【正文】 要特點(diǎn)。其中,經(jīng)濟(jì)學(xué)與管理學(xué)是兩個(gè)需要跨越的相當(dāng)重要的領(lǐng)域。:(1)交易成本與管理會(huì)計(jì)。制度經(jīng)濟(jì)學(xué)范疇中的交易成本經(jīng)濟(jì)學(xué)可從更微觀的層面研究企業(yè),將企業(yè)視為一種治理結(jié)構(gòu),關(guān)注組織的內(nèi)部結(jié)構(gòu)與控制機(jī)制。其基本思路是通過把市場和層級(jí)建立在相同的行為假設(shè)基礎(chǔ)上,建立一種比較制度理論,并強(qiáng)調(diào)不同的治理結(jié)構(gòu)對(duì)應(yīng)著不同的資源配置機(jī)制。交易成本經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為管理會(huì)計(jì)和其他控制工具一樣,是組織控制的一部分,應(yīng)被納入管理控制范式的研究議題之中,交易成本經(jīng)濟(jì)學(xué)與管理會(huì)計(jì)之間具有較好的內(nèi)在一致性,能為管理會(huì)計(jì)研究中的建模提供更好的分析框架。在交易成本經(jīng)濟(jì)學(xué)中,企業(yè)不但可以利用外部資源,而且還可以通過改變企業(yè)邊界解決戰(zhàn)略與經(jīng)營決策中的問題。在戰(zhàn)略性決策層面,戰(zhàn)略成本與戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)研究的一些典型問題。如價(jià)值鏈分析、競爭對(duì)手與競爭優(yōu)勢分析、客戶盈利性分析、流程的再造與優(yōu)化等都可以借助交易成本經(jīng)濟(jì)學(xué)中的企業(yè)縱向一體化理論進(jìn)行更好的解釋。(2)現(xiàn)代契約理論與管理會(huì)計(jì)。傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)研究所使用的企業(yè)觀念主要是新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的企業(yè)理論觀。現(xiàn)代企業(yè)契約理論超越了新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)范式過強(qiáng)的基本假設(shè),提出了更加貼近客觀實(shí)際的“有限理性”、“交易成本為正”和“信息不對(duì)稱”假設(shè),從而使理論更具有解釋力。現(xiàn)代企業(yè)契約理論把企業(yè)視作一系列有限理性的經(jīng)濟(jì)代理人契約的聯(lián)結(jié)。企業(yè)契約的功能規(guī)定要求每個(gè)代理人必須首先為企業(yè)貢獻(xiàn)其擁有的資本、管理技能、現(xiàn)金、勞動(dòng)力、技術(shù)及信息等資源,其次才能擁有從企業(yè)索取預(yù)期利益的權(quán)利。而責(zé)任規(guī)定確認(rèn)了各個(gè)代理人所付出和獲得的資源形式、數(shù)量、使用原則與時(shí)效性等。這一性質(zhì)為我們理解企業(yè)組織內(nèi)部的治理機(jī)制及其與管理會(huì)計(jì),特別是責(zé)任會(huì)計(jì)的關(guān)系提供了新的視角。從企業(yè)戰(zhàn)略的角度看,企業(yè)所擁有的資源就是這些契約,其內(nèi)部治理機(jī)制是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而對(duì)各種契約結(jié)構(gòu)與內(nèi)容做出的安排。管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)則是通過預(yù)算編制與分解過程,將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)所界定的各種契約的功能與責(zé)任規(guī)定具體化的過程。其責(zé)任會(huì)計(jì)則是把這些功能與責(zé)任進(jìn)一步分解為特定代理人的可執(zhí)行契約,形成履約機(jī)制,并通過業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲手段,對(duì)履約績效做出判斷。(3)速度經(jīng)濟(jì)與管理會(huì)計(jì)。在傳統(tǒng)產(chǎn)品經(jīng)濟(jì)條件下,管理會(huì)計(jì)理論暴露出越來越多的問題,主要體現(xiàn)在:忽視了組織中各種資源重要性的差異。忽視了系統(tǒng)的時(shí)間價(jià)值。割裂了價(jià)值鏈中各組成單元之間的依賴性。因此,構(gòu)建適應(yīng)速度經(jīng)濟(jì)的管理會(huì)計(jì)模式已成為現(xiàn)實(shí)的需要和發(fā)展的必然。