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為論據(jù)進(jìn)會(huì)會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。P252庫存股——是指公司收回發(fā)放在外，但沿未注銷的本公司股票。P400四、簡答題2答：固定資產(chǎn)在同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件時(shí)，才以加以確認(rèn)： ①.該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； ②.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。盤盈固定資，按以下規(guī)定確認(rèn)其入賬價(jià)值：①.如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值；②.如果同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。2答：；，也沒有對已售出的商品實(shí)施控制； ； 。五、計(jì)算分析題2①2008年8月12日購入成本＝1 000 000*15+30 000＝15 030 000（元）借：可供出售金融資產(chǎn)—成本 15 030 000 貸：銀行存款 15 030 000 ②2008年12月31日公允價(jià)值高于賬面投資在本的差額＝1 000 000*1615 030 000＝970 000 借：可供出售金融資產(chǎn)—公充價(jià)值變動(dòng) 970 000 貸：資本公積—其他資本公積 970 000 ③ 2009年2月1日借：銀行存款 12 970 000（1 000 000*13）資本公積—其他資本公積 970 000 投資收益 2 060 000 貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本 15 030 000 可供出售金融資產(chǎn)—公充價(jià)值變動(dòng) 970 0002①2008年末可變現(xiàn)凈值低于賬面成本差額＝2 100 0001 800 000＝300 000（元）借：資產(chǎn)減值損失 300 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 300 000 ②2009年末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝1 800 0001 700 000＝100 000（元）借：資產(chǎn)減值損失 100 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100 000 ③2010年10月31日借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50 000 貸：資產(chǎn)減值損失 50 000 ④2010年年末應(yīng)沖減的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝1 960 0001 700 00050 000＝210 000 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 210 000 貸：資產(chǎn)減值損失 210 0002（1）2009年12月份相關(guān)會(huì)計(jì)分錄 ①12月5日借：應(yīng)收賬款 702 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）102 ① 12月10日借：壞賬準(zhǔn)備 50 貸：應(yīng)收賬款—A企業(yè) 50 ③12月20日借：銀行存款 452 貸：應(yīng)收賬款—B企業(yè) 452（2）2009年12月份應(yīng)收賬款的余額＝800+702（50+452）1 000（萬元）應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝1 000*5%（4050）＝60（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 60 貸：壞賬準(zhǔn)備 60 年折舊率＝2/5*100=40% 第1年折舊額＝600*40%＝240（萬元）第2年折舊額＝（600240）*40%＝144（萬元）第3年折舊額＝（600240144）*40%＝（萬元）第4年后改為直線法第5年第5年的折舊額＝[（）50]/2＝（萬元）3(1)編制甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄 ① 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 180 [200*1（10%）] 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）（180*17%）借：主營業(yè)務(wù)成本 150 貸：庫存商品 150 ②借：管理費(fèi)用 [10*（1+17%）] 貨：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）（10*17%）借：主營業(yè)務(wù)成本 8 貸：庫存商品 8 ③借：銀行存款 20 貸：其它業(yè)務(wù)收入 20 ④借：銀行存款 貸：其它業(yè)務(wù)收入 80 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）（80*17%）借：其它業(yè)務(wù)成本 59 貸：原材料 59 ⑤借：遞延收益 300 貸：營業(yè)外收入 300 ⑥本月確認(rèn)收入＝100*60%50＝10（萬元）本月確認(rèn)成本費(fèi)用＝70*60%35＝7（萬元）