速度經(jīng)濟(jì)價(jià)值的根本所在是時(shí)間的有限性和不可逆性,人們?cè)敢鉃楣?jié)省時(shí)間付出更高的價(jià)格,速度經(jīng)濟(jì)對(duì)與之相適應(yīng)的管理會(huì)計(jì)提出如下三點(diǎn)要求:注重關(guān)鍵資源的管理。強(qiáng)調(diào)時(shí)間管理的重要性。體現(xiàn)整體觀。以制約環(huán)節(jié)為基準(zhǔn)設(shè)定生產(chǎn)計(jì)劃,從而使企業(yè)達(dá)到持續(xù)改善目標(biāo)的管理思想。以制約理論為基礎(chǔ)構(gòu)建適應(yīng)速度經(jīng)濟(jì)的管理會(huì)計(jì)模式可能是一個(gè)必然趨勢,該模式主要應(yīng)強(qiáng)調(diào)識(shí)別系統(tǒng)的制約、充分利用制約并努力提高制約資源的產(chǎn)能、以制約環(huán)節(jié)為基準(zhǔn)設(shè)定生產(chǎn)計(jì)劃三個(gè)重要方面。:(1)價(jià)值管理與管理會(huì)計(jì)。在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境里。傳統(tǒng)的價(jià)值鏈將向價(jià)值流轉(zhuǎn)化,成為管理會(huì)計(jì)的重要研究對(duì)象。而隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的進(jìn)步及眾多虛擬化價(jià)值投資領(lǐng)域的出現(xiàn),客觀上要求價(jià)值鏈、虛擬價(jià)值鏈和價(jià)值流進(jìn)行綜合集成,形成網(wǎng)絡(luò)價(jià)值流,該價(jià)值流對(duì)于企業(yè)成功實(shí)施戰(zhàn)略管理具有重要意義。基于網(wǎng)絡(luò)價(jià)值流,將企業(yè)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)價(jià)值流系統(tǒng)與戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)集成,構(gòu)建一個(gè)未來戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)。其構(gòu)成比原來戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)更加復(fù)雜。需要將企業(yè)的環(huán)境、信息技術(shù)應(yīng)用、網(wǎng)絡(luò)價(jià)值流與戰(zhàn)略管理融合成一個(gè)集成化系統(tǒng)。(2)公司治理與管理會(huì)計(jì)。僅依賴財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是不能夠發(fā)揮會(huì)計(jì)信息在公司治理中應(yīng)有作用的,這是由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的披露受到下列因素的限制:信息披露的范圍、數(shù)量和質(zhì)量必須遵循一定的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容以財(cái)務(wù)信息為主。商業(yè)秘密的限制等等。因此,財(cái)務(wù)報(bào)告所承載的信息量是有限的,利益相關(guān)者無法從現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告中得到充分的信息。實(shí)證研究結(jié)果也支持這一判斷。企業(yè)未來機(jī)會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)預(yù)測、人力資源、管理部門對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析等信息均屬于管理會(huì)計(jì)的范疇,但在現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告中缺乏有效的披露。這樣,要提供滿足公司治理目標(biāo)的信息,在很大程度上要依靠管理會(huì)計(jì)系統(tǒng),管理會(huì)計(jì)在完善公司治理結(jié)構(gòu)和維持治理結(jié)構(gòu)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)中將扮演越來越重要的角色。因此,為實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)的公司治理功能,拓展現(xiàn)有管理會(huì)計(jì)的理論與方法已十分必要。三、研究的未來走向未來走向的基本思路是突破傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)的束縛,擴(kuò)大研究領(lǐng)域和研究對(duì)象,改革研究方法,提高研究的廣泛社會(huì)影響。未來研究的走向可能會(huì)向以下幾方面推進(jìn):(一)構(gòu)建廣義管理會(huì)計(jì)體系廣義管理會(huì)計(jì)是涉及跨學(xué)科、跨層次、跨領(lǐng)域的一種新的管理會(huì)計(jì)理論體系。它從結(jié)構(gòu)上突破了傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)理論體系的束縛,在空間和時(shí)間的坐標(biāo)上呈現(xiàn)不斷延伸的發(fā)展趨勢,如在空間上涉及經(jīng)濟(jì)、生態(tài)、社會(huì)三大維度若干子領(lǐng)域,在時(shí)間上涉及過去、現(xiàn)在、未來管理會(huì)計(jì)動(dòng)態(tài)研究,呈現(xiàn)出跨學(xué)科、跨層次、跨領(lǐng)域等特征。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來。管理會(huì)計(jì)理論的發(fā)展還將繼續(xù)呈現(xiàn)廣義化的擴(kuò)展趨勢。面對(duì)管理會(huì)計(jì)如此龐大的結(jié)構(gòu),如何從廣義的角度探討現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)的研究框架,是當(dāng)前研究的重要課題。此種研究對(duì)管理會(huì)計(jì)理論的建設(shè)和發(fā)展無疑具有重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。(二)突出整合研究在管理會(huì)計(jì)中,單一的作業(yè)成本法、成本企劃(目標(biāo)成本法)、邊際彈性成本法、全面預(yù)算管理、企業(yè)戰(zhàn)略分析、企業(yè)資源計(jì)劃等管理方法在具有自身優(yōu)點(diǎn)的同時(shí)也存在著缺陷,因此將這些方法進(jìn)行整合是十分必要的。更為重要的一點(diǎn)是,這種整合可能是以作業(yè)成本法為基礎(chǔ)進(jìn)行才是可行的。整合現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)體系應(yīng)堅(jiān)持以下主要原則:相關(guān)性原則、適應(yīng)性原則、責(zé)權(quán)利效相結(jié)合原則、戰(zhàn)略原則、靈活性原則、成本效益原則和易于理解原則。在具體的整合方法上,可以采用作業(yè)企劃管理、作業(yè)預(yù)算管理、作業(yè)戰(zhàn)略管理、作業(yè)彈性管理等豐富多彩的方法。(三)加強(qiáng)規(guī)范研究與實(shí)證研究的融合隨著我國近年來資本市場的不斷發(fā)展與相關(guān)數(shù)據(jù)庫的不斷完善,實(shí)證研究日益為人們所重視,并成為一種國際化標(biāo)準(zhǔn)。以計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)為主要手段的實(shí)證研究雖然比規(guī)范研究在解釋和預(yù)測管理會(huì)計(jì)實(shí)踐方面更具有直觀化、具體化特征,但這種研究也有其局限性,如研究者基本上都采用線性分析、解釋選擇具有主觀性、數(shù)據(jù)開采等問題。因此,在當(dāng)前管理會(huì)計(jì)不斷發(fā)展、新觀念不斷涌現(xiàn)的新情況下,必須客觀地看待這兩種研究方法,使二者優(yōu)勢互補(bǔ),得到有機(jī)結(jié)合第二篇：21世紀(jì)中國管理會(huì)計(jì)研究的現(xiàn)狀與未來２１世紀(jì)中國管理會(huì)計(jì)研究的現(xiàn)狀與未來200941 8:47 林萬祥 【】【】摘要 本文將我國管理會(huì)計(jì)的發(fā)展歷史劃分為三個(gè)階段，歸納了當(dāng)前我國管理會(huì)計(jì)研究與應(yīng)用的主要特色，并對(duì)我國管理會(huì)計(jì)研究的未來提出了展望關(guān)鍵詞 管理會(huì)計(jì)；現(xiàn)狀與未來；中國；21世紀(jì)一、我國管理會(huì)計(jì)研究與應(yīng)用的歷史演進(jìn)及現(xiàn)狀概述(一)建國初至21世紀(jì)初我國管理會(huì)計(jì)研究與應(yīng)用演進(jìn)的三個(gè)階段：與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制和國營企業(yè)制度相適應(yīng)的管理會(huì)計(jì)起步在建國后的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制和國營企業(yè)制度時(shí)期，我國管理會(huì)計(jì)的理論研究與應(yīng)用成果主要體現(xiàn)在：(1)班組核算。通過班組核算和勞動(dòng)競賽相結(jié)合，降低成本，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，取得顯著成效。班組核算作為具有中國特色的責(zé)任會(huì)計(jì)，將廠部、車間、班組三級(jí)核算統(tǒng)一起來，解決了西方責(zé)任會(huì)計(jì)難以解決的問題。(2)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。1953年我國開始推廣“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析”，它突破了單純財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的局限性，強(qiáng)調(diào)采用多元化指標(biāo)評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)。實(shí)踐表明，將班組核算與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析相結(jié)合，才能發(fā)現(xiàn)并解決當(dāng)時(shí)管理會(huì)計(jì)面臨的根本問題。20世紀(jì)70年代初，大慶油田開展的內(nèi)部結(jié)算是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析成功應(yīng)用的典范?！鞍嘟M核算”和“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析”成為當(dāng)時(shí)我國企業(yè)管理會(huì)計(jì)的兩大法寶。(3)在成本管理過程中，強(qiáng)調(diào)“比、學(xué)、趕、幫、超”，“與同行業(yè)先進(jìn)水平比”。其基本思想就是近年來流行的“標(biāo)桿管理”。此外，還有資金成本歸口分級(jí)管理、廠內(nèi)銀行等等都具有鮮明特色。：改革開放之后至20世紀(jì)末，與轉(zhuǎn)型市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的管理會(huì)計(jì)發(fā)展1978年改革開放之后至20世紀(jì)末，我國企業(yè)經(jīng)歷了利潤留成、盈虧包干、承包經(jīng)營責(zé)任制、股份制改造和現(xiàn)代企業(yè)制度試點(diǎn)等改革。與之相適應(yīng)，管理會(huì)計(jì)理論研究與實(shí)務(wù)應(yīng)用開始將重點(diǎn)轉(zhuǎn)向市場和企業(yè)內(nèi)部，向管理要效益，在建立、完善和深化各種形式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的同時(shí)。將廠內(nèi)經(jīng)濟(jì)核算制納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，形成了以企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制為基礎(chǔ)的責(zé)任會(huì)計(jì)體系。20世紀(jì)80年代末，與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制配套。許多企業(yè)實(shí)行了責(zé)任會(huì)計(jì)、廠內(nèi)銀行，但該時(shí)期的管理會(huì)計(jì)研究與應(yīng)用側(cè)重于企業(yè)內(nèi)部，缺乏市場視角。20世紀(jì)90年代后，管理會(huì)計(jì)在我國企業(yè)的應(yīng)用有所突破，由武鋼提出、邯鋼加以創(chuàng)新實(shí)行的“模擬市場，成本否決”成本管理制度是管理會(huì)計(jì)在我國企業(yè)成功應(yīng)用、最具特色的典范。：21世紀(jì)初與國際趨同和本土化發(fā)展相適應(yīng)的管理會(huì)計(jì)創(chuàng)新進(jìn)入21世紀(jì)，西方國家盛行的作業(yè)成本法、成本企劃、平衡計(jì)分卡、經(jīng)濟(jì)增加值、標(biāo)桿管理、準(zhǔn)時(shí)制等先進(jìn)的管理會(huì)計(jì)方法開始在我國部分企業(yè)得到應(yīng)用，一些方法的本土化改良研究也已廣泛開展。我國管理會(huì)計(jì)研究與應(yīng)用進(jìn)入了一個(gè)多內(nèi)容、多視角、多學(xué)科的創(chuàng)新局面。(二)新世紀(jì)以來我國管理會(huì)計(jì)研究與應(yīng)用的現(xiàn)狀概述筆者采用文獻(xiàn)研究法，對(duì)我國2000年來的管理會(huì)計(jì)研究進(jìn)行較為系統(tǒng)的回顧和評(píng)價(jià)(為簡化起見，這里并未包括管理會(huì)計(jì)專著)，最終選擇了《會(huì)計(jì)研究》、《財(cái)會(huì)月刊》、《財(cái)會(huì)通訊》、《上海會(huì)計(jì)》以及《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》(財(cái)政部)等會(huì)計(jì)類核心期刊，其中包括2004年?？摹端拇〞?huì)計(jì)》、《上海會(huì)計(jì)》、《廣西會(huì)計(jì)》等，一共找出360余篇有關(guān)管理會(huì)計(jì)的文章。由于區(qū)分理論研究文章和實(shí)務(wù)應(yīng)用文章類別是比較困難的，其意義也不大，因此根據(jù)文章的主要內(nèi)容進(jìn)行分類，其主要概況如表1所示。表1簡要描述了文章主要內(nèi)容的分布，在總體趨勢上，管理會(huì)計(jì)研究的論文逐年增多，呈現(xiàn)出好的研究態(tài)勢。從內(nèi)容結(jié)構(gòu)上看，2000－2006年我國管理會(huì)計(jì)研究的重心主要集中在成本管理上，共115篇文章(％)；其次為績效評(píng)價(jià)(％)和基本理論研究(％)；戰(zhàn)略管理(％)和預(yù)算管理(％)也快速增加并分別占有相當(dāng)比重。各部分內(nèi)容的主要研究情況概述如下：基本理論研究主要集中于對(duì)管理會(huì)計(jì)的理論框架及其要素構(gòu)建、理論結(jié)構(gòu)、管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)職能設(shè)計(jì)、管理會(huì)計(jì)的環(huán)境等問題。其中，管理會(huì)計(jì)的理論框架探討最多，主要觀點(diǎn)大致可分為兩種：一種認(rèn)為管理會(huì)計(jì)目標(biāo)在管理會(huì)計(jì)理論與方法體系中處于最高層次，它決定管理會(huì)計(jì)的本質(zhì)、對(duì)象、假設(shè)、原則與方法等；另一種認(rèn)為管理會(huì)計(jì)應(yīng)首先解決對(duì)象問題，否則其他問題就無法得到解釋。當(dāng)確定了管理會(huì)計(jì)的對(duì)象之后，就會(huì)看到其與管理會(huì)計(jì)假設(shè)之間的相互作用，并進(jìn)而對(duì)管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)等一系列理論產(chǎn)生影響。從基本理論觀點(diǎn)的主要分歧來看，解決好我國管理會(huì)計(jì)的導(dǎo)向問題可能是科學(xué)構(gòu)建其理論框架的前提。成本管理的研究內(nèi)容相當(dāng)豐富，主要包括作業(yè)成本法、成本企劃、目標(biāo)成本法、標(biāo)準(zhǔn)成本法以及傳統(tǒng)的制造成本法等等。在2003年以前主要側(cè)重于單一方法的規(guī)范研究，也有少數(shù)問卷調(diào)查、案例分析等實(shí)證研究；2004年以后則主要側(cè)重于多種成本管理方法的整合研究。成本管理方法的整合是發(fā)展趨勢，但目前就整合方法的原則、成本效益、有效性等問題缺少深入的研究?？冃гu(píng)價(jià)主要集中在對(duì)傳統(tǒng)績效評(píng)價(jià)體系的批判以及對(duì)經(jīng)濟(jì)增加值、平衡計(jì)分卡、業(yè)績風(fēng)險(xiǎn)管理等方面。目前。對(duì)經(jīng)濟(jì)增加值和平衡計(jì)分卡已由當(dāng)初的引進(jìn)介紹轉(zhuǎn)向?qū)嵶C研究與案例研究，但真正實(shí)現(xiàn)本土化還有待深入研究。一些企業(yè)將這些業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)工具視為萬能藥方，可能會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重后果?？ㄆ仗m將波特等人創(chuàng)立的戰(zhàn)略管理視為管理會(huì)計(jì)的核心，國內(nèi)的相關(guān)研究尚未從根本上對(duì)卡普蘭創(chuàng)立的戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)體系與方法有所創(chuàng)新。這是今后我國管理會(huì)計(jì)應(yīng)該結(jié)合各企業(yè)自身情況大力研究的領(lǐng)域，是擴(kuò)大管理會(huì)計(jì)社會(huì)影響力的重要杠桿。戰(zhàn)略成本管理是戰(zhàn)略管理的重點(diǎn)，除了傳統(tǒng)的“紅海”戰(zhàn)略外，優(yōu)勢企業(yè)探索、實(shí)施“藍(lán)?！睉?zhàn)略管理是前景遠(yuǎn)大的新領(lǐng)域。傳統(tǒng)的單一預(yù)算管理難以發(fā)揮更為有效的作用，由卡普蘭和庫珀倡導(dǎo)的作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算是該期間預(yù)算管理研究的熱點(diǎn)。作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算是基于作業(yè)分析而對(duì)組織預(yù)期作業(yè)的數(shù)量表達(dá)。反映完成戰(zhàn)略目標(biāo)所需進(jìn)行的各項(xiàng)工作及相應(yīng)的各種財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)資源需求，同時(shí)還反映為提高業(yè)績所做的各種改進(jìn)。它通過預(yù)測計(jì)劃期生產(chǎn)、銷售產(chǎn)品或勞務(wù)的需求量，從而預(yù)測相應(yīng)的作業(yè)需求量。在此基礎(chǔ)上，預(yù)測資源的需求量，并與企業(yè)目前的資源供應(yīng)量進(jìn)行比較，使資源配置更加可信、客觀。其最大優(yōu)勢就是能夠達(dá)到企業(yè)資源的最有效配置。當(dāng)然，由于作業(yè)成本法在我國企業(yè)中的采用率相當(dāng)?shù)?，因此我國企業(yè)要真正推廣作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算管理尚需時(shí)日。二、當(dāng)前我國管理會(huì)計(jì)研究與應(yīng)用的主要特色(一)研究重點(diǎn)由國外引進(jìn)介紹轉(zhuǎn)向本土化應(yīng)用探索研究改革開放后，通過我國管理會(huì)計(jì)對(duì)西方管理會(huì)計(jì)理論與方法的引進(jìn)、消化和吸收工作，現(xiàn)已基本可與國際上管理會(huì)計(jì)的最新理論與方法保持同步。當(dāng)前面臨的主要問題是如何在企業(yè)中將作業(yè)成本法、平衡計(jì)分卡、經(jīng)濟(jì)增加值等進(jìn)行有效的推廣、應(yīng)用，形成本土化的管理會(huì)計(jì)方法。：隨著我國一些先進(jìn)的制造企業(yè)開始推廣使用作業(yè)成本法(ABC)，鐵路運(yùn)輸、物流、教育、傳媒、航空、醫(yī)療、保險(xiǎn)等行業(yè)或部門的企業(yè)也開始展開試點(diǎn)并取得了一些成功的經(jīng)驗(yàn)。ABC在企業(yè)的具體應(yīng)用過程中，也開始超越單一的精確計(jì)算成本的職能，在生產(chǎn)決策、企業(yè)定價(jià)決策、企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定、供應(yīng)商的選擇與評(píng)價(jià)、客戶關(guān)系管理等方面發(fā)揮著管理的職能，開始了多方位的作業(yè)成本管理實(shí)踐探索。但目前我國ABC的應(yīng)用存在以下幾個(gè)主要問題：多數(shù)企業(yè)缺乏ABC應(yīng)用需要的良好的管理水平；缺乏信息化技術(shù)的支持；ABC的地位也未獲得制度保障；ABC與現(xiàn)行制造成本法的關(guān)系也尚待理清、協(xié)調(diào)。這些問題均需我國現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)、企業(yè)研究開發(fā)技術(shù)的革新及國家施行相關(guān)正式規(guī)范等配套措施加以解決。：平衡計(jì)分卡(BSC)已在我國一些制造企業(yè)、商業(yè)銀行、媒介、高校等推廣應(yīng)用，在企業(yè)的財(cái)務(wù)、顧客、業(yè)務(wù)、學(xué)習(xí)等方面開展全面的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)取得較好的效果，但目前對(duì)BSC的應(yīng)用主要存在以下問題：(1)適用企業(yè)的類型認(rèn)識(shí)不清。一些價(jià)值鏈不夠完整的企業(yè)、跨不同行業(yè)進(jìn)行多元化經(jīng)營的集團(tuán)公司、跨地域的跨國公司等是否可以應(yīng)用平衡計(jì)分卡尚需探索。(2)對(duì)BSC四個(gè)維度的因素關(guān)系有所忽視。尚未以此為基礎(chǔ)形成具有企業(yè)戰(zhàn)略指